财务报表实例

1、（四）资产负债表列报实例【例20-1】华丰公司2007年12月31日的资产负债表（年初余额略）及 2008年12月31日的科目余额表分别见表20-1和表20-2。表20-1资产负债表会企01表编制单位：华丰公司2007 年12月31日单位：元资产期末余额年初 余额负债和所有者权益 （或股东权益）期末余额年初 余额流动资产:流动负债：货币资金P 1 406 300短期借款300 000交易性金融资产15 000交易性金融负债应收票据246 000应付票据200 000应收账款299 100应付账款953 800预付款项100 000预收款项应收利息应付职工薪酬110 000应收股利-应交税费36

2、 600其他应收款5 000应付利息1 000存货2 580 000应付股利一年内到期的非 流动资产其他应付款-50 000其他流动资产100 000一年内到期的非流 动负债1 000 000流动资产合计4 751 400其他流动负债非流动资产：流动负债合计2 651 400可供出售金融资-非流动负债：持有至到期投资-长期借款600 00。长期应收款-应付债券长期股权投资250 000长期应付款-投资性房地产专项应付款-固定资产1 100 000预计负债-在建工程r 1 500 000递延所得税负债-工程物资其他非流动负债-固定资产清理-非流动负债合计600 00。生厂性生物资产-负债合计3

3、251 400油气资产-所有者权益（或股东口疗600 000模验资本（或股本）5 000 00G开发支出资本公积商誉-减：库存股-长期待摊费用-盈余公积100 000递延所得税资产-未分配利润50 000其他非流动资产-200 000所有者权益（或股东 权益）合计5 150 000非流动资产合计3 650 000资产总计8 401 400负债和所有者权益 （或股东权益）总计8 401 400表20-2科目余额表2008年12月31日单位：元科目名称借方余额科目名称贷方余额库存现金2 000短期借款50 000银行存款810 959应付票据100 000其他货币资金7 300应付账款953 80

4、0交易性金融资产其他应付款50 000应收票据66 000应付职工薪酬180 000应收账款600 000应交税费206 634坏账准备-1 800应付利息预付账款100 000应付股利48 045其他应收款5 000一年内到期的非流动负债材料米购275 000长期借款1 160 000原材料45 000股本5 000 000周转材料38 050盈余公积124 022.50库存商品2 122 400利润分配（未分配利润）218 157.50材料成本差异4 250其他流动资产90 000长期股权投资250 000固定资产2 401 000累计折旧-170 000固定资产减值准备-30 000工程

5、物资150 000在建工程578 000口疗600 000累计摊销-60 000递延所得税资产7 500其他非流动资产200 000合计8 090 659合计8 090 659说明：该公司：“坏账准备”仅就应收账款计提坏账准备；未提供“减值准备”账户余额的不考虑减值准备；“应收账款” “预付账款”所属明细账户均为借方余额；“应付账款”所属 明细账户均为贷方余额；“预收账款”账户无余额。根据上述资料，编制东岳公司 2008年12月31日的资产负债表，见表 20-3。表 20-3资产负债表会企01表编制单位：华丰公司2008年12月31日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权期末余额年初余额流

6、动资产：流动暇媵加权而）货币资金820 2591 406 300短期借款50 000300 000交易性金融资015 000:交易性金融负债应收票据66 000246 000应付票据100 000200 00。应收账款n598 200299 100r应付账款953 800953 800预付款项100 000100 000预收款项-应收利息二00r应付职工薪酬180 000110 000应收股利00应交税费206 63436 600其他应收款5 0005 000应付利息01 000存货2 484 7002 580 000应付股利48 0450一年内到期 的非流动资其他应付款50 000-50 0

7、00真他流动资 产90 000100 000一年内到期的非 流动负债01 000 000流动资产合4164 1594 751 400其他流动负债站流动资流动负债合计1588 4792 651 400商供出售金 融资产- -非流动负债：-持有至到期长期借款1 160 000600 000程期应收款-应付长期股权投250 000250 000长期应付款-援资性房地专项应付款-固定资产2 201 0001 100 000预计负债-在建工程578 0001 500 000递延所得税负债-工程物资|150 000r其他非流动负债-固定资产清-非流动负债合计1 160 000600 000理产性生物-负债

8、合计2 748 4793 251 400獭竞资产-所有者权益（或股口疗 1540 000600 000察橄演本（或股5 000 0005 000 00。开发支出；寮本公积商誉-;减：库存股-长期待摊费-盈余公积124 022.50100 000逋延所得税J7 500-未分配利润218 157.5050 000炖非流动 资产200 000-200 000所有者权益（或股 东权益）合计5342 1805 150 000非流动资产3 926 5003 650 000资评总计8 090 6598 401 400负债和所有者权 益（或股东权益）8 090 659-8 401 400期末余额中：货币资金=

9、2 000+810 959+7300=820 259应收账款=600 000-1 800=598 200存货=275 000+45 000+38 050+2 122 400+4 250=2 484 700固定资产=2 401 000-170 000-30 000=2 201 000无形资产=600 000-60 000=540 000其他项目均可根据相应账户余额直接填列（三）利润表的列报实例【例20-2】华丰公司2008年度损益类科目本年累计发生净额见表20-4。表20-42008年度损益类科目累计发生净额科目名称借方发生额贷方发生额主营业务收入1 250 000主营业务成本750 000营业

10、税金及附加2 000销售费用20 000管理费用157 100财务费用41 500资产减值损失30 900投资收益31 500营业外收入50 000营业外支出19 700所得税费用70 075根据上述资料，编制华丰公司2008年度利润表，见表 20-5。表20-5利 润 表会企02表编制单位：华丰公司2008年单位：元项目本期金额上期金额（略）一、营业收入1 250 000()(luo )减：营业成本750 000营业税金及附加2 000销售费用20 000管理费用157 100财务费用41 500资产减值损失30 900力口：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）0投资收益（损失以“-”号填

11、列）31 500其中：对联营企业和合营企业的投资收益一0二、营业利润（亏损以“-”号填列）280 000力口：营业外收入50 000减：营业外支出19 700其中：非流动资产处置损失19 700三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）310 300减：所得税费用70 075四、净利润（净亏损以“-”号填列）240 225五、每股收益：（一）基本每股收益（略）(二)稀释每股收益(略)(三)现金流量表的列报实例【例20一3】沿用【例201】和【例202】的资料，华丰公司其他相关资料如下：1.2008年度利润表有关项目的明细资料如下：(1)管理费用的组成：职工薪酬 17 100元，无形资产摊销 60

12、000元，折旧费20 000 元，摊销印花税10 000元，支付其他费用 50 000元。(2)财务费用的组成：计提借款利息21500元，支付应收票据(银行承兑汇票)贴现利息20 000元。(3)销售费用组成：支付产品展览费10 000元；支付广告费10 000元。(4)资产减值损失的组成：计提坏账准备900元，计提固定资产减值准备 30 000元。上年年末坏账准备余额为1 800元。(5)投资收益的组成：收到股息收入30 000元，与本金一起收回的交易性股票投资收益500元，自公允价值变动损益结转投资收益1 000元。(6)营业外收入的组成：处置固定资产净收益50 000元(其所处置固定资产

13、原价为400 000元，累计折旧为150 000元，收到处置收入 300 000元)。假定不考虑与固定资产 处置有关的税费。(7)营业外支出的组成：报废固定资产净损失 19 700元(其所报废固定资产原价为200000元，累计折旧为180 000元，支付清理费用 500元，收到残值收入 800元)。(8)所得税费用的组成：当期所得税费用 77 575元，递延所得税收益7 500元。2.资产负债表有关项目的明细资料如下：(1)本期收回交易性股票投资本金15 000元、公允价值变动l 000元，同时实现投资收益 500 元。(2)存货中生产成本、制造费用的组成：职工薪酬 324 900元，折旧费8

14、0 000元。(3)应交税费的组成：本期增值税进项税额42 466元，增值税销项税额 212 500元,已交增值税100 000元；应交所得税期末余额为 0,应交所得税期初余额为 0;应交税费期 末数中应由在建工程负担的部分为 100 000元。(4)应付职工薪酬的期初数中无应付在建工程人员的部分，本期支付在建工程人员职 工薪酬200 000元。应付职工薪酬的期末数中应付在建工程人员的部分为28 000元。(5)应付利息均为短期借款利息，其中本期计提利息11 500元，支付利息12 500元。(6)本期用现金购买固定资产101 000元，购买工程物资 150 000元。(7)本期用现金偿还短期

15、借款250 000元，偿还一年内到期的长期借款1 000 000元;借入长期借款400 000元。根据以上资料，采用分析填列的方法，编制东岳公司 2008年度的现金流量表。3.根据以上资料编制现金流量表(见表 20-6)及其补充资料(见表 20-7)。表 20-6现金流量表编制单位：华丰公司2008会企03表 单位：元项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金1 322 500收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计1 322 500购买商品、接受劳务支付的现金392 266支付给职工以及为职工支付的现金300 000支付的各项税费179

16、 575支付其他与经营活动有关的现金70 000经营活动现金流出小计941 841经营活动产生的现金流量净额380 659二、投资活动产生的现金流量：收回投资收到的现金16 500取得投资收益收到的现金30 000处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额300 300处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计346 800购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金451 000投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计451 000投资活动产生的现金流量净额-104 200三、筹

17、资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金取得借款收到的现金400 000收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计400 000偿还债务支付的现金1 250 000分配股利、利润或偿付利息支付的现金12 500支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计1 262 500筹资活动产生的现金流量净额-862 500四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额-586 041力口：期初现金及现金等价物余额1 406 300六、期末现金及现金等价物余额820 259表20-6续表现金流量表补充资料补充资料本期金额上期金额1.将净利润调节为经营活动现金流量：净利润240

18、225力口：资产减值准备30 900固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧100 000无形资产摊销60 000长期待摊费用摊销处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以”号 填列）-50 000固定资产报废损失（收益以“”号填列）19 700公允价值变动损失（收益以”号填列）财务费用（收益以“一”号填列）21 500投资损失（收益以”号填列）-31 500递延所得税资产减少（增加以”号填列）-7 500递延所得税负债增加（减少以”号填列）存货的减少（增加以”号填列）95 300经营性应收项目的减少（增加以“”号填列）-120 000经营性应付项目的增加（减少以“”号填列）12 034其他10 000经营活动产生的现金流量净额380 6592.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动：债务转为资本一年内到期的可转换公司债券融资租入固定资产3.现金及现金等价物净变动情况：现金的期末余额820 259减：现金的期初余额1 406 300力口：现金等价物的期末余额减：现金等价物的期初余额现金及现金等价物净增加额-586 041所有者权益变动表的列报示例【例20