房地产会计核算汇总培训资料合生创展

1、1 / 522011年度华北片区财务制度培训讲义收入篇1、定金、诚意金、按揭款（一）、主要会计科目设置明细和编码科目代码科目名称核算项目核算内容2131预收帐款。2131.01预收帐款地产板块核算累计预收购房款， 车位款，商铺，写字楼 等2131.01.01预收帐款_地产板块_销售款2131.01.01.01预收帐款地产板块_销售款住宅2131.01.01.02预收帐款地产板块_销售款商铺2131.01.01.03预收帐款地产板块_销售款_写字楼2131.01.01.04预收帐款_地产板块_销售款车位2131.01.01.05预收帐款_地产板块_销售款土地2131.01.01.98预收帐款_地

2、产板块_销售款_销售结转核算按收入确认原则 累计结转入主营业务 收入金额2131.01.01.98.01预收帐款_地产板块_销售款_销售结转住宅2131.01.01.98.02预收帐款_地产板块_销售款_销售结转商铺2131.01.01.98.03预收帐款_地产板块_销售款_销售结转_写字楼2131.01.01.98.04预收帐款_地产板块_销售款_销售结转车位2131.01.01.98.05预收帐款_地产板块_销售款_销售结转土地2131.01.02预收帐款_地产板块_长期租赁款核算累计预收长期租 金2131.01.02.01预收帐款_地产板块_长期租赁款_住宅2131.01.02.02预收

3、帐款_地产板块_长期租赁款_商铺2131.01.02.03预收帐款_地产板块_长期租赁款_写字楼2131.01.02.04预收帐款_地产板块_长期租赁款_车位2131.01.02.98预收帐款_地产板块_长期租赁款_长期租赁结转核算长期预收租金结 转2131.01.02.98.01预收帐款_地产板块_长期租赁款_长期租赁结转住宅2131.01.02.98.02预收帐款_地产板块_长期租赁款_长期租赁结转商铺2131.01.02.98.03预收帐款_地产板块_长期租赁款_长期租赁结转 写字楼2131.01.02.98.04预收帐款_地产板块_长期租赁款_长期租赁结转车位借：银行存款/现金2 /

4、52贷：预收帐款地产板块_销售款住宅贷：预收帐款_地产板块_销售款商铺贷：预收帐款_地产板块_销售款车位【例1-1】根据认购书的约定，业主汇款20万元，交纳第二笔房款借：银行存款20万元贷：预收帐款地产板块_销售款住宅20万元如为其他项目代收房款，如：香港代收房款京润项目香港代收房款全部为美元或港币，无人民币代收。借：其他应付款-往来款（美元/港币）借：财务费用-汇兑损益（人民币）贷：预收帐款_地产板块_销售款_住宅（人民币）借；内部银行（人民币）贷：内部银行（人民币）【例1-2】我司合生霄云路8号项目D3-1-2401室，业主*于2011年6月7日汇款至香港公司账户，到账美元2849998.

5、05，按到账当日汇率（该汇率为中国银行现汇买入的当天最低汇率，此为公司规定）折算人民币为：2849998.05*6.465=18425237.39元。根据以上信息做会计分录。借：其他应付款-往来款（美元）2849998.05借：财务费用-汇兑损益（人民币）-449444.7贷：预收帐款_地产板块_销售款_住宅（人民币）18425237.39借；内部银行（人民币）18425237.39贷：内部银行（人民币）18425237.39耐惜 h報告mor推言几音才专淤血JS蜀D：-3IL C酬21S U且沁+t款览齐就IS.现丹匕旳J.00i9,Sita.o0期址贵沟JL兌后Aftrfl701118U4

6、A4 TO-DO口牺匕444 TO2冏na pi pi羽嵋皓貳 产喷申单常匚住宅ARfflT.抽1 OQifi.SIT IB-rriIB. dE5.沏沏齧KusARiET.TOLOO1, 425.237.39J.00icoa阿砌ASrfl?. 39DOIB, 4ft, 237 3SlOO1、契税、公维等各项杂费（一）、主要会计科目设置明细和编码3 / 52科目代码科目名称核算项 目核算内容2181其他应付款本科目 应当按照 其 他应付款 的项目和 对 方单位（或 个人）进 行明细 核算2181.01其他应付款_往来款核算与集团内外各单位往来款）2181.02其他应付款_保证金核算客户商铺或按揭

7、抵押金，将来业务结算后可退回2181.02.01其他应付款_保证金_保证金2181.03其他应付款代扣款项核算为员工代缴的房租，档案挂靠费，养老保险金，住房公积金，和其他费用，发生时借方为应付工资，属于工资的部 分，公司代扣代缴。2181.03.01其他应付款_代扣款项_代扣房租2181.03.02其他应付款_代扣款项_代扣档案管理费2181.03.03其他应付款_代扣款项代扣保险金2181.03.04其他应付款_代扣款项_代扣住房公积金2181.03.99其他应付款代扣款项其他2181.04其他应付款_代扣代缴税金核算为员工及外单位代扣代缴的税金。如临时劳务关系，代扣代缴个税。2181.11

8、其他应付款_诚意金核算在正式发售前向客户收取的在发 售时可优先选房的诚意金（有确定的房 号）及认筹金（没有具体房号）。，正 式发售时，如认购则转为定金，不认购 则退还客户2181.11.01其他应付款_诚意金_住宅2181.11.02其他应付款_诚意金_商铺2181.11.03其他应付款_诚意金_写字楼2181.11.04其他应付款_诚意金_车位2181.11.05其他应付款_诚意金_认筹金2181.12其他应付款_代收代缴税费核算代收代缴购买商品时发生的税费。2181.12.02其他应付款 代收代缴税费 公证费2181.12.03其他应付款 代收代缴税费契约印花税2181.13其他应付款应退

9、多收款核算超岀合同金额的业主多收账款。2181.14其他应付款个税手续费核算个税手续费2181.99其他应付款其他核算除上述项目以外的其他应付款项客户认购商品房一套，已签定认购书，业主按合同约定缴纳首期房款及各项税费借：银行存款贷：预收账款_地产板块_销售款_住宅其他应付款-往来款-北京阳光律师事务所（律师代办费）其他应付款-代收代缴税费-交易鉴证费（印花税）4 / 52其他应付款_代收代缴税费_契税5 / 52贷：银行存款36万元其他应付款_代收代缴税费_契约印花税 其他应付款-代收代缴税费-公共维修基金 其他应付款-代收代缴税费-房屋买卖登记费 其他业务收入-测绘登记工本费2、挞定【例2-

10、1】A客户认购住宅一套，签订了认购书，并交了10.000元定金，后因经济原因，A客户无法按认购书的约定缴纳首期款，根据认购书的约定，公司将其所购住宅挞定，没收定金10.000元贷：预收帐款_地产板块_销售款_住宅-10.000贷：营业外收入挞定10.0003、退款【例3-1】A客户认购住宅一套，签订了认购书，并交了10,000元定金，后因对买卖合同的条款无法达成一 致意见，决定不再购买该房，现经领导批准，退回定金贷：预收帐款_地产板块_销售款_住宅-10,000贷：银行存款10,000【例3-2】客户李某，购买A公司一套商品房，总价60万元，已交款30万元，并签定了合同，后李某因 经济问题，申

11、请退户，公司按合同约定，扣了10万元违约金后，收回原已开出的发票，红字冲销，余额退 回贷：预收帐款 销售款-30万元贷：营业外收入 违约金10万元贷：银行存款户20万元4、回购【例4-1】：业主A于2007年购买甲公司住宅一套，总价80万元，甲公司已收齐款（尚未确认为销售收入），2008年1月因业主A无法再支付银行按揭 ，甲公司按与银行的回购协议，办理回购，公司代垫业主本金35万元及滞纳金1万元，与业主办完解除合同手续后，扣除公司代垫的款项36万元及业主违约金10万元 后，退回业主余额（1）支付回购款时： 借：其他应收款-回购款（核算项目：业主A）36万元6 / 52（2）与业主结算时:（说明

12、：从主营业务收入贷方冲减，在帐上的贷方发生数中可直接取得主营业务收入的发生净额）5、更名【例1-3】（手续费）客户李某，已签订认购书，需增加业主名，收取加名手续费1000元借：银行存款1000贷：营业外收入-手续费10006、结转主营业务收入（一）主要会计科目设置明细和编码科目代码科目名称核算项目核算内容5101主营业务收入5101.01主营业务收入地产板块转让、销售开发产品的销售收入5101.01.01主营业务收入地产板块住宅5101.01.02主营业务收入_地产板块商铺5101.01.03主营业务收入地产板块 写字楼5101.01.04主营业务收入地产板块车位（1）结转收入【例1-1】：2

13、008年1月31日，当月符合结转条件的合同金额是1025万元，其中住宅收入1000万元，商铺贷：预收帐款_地产板块_销售款_住宅 贷：其他应收款-回购款（核算项目：业主 贷：营业外收入一罚款收入贷：银行存款-80万元A）36万元10万元34万元【例2-5】按上例，如该住宅已确认收入，则与业主结算时:贷：主营业务收入_地产板块_销售款住宅-80万元贷：预收账款_地产板块_销售款_住宅-80万元借：预收账款_地产板块_销售款住宅-80万元贷：其他应收款-回购款（核算项目：业主A)36万元贷：营业外收入一罚款收入10万元贷：银行存款34万元7 / 52收入110万元，车位收入15万元，款项已全部收齐

14、。借：预收房款-地产板块-销售款-销售结转-住宅预收房款-地产板块-销售款-销售结转-商铺预收房款-地产板块-销售款-销售结转-车位贷：主营业务收入-地产板块-住宅主营业务收入-地产板块-商铺主营业务收入-地产板块-车位【例1-2】接上例，假设住宅还有5万元余款(1)按合约确认主营业务收入借：预收房款-地产板块-销售款-销售结转-住宅预收房款-地产板块-销售款-销售结转-商铺预收房款-地产板块-销售款-销售结转-车位 贷：主营业务收入-地产板块-住宅 主营业务收入-地产板块-商铺 主营业务收入-地产板块-车位(2)计提未收款借：应收帐款-住宅贷：预收房款一住宅(2)根据主营收入结转经营税金及附加(一)、主要会计科目设置明细和编码科目代码科目名称核算项目核算内容5402主营业务税金及附加核算应由主营业务收入负担的税金及附加5402.01主营业务税金及附加_营业税540