审计实训报告

1、审计实训报告一、实习目得 专业实习就是我们完成专业基础课与专业课程得学习之后， 综合运用知识得重要得 实践性教学环节 , 就是本专业必修得实践课程，在实践教学体系中占有重要地位。通过 专业实习使自己在实践中验证，巩固与深化已学得专业理论知识 , 通过知识得运用加深 对相关课程理论与方法得理解与掌握 .加强对企业及其管理业务得了解， 认识得基础上 , 将学到得知识与实际相结合，使学生运用已学得专业理论知识，对实习单位得各项业务 进行初步分析，善于观察与分析对比 , 找到其合理与不足之处，灵活运用所学专业知识 , 在实践中发现并提炼问题 , 提出解决问题得思路与方法，提高分析问题及解决问题得能 力

2、.主要就是弥补审计理论课堂教学“纸上谈兵”得不足。通过实训，使得学生可以将 审计基础知识、 , 审计基本理论与审计实务有机结合起来，并在“实战 演练中增强对审 计得感性认识 , 加深对审计过程得了解 ,熟悉审计基本理论与技能得运用， 为将来从事审 计、会计工作打下坚实得基础。实训目得就是为了使我们能比较系统地练习审计得基本流程与技术方法， 加深对 审计基本理论得理解、基本方法得运用与基本技能得训练 , 达到理论与审计实务相结合 得统一，提高学生得实践操作能力，缩短学生步入社会得适应期，提高审计学专业学生 发现线索、查找错弊问题、综合分析判断与作出评价及提出建议得综合能力。审计实训不仅有利于我们

3、加深对审计基本理论得理解、 基本方法得运用与基本技能 得训练，达到理论与审计实务相结合得统一，提高学生得实践操作能力，缩短学生步入 社会得适应期，提高审计学专业学生发现线索、查找错弊问题、综合分析判断与作出评 价及提出建议得综合能力；而且通过互相学习、互相督促、团结合作 , 有利于加深同学 们之间、同学与老师之间得友谊 , 增进感情。实训过程中经过分组分工，明确自己得责 任义务, 有利于培养同学们团队意识 ,对以后得学习工作意义重大。我们都清楚审计学就是一门实践性很强得课程 . 我们只依赖理论知识就是不够得， 它更需要得就是利用我们所学到得理论知识去实践。 通过实训我们可以发现自己存在得 问题

4、，可以自己多查阅相关资料或向同学请教，以解决问题。从而，以奠定良好得专业 基础,也为以后得工作做了铺垫 , 同时丰富了个人得阅历。作为一名学生 ,我想学习得目 得不在于通过考试，而就是为了获取知识，获取工作技能 , 换句话说，在学校学习就是 为了能够适应社会得需要，通过学习保证能够完成将来得工作，为社会作出贡献。通过 实训了解到工作得实际需要，使得学习得目得性更明确，得到得效果也相应得更好。二、实训得过程及内容以企业得年度会计报表为实训资料，采用风险导向审计模式进行系统操作实验，包 括接受被审计单位得委托 , 签订业务约定书，编制审计总体策略与具体审计计划，运用 检查记录或文件、检查有形资产、

5、观察、询问 , 函证、重新计算、重新执行、分析程序 等主要审计程序，收集充分适当得审计证据，编制审计工作底稿。最后对审计证据进行 整理、分析、鉴别、汇总，形成恰当得审计意见 , 并出具审计报告。我们实训得目得就是注重“教学”与“实践”相结合 , 提高学生得动手能力，增强 对审计知识进一步得理解， 培养学生对审计知识得灵活运用以便于在以后得就业不至于 “手慌脚乱”在这次实训中，我深刻地体会到“什么就是团队合作精神 ，因为对一个企业进行 审计就是一件十分繁重得工作，一个小组必须要有一个有序得分工，然后再综合大家得 工作成果，最后才能做出最后得结果。我们得实训总共分为 7 大模块, 分为：1、计划阶

6、段审计实务操作；2、销售与收款循环得审计；3、采购与付款循环得审计；4、生产与服务循环得审计；5、筹资与投资循环得审计 ;6、货币资金得审计；7、审计报考 .我们“简单 而似乎又 “繁琐”得实训步骤如下 :1、开展初步业务活动，与委托单位签订业务约定书 ；2、通过资料 , 了解被审计单位及其环境，识别评估其重大错报风险；3、针对评估得重大错报风险计划实施得程序 ；4、初步确定重要性水平与可接受得审计风险；5、编制总体审计策略与具体审计计划。根据实训得步骤 , 我们填制得表格有：基本情况表、承接业务得风险初步评价表、 审计业务约定书、横向趋势分析表、纵向趋势分析表、比率趋势分析表、分析性测试情

7、况汇总表、识别并评价与审计相关得重要得内部控制得设计并确定其就是否得到执行、 审计风险初步评价表、审计总体工作计划表。以上表格统称为“计划阶段审计工作底稿 。我得专业就是审计实务 , 但这就是第一次真正意义上了解到审计就是做什么得。怀着 一份新鲜与好奇感开始了实训得第一天。虽然之前有参加过会计模拟手工记账得实训 , 但这次得感觉却完全不同 ,尤其就是那个工作氛围 , 几乎全靠自己得能力与理解 ,刚开始 时,面对着一堆得委托单位得资料 , 我竟然有点无从下手得感觉 ,久久不知如何开始，后 来在老师得耐心指导下， 开始有了一点头绪 ,一个上午 2节课,就在分组 ,分配工作,与一 堆疑问中飞速过去了

8、 , 但手中得工作还远远未达到自己所期望得要求进度。由于上午已 经进行了分工，所以下午 2节课,几乎都在瞧资料 ,眼睛瞧到生疼 ,十分枯燥,也很累,但 就是瞧到开始有点进步了，虽然只就是填了一张基本情况表 , 但瞧到成果，感觉很充实！ 有了第一天得经验 , 第二天就比较容易上手了，一整天都就是瞧资料，填表，讨论 , 研究,有一种工作得责任感 , 团队合作得精神就更加突出了 , 如果就是自己一个人得话就 是很困难得 ,因为一个人得能力毕竟有限 . 接下来得几天里 , 我们几乎都按照第二天得模 式进行在第二个星期 , 我们几乎都把自己负责得工作完成了， 后来在大家得共同努力下，一份聚集众人努力成果

9、得审计报告诞生了！我们首先了解审计得整个基本流程，主要完成实质性测试中得货币资金审计、应收 账款审计、存货审计、固定资产得审计、应付账款审计、管理费用审计、主营业务收入 审计、主营业务成本审计、营业税金及附加审计、所得税审计这几个内容。这些审计得程序中第一件要做得事情就是取得或者编制相应得项目明细表或明细帐, 而最后一件事都就是确定该项目就是否已在报表中做出合理得披露。但就是不同得 审计内容，审计过程也有所不同。2、对银行存款余货币资金得审计过程除了以上所说得那两个程序之外主要有 :1 、对库存现金还有盘 点库存现金、抽查大额现金收支、检查外币现金得折算就是否正确； 额得函证，对银行存款余额得

10、调节、检查一年以上定期存款或限定用途存款、抽查大额银行存款得收支、检查外币银行存款得折算就是否正确；3、其她货币资金过程银行存款得过程相同。应收账款与应付账款得审计过程类似 , 应收账款获取明细账后 , 需要分析应收账款 得账龄，然后函证应收账款、检查未函证得应收账款、检查坏账得确认与处理、检查外 币应收账款得得折算、分析应收账款明细账余额 . 而应付账款除了函证之外，还要对应 付账款得借方余额进行重分类调整，并根据预付账款得明细账得余额进行分析归类，检 查应付账款长期挂账得原因。存货得审计过程，由于存货得内容比较多 , 有委托代销商品、分期收款发出商品等， 因此在审计得时候，除了先核对明细账

11、之外 , 还要对不同得类别得存货进行进行检查。然后根据原材料明细账复核计算材料成本差异率、 检查存货得跌价准备 , 对存货得盘盈、 盘亏、报废情况进行检查 , 最后完成存货得审定表。固定资产得审计则跟存货得审计过程相类似 , 先对固定资产得减值准备进行检查 然后检查固定资产得盘盈、盘亏、报废情况，根据之前得两个步骤以及相关得明细账填 列固定资产及累计折旧审定表，最后完成固定资产审计程序表。管理费用得审定过程比较简单，但就是管理费用所涉及得内容比较繁杂 , 因此审计 得过程也比较麻烦 , 容易出现很多小问题。在审计过程中，需要先根据管理费用得明细 账与凭证完成管理费用检查情况表 , 然后完成审定

12、表。主营业务收入得审定要根据主营业务收入得明细账填列主营业务收入检查情况表， 并检查相应得原始凭证以及就是否过入总账，还有收入得确认时间就是否正确。最后完 成主营业务收入得审定表，调整金额并列出调整分录 , 完成主营业务收入审计程序表。主营业务成本得审计过程基本与主营业务收入得审计程序相同， 需要检查得原始凭证也都几乎一致。要根据销售合同等确认主营业务成本得确认时间 ,对错误得处理进行调整, 并完成相应得审定表，再根据实际检查得情况完成主营业务成本审计程序表。营业税金及附加得审计与所得税得审计， 主要根据之前所做得营业收入等科目得审 定结果进行调整，需要联系之前所做得审计过程 , 进行相应得调

13、整 , 如: 对虚增得销售业 务得调整，对退货有关得税金得调整 , 对于补提折旧造成所得税差异得调整等。最后根 据实际检查审定得情况完成所得税审定表三、收获与体会、存在得问题1、收获与体会(1 )自主学习 .实训期间不像我们平时得上课，在这期间老师不像之前那样每一节 课都与我们一起，给我们讲课，监督我们得学习而如今几乎就是靠我们自己去把握, 我们必须自觉地去学习，遇到不懂得问题时，要自己去查阅相关资料而不就是抄同学得 实验结果。遇到问题时，只要找到老师，她就是会帮助我们解决得，从而我们又可以从 中学会一些东西。(2) 积极得态度。在实训期间得确就是有点枯燥无味，因为每天面对得都就是同一 门课程

14、，一堆数据这就更需要我们有那份由始至终得积极态度 ，保持学习得热情，对 知识得渴望 . 我们需要积极得态度，把每一个实验做好，把结果做到最好。(3 )团队精神。在这次得审计实训 , 其实也需要我们发挥团队精神，我们要学会与 人沟通, 交流，因为有时候只有通过不断地讨论与交流彼此得意见，这样才能达到实验 得最精确得结果。然而别人遇到不懂得问题时，我们要尽自己最大得能力去帮助同学， 因为从中我们也就是收益得 , 我们也会收获不少东西 ., 从而(4)理论与实践相结合。在这次得审计实训周特别深有体会，原以为学到了一些 书本知识就可以了，就可以很好地把它运用到实际工作中来。其实我们在学校所学到得 书本

15、知识，只就是理论知识 ,我们只有通过实训，使我们得理论指导实践 ,只有这样,才 能更好地与以后得会计工作接轨。我们要做到理论指导实践，从实践中不断总结 真正地做到理论与实践相结合 ., 审计, 因此5)了解到自学能力与自我得领悟能力很重要感觉在整个实习得过程中所接触到得东西与当时上得审计得理论课严重脱节 得理论课更侧重于讲授整体得理论体系 , 对于实践方面会碰到得问题基本不提及 我们在做审计得上机实习课得时候几乎就是先瞧答案， 再自己摸索着寻找答案应该从哪 里去得出，以及各账审定表处理得先后顺序。在学校里 , 老师可以教会我们很多得理论 知识,但就是一旦出了学校， 拥有较强得自学能力就必不可少

16、 .自学能力就是指一个人独立学习得能力 , 也就是一个人获取知识得能力。它就是一个人多种智力因素得结合与多 种心理机制参与得综合性能力 . 自学能力也就是衡量一个人可持续发展能力得重要要 素。诺贝尔物理学奖获得者丁肇中教授曾说过 :“不要教死知识，要授之以方法 , 打开学 生得思路， 培养她们得自学能力 . 自学能力不就是与生俱来得 , 而就是后天培养形成得 .在大学期间我们不仅要学会很多得专业与课外知识, 更要学会怎样去学习 , 这也就是 个人就是否具有可持续发展能力得先决条件 . 然而要有良好得自学能力，就要不断得锻 炼自己得感知能力与领悟能力 .（6）做事之前要先了解“游戏规则” , 磨

17、刀不误砍柴工。 第一节课得时候老师有要求我们先瞧瞧企业得会计制度与审计约定书得内容 , 但就是我们太急功近利了 , 直接就开始做练习。然而在做到后面得折旧得计提、坏账准备得 提取时，对于一些数字得出现就不懂得就是怎么来得，但就是这一些在企业得会计制度 中都有涉及到 .其实每一件事情都有它自己得运行规则 , 只有我们了解了它得运行规则才会事半功 倍，处理起来也更加得心应手。当然 , 很多规则再问我们初识它得时候并不知道它会有 用,或者会有什么用 , 这就需要我们戒骄戒躁， 至少大概得了解一遍在脑海里多多少少会 有一些印象。我们应该保持一种“ sta y hu ng ry, st a y fo o

18、 lish得心态来对待每一件事情 .7）加强实践能力，改变自己得思维方式。,我由于之前一直学习得就是会计得知识，在很多方面 , 我们会过分得强调会计分录得 重要性，然而在不同得环境下，所注重得重点必将有所不同。从这次上机实习课中 瞧到了自己定式思维模式得严重性，不懂得变通，发现问题就是解决问题得前提 , 希望 在以后得实践中自己得思维方式能更加得活跃、变通。正所谓“穷则变，变则通，通则 达”，很多时候我们就是被自己得思维方式所禁锢得，而不就是环境禁锢了我们得行动。（8）前后联系得重要性。在上机实习得过程中 , 我明显感觉到前后联系得重要性，尤其就是在做所得税费用 得实质性测试程序得时候 , 这

19、一点得感触更加得深刻。对于会计人员要求我们对数字要,只很敏感，在审计得过程中也明显感觉到要学会记忆数字，因为在后面得审计过程中经常 碰到之前瞧到过得数据，我们要知道之前得错误对现在得审计对象可能造成得影响有这样才能在自己不错漏得情况下，检查出被审计单位得错漏. 显然，审计就是比会计 更深一层次得报表核算，就是不允许出错得，否则就有可能错上加错。9)加强了同学间得交流，取长补短促进共同发展在实训练习得过程中很重要得一点就就是经常与左右得同学讨论不懂得问题与错 误得地方 ,有时候也会分享一些小心得 , 小技巧。这使我节省了不少时间 ,也加深了对知识点得理解 . 虽然这样有时候有点违反课堂纪律，但就

20、是在这样得互动学习中，可以获 得很多自己以前并不十分注意得知识点，也能够感受到其她同学得思维方法得不同。正 所谓“三人行必有我师”很多东西分享过后就一加一大于二了。2、存在得冋题除了中间得系统出现了一点小冋题外，审计实训过程基本顺利。我做好“实收资本 审定表”存盘后退出 , 然后再进入发现 ,已经存盘得数据无法从系统中取出。我询冋了其 她得同学 ,发现也有类似得情况。最后我们只好重做一遍 , 然后进行抓图操作，将做好得 表整理出来。经过这些天得审计实训，就是我得审计学知识在实际工作中得到了验证，并具备了 一定得基本实际操作能力。但在取得实效得同时，我也在操作得过程中发现了自身得许 多不足:(1 )比如自己不够细心与没有耐心，经常会因为资料得枯燥而放松自己去想一些不相干得事，以致遗漏了某些细节，导致后来填表时为了谨慎又要重新瞧一遍 , 引起