准备金制度及动态拨备讲座课件

1、 现行监管准备金政策 人行2002年的银行贷款损失准备计提指引 贷款损失准备 一般准备金 专项准备金 特别准备金 贷款余额的一 定比例 贷款特有属性 贷款组合中的特 定风险 6 贷款分类与准备金计提关系 商业银行应制定明确的抵押、质押品管 理和评估的政策和程序。通过对借款人现 金流量、财务实力、抵押品价值等因素的 连续监测和分析，判断贷款实际损失程度。 贷款风险分类原则1998年，2001年， 人行 2007年4月，银监会 根据五级分类结果，按每笔贷款损失程 度计提的用于弥补专项损失的准备. 银行应按季计提一般准备，一般准备年 末余额应不低于年末贷款余额的1。 银行贷款损失准备计提指引2002

2、年， 人行 贷款档次 正常 关注 次级 可疑 损失 计提 1% 2% 25% 50% 100% 7 财政部老的贷款损失准备金政策 按照年未贷款余额的1%实行差额提取呆 财政部1998年关于修改金融机构应收 利息核算及呆帐准备金计提办法的通知 帐准备金。 财政部2001年的金融企业会计制度 金融企业应计提短期投资跌价准备、应 收款项坏账准备、贷款损失准备、长期 投资减值准备、固定资产减值准备、在 建工程减值准备、无形资产减值准备和 抵债资产减值准备等八项资产减值准备。 商业银行应按照贷款五级分类结果，及 时、足额计提专项准备金，也可从税后 利润中计提一定比例的一般准备。 8 财政部老的贷款损失准

3、备金制度 呆账准备包括一般准备和资产减值准备;资产减值准备 包括贷款损失准备、坏帐准备和长期投资减值准备。 贷款减值准备包括专项准备和特殊准备。专项准备的计 提比例由金融企业根据贷款资产的风险程度和回收的可 能性合理确定。可参照下列比例： 2005年金融企 业呆账准备提取 管理办法及 将正常类贷款也可计提专项准备，计提比例可根据其风 险状况自主确定。 一般风险准备是针对全部风险资产从净利润中提取, 属于所有者权益;一般准备的计提标准从原来的不低 于期末贷款余额的1%调整为不低于风险资产期末余 额的1%。 财政部关于呆帐 准备提取有关问 题的通知 9 财政部贷款损失准备金制度 2006年2月新企

4、业会计准则 基本采纳了 IAS39 “金融工具确认与计量”相关内容 不再区分一般准备和专项准备，根据减值程度确定准备金金额 计提减值准备的金融资产包括：持有至到期、贷款和应收款项、 可供出售金融资产 减值准备的计提方法包括个别和组合计提两种，由银行自行确定 中国银监会关于银行业金融机构全面执行新会计准则的通知 2007年 10 金融企业呆账准备提取管理办法 （2010年修订版征求意见稿） 呆账准备金，包括一般准备和相关资产减值准备。 一般准备，是指金融企业建立动态拨备制度，从净利润中提取的、用于弥 补尚未识别的可能性损失的准备，原则上一般准备金额不低于风险资产期末 余额的1.5%。 具备条件的

5、金融企业可采用内部模型法确定潜在风险估计值，不具备条件 的金融企业根据标准法对风险资产计提一般准备，贷款资产可根据贷款风 险分类指导原则进行风险分类，标准风险系数暂定为： 正常类 1.5% 关注类 3% 次级类 30% 可疑类 60% 损失类 100% 财政部将根据宏观经济形势变化，适时调整计提一般准备的风险资产范围 及标准风险系数。 本办法自2010年7月1日起施行 31 建立前瞻性的准备金制度 09年8月巴委会有关准备金的原则 贷款损失准备金制度应完善并建立以稳 健的方法论为基础，反映贷款整个周期内 贷款组合的预期信贷损失。处理准备金的 会计方法应能通过搜集更为广泛的信贷信 息，而不仅仅是

6、使用已发生的损失模型所 包含的信息，从而尽早识别并认定损失。 准备金提取的方法要包括专业人员的判 断，同时考虑各项先行经济指标、贷款评 审标准和清收政策的变化以及与相关的其 他信息等。 新标准采取的办法，应尽可能从银行内 部风险管理体系和资本充足率系统中获取 相关信息。 新做法应鼓励计提准备金，以解决银行 贷款组合中各类信用级别贷款的损失。 彻底修改国际会计准则第39条的指导原则 2009年4月，G20领导人呼吁会计准则制定 组织尽快与监管组织合作，改进资产估值和 准备金标准，制定一套高质量的全球会计准 则。 IASB 关于 IAS 39 财务标准修改的路线图 金融工具的确认（2009年3月出

7、版 金融工具的分类和计量 （2009年11月12日IFRS 9号文件） 推销成本和减值-2009年11月出版 套期会计( 2010年第二季度发布草案） 国际会计标准理事会 32 小 结 准 备 金 制 度 与 与 动 态 拨 备 2002年监管部门准备金制度规定的拨备比例低估了我国商业银行的贷款损 失比率，一些银行仍在机械地执行这些比率，而且尚未做到比不良贷款 （对公）逐笔计提专项准备金。 同样，2002年监管部门准备金制度对正常贷款规定计提1%的一般准备， 也没有建立在实证分析的基础，低估了很可能正常贷款的损失率。 拨备覆盖率作为监管标准，分子与分母不对称，特别是将一般也包括在分 子内，难以反应银行抵御信用风险的实力。