2会计报表填报资料(资料二)

1、会计报表编制资料资料一：某制造业企业2009年11月30日资产负债表和科目余额表（见EXCEL表）资料二：企业为一般纳税人，增值税适用税率17%，购货能取得专用发票，销售价不含增值税，所得税率为25%。资料三：该公司对存货采用永续盘存制，发出成本按先进先出法计价。期初存货中，原材料账户明细构成如下：原材料名称 单位 数量 单位成本 金额A材料 吨 5 16000 80000B材料 吨 5 10000 50000低值易耗品 20000合计 150000期初存货中，生产成本账户明细构成如下：品种 数量 直接材料 直接人工 制造费用 金额甲 200件 16000 3000 3200 22200乙 1

2、00件 9000 2000 1800 12800合计 35000期初存货中，产成品账户明细构成如下：品种 数量 单位成本 金额甲 400件 140 56000乙 200件 170 34000合计 90000资料四：2009年12月发生如下业务：（一）1日，向银行借入期限3个月，年利率9%的短期借款60000元。发生借款费用120元，直接从借款中扣除。（二）2日，采购材料：A材料4吨，每吨18000元，B材料6吨，每吨9000元，取得增值税专用发票；另发生相关运费3225.81元，取得承运部门发票，运费可抵扣的增值税进项税为225.81元，按材料重量分配。运费以现金支付，材料价款尚未支付，材料已

3、验收入库。（三）3日，生产车间领用A材料8吨用于甲产品生产，领用B材料4吨用于乙产品生产，领用低值易耗品共计8000元用于甲、乙两产品。（四）4日，收到上月所欠的销货款100000元。（五）5日，赊销甲产品250件，每件售价220元（不含增值税）。（六）6日，以银行存款购买办公设备一台，价款30000元，进项税5100元。（七）7日，销售乙产品100件，每件售价250元，（不含增值税）。（八）7日，以现金支付上述甲、乙产品销售运费2500元，运输保险费800元。（九）10日，发放本月职工工资114 000元，银行已转账。（十）10日，按工资单结转工资费用，其中：生产甲产品的生产工人工资为615

4、60元，生产乙产品的生产工人工资为29640元，车间管理人员工资为9120元，管理部门工资为13680元。（十一）12日，销售甲产品150件，单价210元（不含增值税），对方开出商业承对汇票。（十二）13日，收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承对汇票70000元。（十三）14日，收到5日销售甲产品货款。（十四）15日，向希望工程捐款3000元，已转帐付讫。（十五）16日，将一台旧机器出售，收到价款20000元，已存入银行。该机器原值45000元，已提折旧30000元。（不考虑增值税）（十六）20日，收到7日销售乙产品价款，其中10件因质量问题每件给予销售折让50元。折让部分按发票管理规定开

5、具了红字专用发票。（十七）22日，厂长出差回来报销差旅费共计1800元，冲销预借款。（十八）25日，支付本月2日购买A、B两种材料的价款。（十九）28日，本月话费共计2500元，直接从银行帐上划拨邮局，收到划款单据。（二十）28日，偿还到期的短期借款50000元及利息1125元，其中应由本月负担的利息375元。（其余利息已按月计提）（二一）28日，提取应计入本期损益的借款利息，其中短期借款利息1500元，长期借款利息4000元。（二二）30日，计提固定资产折旧85000元，其中生产车间固定资产折旧为75000元，管理部门固定资产折旧6000元，销售部门固定资产折旧4000元。（二三）30日，元

6、旦补助发放现金，其中，管理部门为4500元，生产车间管理人员4000元，共计8500元已转账。（二四）30日，本月发生水电费4000元，其中生产车间耗用3500元，管理部门耗用500元，已支付，取得普通发票。（二五）30日，结转本月发生全部制造费用，按甲、乙产品直接人工工资比例分配。（二六）30日，生产车间本月投产甲产品1400件，乙产品400件，本月完工甲产品1500件，乙产品全部未完工。月末未完工甲产品的材料已投足，完工程度为50%。该企业按完工百分比法计算并结转完工产品成本，保留到整数位（元）。（二七）31日，结转当期已售产品成本。（二八）月底，将损益类账户本期发生额结转本年利润，将本年

7、利润结转利润分配。要求：对上述经济业务进行会计处理，编制12月份损益表及12月31日资产负债表、现金流量表和所有者权益变动表。答案：1. 借：银行存款 60000-120=59 880财务费用 120贷：短期借款 60 0002. 借：原材料A 720003000×4/10=73 200B 54000(30001200)=55 800 应交税金应交增值税（进项税额）(7200054000)×17%225.81=21 645.81贷：现金 3 225.81 应付账款 (7200054000)×(117%)=147 4203. 借：生产成本甲 134 900（期初5&

8、#215;16000本期3×18300）乙 40 000（期初4×10000）贷：原材料A 134 900 B 40 000借：制造费用 8 000贷：低值易耗品 8 0004. 借：银行存款 100 000贷：应收账款 100 0005. 借：应收账款 64 350贷：主营业务收入甲 55 000 应交税金应交增值税（销项税额） 9 3506. 借：固定资产 30 000 应交税费应交增值税（进项税） 5 100贷：银行存款 35 1007. 借：应收账款 29 250贷：主营业务收入乙 25 000 应交税费应交增值税（销项税额） 4 2508. 借：销售费用 3 12

9、5 应交税费应交增值税（进项税额） 175贷：现金 3 3009. 借：应付职工薪酬应付工资 114 000贷：银行存款 114 00010. 借：生产成本甲 61 560 乙 29 640 制造费用 9 120 管理费用 13 680 贷：应付职工薪酬应付工资 114 00011. 借：应收票据 36 855 贷：主营业务收入甲 31 500应交税费应交增值税（销项税额） 5 35512. 借：应付票据 70 000 贷：银行存款 70 00013. 借：银行存款 64 350 贷：应收账款 64 35014. 借：营业外支出 3 000 贷：银行存款 3 00015. 借：固定资产清理 1

10、5 000 累计折旧 30 000贷：固定资产 45 000借：银行存款 20 000 贷：固定资产清理 20 000借：固定资产清理 5 000 贷：营业外收入处置固定资产净收益 5 00016. 借：银行存款 28 665贷：应收账款 29 250 应交税费增值税（销项税额） 85 主营业务收入 50017. 借：管理费用 1 800贷：其他应收款 1 80018. 借：应付账款 147 420贷：银行存款 147 42019. 借：管理费用 2 500贷：银行存款 2 50020. 借：短期借款 50 000 财务费用 375 应付利息（预提） 750贷：银行存款 51 12521. 借

11、：财务费用 5 500贷：应付利息(预提) 1 500 长期借款 4 00022. 借：制造费用 75 000 管理费用 6 000 销售费用 4 000贷：累计折旧 85 00023. 借：管理费用 4 500 制造费用 4 000贷：应付职工薪酬应付工资 8 500 借：应付职工薪酬应付工资 8 500贷：银行存款 8 50024. 借：制造费用 3 500 管理费用 500贷：银行存款 4 00025. 制造费用合计=8000+9120+75000+4000+3500=99620 （3、 10、 22、 23、 24）甲产品应分配制造费用=99620×61560/（615602

12、9640）=67 244(10、 10、 10)乙产品应分配制造费用=9962067244=32376借：生产成本甲 67 244 乙 32 376 贷：制造费用 99 62026. 生产成本甲产品摘要直接材料直接人工制造费用合 计期初余额本期投入16000（3）1349003000（10）615603200（25）6724422200263704合计150 90064 56070 444285 904结转完工产品成本-141469-62477-68172-272118期末余额94312083227213786甲产成品应分摊直接材料=150900×1500/（1500100）=141

13、469甲在产品应分摊直接材料=150900141469=9431甲产成品应分摊直接人工=64560×1500/（1500100×50%）=62477甲在产品应分摊直接人工=6456062477=2083甲产成品应分摊制造费用=70444×1500/（1500100×50%）=68172甲在产品应分摊制造费用=7044468172=2272本期完工甲产成品成本=1414696247768172=272118期末甲在产品成本=943120832272=13786借：库存商品 272 118贷：生产成本甲 272 11827. 结转已售甲、乙商品成本 借：主营

14、业务成本 73 000贷：库存商品甲（400件） 56 000 乙（100件） 17 00028. 将损益类账户本期发生额结转本年利润，将本年利润结转利润分配。借：主营业务收入 111000营业外收入 5000本年利润 2100贷：主营业务成本 73000 销售费用 7125 管理费用 28980 财务费用 5995营业外支出 3000借：利润分配未分利 2100贷：本年利润 2100直接分析法填列现金流量表销售商品提供劳务收到的现金=（4）100000（13）64350（16）28665=193015购买商品接受劳务支付的现金=（2）3225.81（12）70000（18）147420（24

15、）3500+（8）175=224320.81支付给职工以及为职工支付的现金=（9）114000（23）8500=122500支付的其他与经营活动有关的现金=（8）3125（19）2500（24）500（14）3000（捐赠暂算经营活动）=9125经营活动产生的现金净流量=193015（224145.811225009300）=193015355945.81=162930.81现金 （2）3225.81 （8）3300 6525.81银行存款 （1）59880 （6）35100 （4）100000 （9）114000 （13）64350 （12）70000 （15）20000 （14）3000

16、（16）28665 （18）147420 （19）2500 （20）51125 （23）8500 （24）4000 272985 435645现金流量表补充资料的填列净利润 2100加：一、未付现，却计入费用1、资产减值准备2、固定资产折旧（22）85000；3、无形资产摊销4、长期待摊费用摊销5、公允价变动损失（减收益）二、非经营活动，计入净利6、处置固定资产的损失（减收益）（15）5000；7、财务费用（1）120（20）375（21）5500=59958、投资损失（减收益）三、未付现，却影响费用、影响净利9、递延所得税资产减少（减增加）10、递延所得税负债增加（减减少）四、付现或收款，未

17、进费用11、存货的减少（减增加）=资产负债表存货年初数年末数=275000513820=23882012、经营性应收项目的减少（减增加）=（应收票据年初数-年末数）（应收账款年初数-年末数）（其它应收款年初数-年末数）=（35000-71855）（497500-397500）（24000-22200）=6494513、经营性应付项目的增加（减减少）=（资产负债表应付票据年末数-年初数）（资产负债表应交税费年末数-年初数）=（80000-150000）（41949.195100（业务6购进固定资产）-50000）=-72950.81五、其他14、其他调整的经营现金净流量=2100净利85000折

18、旧5000处置固产收益5995财费238820存货增64945应收减72950.81应付减=162930.81现金流量表工作底稿法调整分录（1） 借：经现销售 179 500 应收票据 36 855贷：主营业务收入 110 000 应交税金 5 355 （12） 应收账款 100 000（3） 借：主营业务成本 73 000 存货 238 820 应付票据 70 000 贷：经现购买商品 381 820（4） 借：营业费用 7 300 （8）3300+（25）4000 贷：经现支付其他 7 000（5） 借：管理费用 28 980 贷：经现支付其他 28 980（6） 借：财务费用 5 995 贷：筹现分配股利和偿付利息 5875 支付其他 120（7） 借：投现处置固产 20000 累计折旧 30000 贷：营业外收入 5000固定资产 45000（8） 借：营业外支出 3000 贷：筹现其他 3000（8+）借：经现支付其他 1800 贷：其他应收款 1800 调（5）（9） 借：经现购买商品 4000 调（3）其他 4500 调（5） 贷：待摊费用 8500 业务（26）（10）借：固定资产 180000 贷：投现购建固产 30000资本公积 10