会计循环与会计核算形式

1、第十章 会计循环与会计核算形式第一节 会计循环一、定义P305指某企业在一定会计期间内，从取得或填制反映经济业务发生的原始凭证起，到编制出会计报表为止，全面、连续地进行会计处理所应经历的各个会计工作步骤。二、会计循环的步骤 日记账经济业务 1 原始凭证 2 记账凭证 3 登账 4 试算表 分类账5 调整分录（期末） 6 试算表 7 对账、结账8 试算表9 会计报表4-7，8-9常通过工作底稿来完成。P309 第二节会计核算形式以账簿体系为核心，把会计凭证、会计账簿、记账程序和记账方法有机地结合起来的技术组织方式。账簿体系，会计账簿的种类、格式以及各种账簿之间的相互关系。一、 记账凭证核算P31

2、11 定义：据记账凭证直接登记总账的一种核算形式。是最基本的一种核算形式，其他形式都是在它的基础上发展演变而成的。2 特点：记账凭证无须汇总，直接据以登记总账3 设置的记账凭证和账簿凭证：收、付、转或通过记账凭证账簿：现金、银行存款日记账、总分类账、明细分类账4 核算的一般程序P312 例P312-3485 适用的范围优点：（1）简明、易懂（2）总账详细、便于了解经济业务的内容缺点：登记总账工作量较大只适用于规模小、经济业务量较少的单位二、科目汇总表核算形式1 定义：定期根据记账凭证编制科目汇总表，再据科目汇总表登记总账的一种会计核算形式。2 特点：定期编制科目汇总表 总账3 设置的记账凭证和

3、账簿记账凭证：收、付、转账凭证或通用记账凭证、科目汇总表账簿：同“一”4 核算的一般程序P315例P348-3585 适用范围优点：减少了登总账的工作量；科目汇总表可起到试算平衡的作用。缺点：科目汇总表和总账中，不能反映账户的对应关系，不便于对经济活动的情况进行分析和检查，不便于查账。适用于规模大，经济业务量较多的企业单位和其他单位。三、汇总记账凭证的核算形式1 定义：定期据收、付、转账凭证编制汇总收、付、转账凭证，然后据此登记总账的一种核算形式。2 特点：定期编制汇总记账凭证 登记总账3 设置的记账凭证和账簿记账凭证：收、付、转账凭证或通用记账凭证、汇总收、付、转账凭证账簿：同“一”4 核算

4、的一般程序P3175 汇总记账凭证的编制方法一般可5/10天汇总填列一次，一月至少三次。汇总转账凭证一般按转账凭证的每一贷科目设置。转账凭证中，只可能是多借一贷或一借一贷。6 适用范围优点：（1）减少了登记总账的工作量； （2）汇总记账凭证能明确有关科目之间的对应关系，便于分析和检查经济业务的来龙去脉。 缺点：（1）转账业务量大，且涉及贷方科目较多时，编制汇总转账凭证的工作量会很大。 （2）规模小，业务量较少的单位采用此核算形式，会增加工作量。 适用于规模大，经济业务量较多的大型企业和其他单位。四、日记总账核算形式P3181 定义：在账务处理中，设置一本日记总账，对经济业务进行序时和总分类登记的一种核算形式。2 特点：设置日记总账，据记账凭证逐日逐笔登记日记总账。3 设置的记账凭证和账簿记账凭证：收、付、转或通用记账凭证账簿：现金、银行存款日记账、明细账、日记总账4 日记总账的编制方法P3195 核算的一般程序P3206 适用范围优点：（1）据记账凭证直接登记日记总账，简单（2）日记总账可了解经济业务的内容和进行会计分析缺点：（1）所有会计科目集中在一张账页上，不便