2021年上海电视大学审计案例研究判断题

1、2021年上海电视大学审计案例研究判断题审计案例研究6月一、判定并说明理由（不管判定结果正确是否，均需要说明理由）1在签定审计业务约定书之前，事务所应该对本身专业胜任能力进行评价。评价内容，应包含除事务所独立性和助理人员以外全部事项。X；理由：专业胜任能力评价包含三个内容：一是事务所实施审计能力；二是独立性；三是保持应有谨慎能力。2会计师事务所对任何一个审计委托项目，不管其业务繁简和规模大小全部应该制订审计计划。，；理由：审计计划至关关键，只是计划繁简、粗略程度有所不一样而已。（可扩展到审计计划作用）3在编制审计计划时，注册会计师可能有意地要求计划关键性水平高于将用于评价审计结果关键性水平。X

2、;理由：应为低于。因为这么通常能够降低未被发觉错报或漏报可能性，而且能给注册会计师提供一个安全边际。4为了保持审计连续性和审计结果可比性，注册会计师对同一用户所进行多年度会计报表审计，应使用相同关键性水平。X；理由：不应使用相同关键性水平，因为被审计单位经济业务、宏观环境等全部在改变。5.注册会计师在审计计划阶段，之所以必需实施分析午性程序，目标是帮助确定其它审计程序性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。，；理由：经过分析Ap性程序能够发觉高风险审计领域之所在。6在审计计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定计划检验风险，所使用控制风险是审计人员计划估量水平。，；理由：控制风险和被审计单位

3、相关，CPA寸此无能为力，只能估量。7.在审计汇报阶段，注册会计师利用分析Ap性程序结论印证其它审计程序所得出结论直接目标在于确定是否需要实施其它分析Ap性程序。X;理由：用于对被审计单位财务报表整体合理性做最终复核。8统计应收账款明细账人员不得兼任出纳是预防职员贪污、挪用销货款最有效措施。X；理由：这是内部控制制度基础要求，不能说是最有效方法。9应收账款函证回函应该直接寄给会计师事务所。V;理由：注册会计师应控制函证全过程；不能交被审计单位收发函证。10被审计单位保管应收票据人不应该经办相关会计分录。V;理由：符合销货业务内部控制职责划分。11假如注册会计师函证应收账款无差异，则表明全部应收

4、账款余额正确。x；理由：审计人员并未对被审计单位全部应收账款进行函证。12确定坏账准备相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备审计目标。，；理由：审计目标是实质性测试时目标；评价相关内部控制是控制测试内容。13为了证实已发生销售业务是否均已登记入账，有效做法是审查销售日志账。x；理由：有效做法是审查销售业务原始凭证，如销售发票、发运凭证，再追查销售日志账。（或：有效方法是进行以销售发票为起点进行截止性测试。）14营业费用属于销售和收款循环中发生费用。，；理由：它是销售和收款循环审计中对利润表审计项目。15注册会计师签发否定式询证函，假如用户未予回复，表明被审计单位统计是正确可靠。x；理由：因为

5、被函证者不能认真对待询证函时，或询证函在邮局丢失等，均可能收不到对应复函。（因为否定式函证不能排除用户置之不理情况。）16应收账款询证函能够由注册会计师亲自寄发，也可由被审计单位寄发。X；理由：应收账款询证函只能由注册会计师亲自寄发，这是函证控制基础要求。17将提货单和相关销货发票和销货账及应收账款中分录进行查对，能够确定销货业务完整性。V;理由：能有效地查实有没有已销售未入账情况，从而确定销售业务完整性。18在通常情况下，注册会计师应在核实应收票据明细表实有数和总账余额相符基础上，函证应收票据余额，以避免无须要反复审计。，；理由：因为应收票据能够依据账簿统计监盘；必需时抽取部分票据向出票人函

6、证。19同应收账款和应收票据不一样是，被审计单位其它应收款往往数额不大，所以，注册会计师能够不函证相关余额。x；理由：应选择一定金额、账龄较长或异常其它应收款明细账进行函证。20对于被审计单位确定无法收回应收账款，经同意作为坏账转销后，已冲销应收账款应在设置备查簿中登记，注册会计师应核实。，；理由：注册会计师应认真核实作为坏账处理应收账款是否真实、合理，会计处理是否合适。21注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足迹象是常常发生大额固定资产清理损失。，；理由：因为假如被审计单位常常发生大额固定资产清理损失，说明被审计单位估计固定资产净残值过高，估计固定资产使用年限过长，最终造成折旧计提不足

7、。22注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单合理性和真实性，追查存货采购至存货永续盘存统计，可测试已发生购货业务完整性。，；理由：这是审查被审计单位少计购货程序，可测试已发生购货业务完整性。23.在被审计单位因反复付款、付款后退货及预付货款等原因，造成应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明。X,理由：注册会计师应提议被审计单位作重分类调整，而且注册会计师不写财务情况说明书。24注册会计师可将审计应付账款中就选定账户余额邮寄函证程序，完全交由被审计单位办理。X；理由：应付账款询证函只能由注册会计师亲自寄发，这是函证控制基础要求

8、。25验收单是支持资产或费用和和采购相关负债“存在或发生”认定关键凭证。，；理由：验收单是统计所购货物已收凭证，连续编号验收单可预防经济业务反复入账，以支持“存在或发生”认定。26固定资产保险和维护保养制度不属于固定资产内部控制制度。X；理由：固定资产保险和维护保养制度是固定资产内部控制制度。27注册会计师在审查企业固定资产计价正确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产价格显著高于或低于该项固定资产净值，可不予查实。X;理由：从关联企业购入固定资产价格显著高于或低于该项固定资产净值时，审计人员必需查实，预防被审计单位粉饰报表数字。28通常情况下，应付账款不需要函证，其原因是：注册会计师能够取

9、得购货发票等外部凭证来证实应付账款余额。X;理由：通常情况下，应付账款不需要进行函证，因为函证不能发觉未入账应付账款。但不是绝对不需要，应依据情况来定，比如，对于年度内有大额购货交易应付账款仍需进行函证。29对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额债权人，对金额较小甚至为零债权人可无须函证。X；理由：对金额较小甚至为零但为企业关键债权人，也需要函证。30对应付账款进行函证，通常采取否定式，并具体说明应付金额。X；理由：对应付账款进行函证，最好采取肯定式询证函。31 存货期末盘点是被审计单位存货内部控制基础要求，但注册会计师也应负担对应责任。X；理由：存货期末盘点是被审计单位存货内部控制基

10、础要求，存货盘点是被审计单位管理当局责任，注册会计师负有对存货实物存在和实际结存数量正确性进行验证责任。32 .通常来说，加工产品和储存完工产品仅和生产循环相关，而和其它任何循环无关。，；理由：它们只是生产循环关键业务活动。33存放商品仓储区应相对独立，限制无关人员靠近，这项控制和商品“完整性”认定相关。X;理由：这项控制和商品“存在和发生”认定相关，而不是“完整性”认定。34被审计单位永续盘存统计应由存放部门负责。X；理由：应由存放部门和财务部门共同负责。35被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应该作为盘点小组组员进行盘点。X；理由：注册会计师应现场观察并进行抽查；实地盘点是被审计单位管理

11、当局责任。36被审计单位当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而存货实物却在第二年1月2日才收到，未包含在年底盘点范围内，这么有可能虚减本年利润。，；理由：审计人员对销售成本采取倒挤法，存货实物没有计入当年，必将使期末存货降低，销售成本增加，最终造成本年利润虚减。37未来料加工存货列入盘点范围，可能造成被审计单位本年利润虚增。，；理由：审计人员对销售成本采取倒挤法，未来料加工存货纳入盘点范围，必将使期末存货增加，销售成本降低，最终造成本年利润虚增。38注册会计师监盘责任应该包含现场监督被审计单位盘点并进行合适抽点两部分。V；理由：注册会计师应现场观察并进行抽查；实地盘点是被

12、审计单位管理当局会计责任。39假如被审计单位采取永续盘存制，注册会计师可无须对存货计价进行实地盘点。x；理由：尽管被审计单位采取永续盘存制，注册会计师也应该对被审计单位进行盘点，但不能对存货计价进行实地盘点，而应该对存货数量进行盘点。40被审计单位购货交易正确截止关键是交易统计借贷双方必需在同一会计期间入账。，；理由：因为存货正确截止关键在于存货实物纳入盘点范围时间和存货引发借贷双方会计科目标入帐时间全部处于同一会计期间，这么，能够确保账实相符。41在对于长久应付债券进行实质性测试时，注册会计师应审查应付债券原始凭证保管同会计统计人员是否职责分离。x；理由：注册会计师审查应付债券原始凭证保管人

13、会计统计人员是否职责分离，是控制测试内容。42在审计长久投资项目时，注册会计师应查实企业各项投资应计利息并立即计入当期损益。x；理由：应改为：“在审计长久债权投资项目时”。43. 当发觉统计债券利息费用大大超出对应应付债券账户余额和票面利率乘积时，注册会计师应该怀疑应付债券被低估。，；理由：统计利息费用过大，说明负债有低估可能。44甲注册会计师审计B企业长久借款业务时，为确定“长久借款”账户余额真实性，能够进行函证。函证对象应该是B企业关键股东。x；理由：函证对象应该是B企业债权人，如贷款银行。45. 若被审计单位长久投资超出其净资产50，注册会计师应提请被审计单位采取权益法核实长久投资。X；

14、理由：若被审计单位长久投资超出其净资产50,注册会计师应提请被审计单位在会计报表附注中说明；若被审计单位能共同控制和能对接收投资企业实施重大影响时，注册会计师才需要提请被审计单位按权益法核实其长久投资。46. 对于用户委托金融机构代管投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进行函证。，；理由：因注册会计师无法进行实地盘点，函证是最好替换程序。47. 注册会计师在审查托管证券是否真实存在，首先应采取检验企业股票债券存根簿。X；理由：现在，中国股票发行和转让大全部是由企业委托证券交易所和金融机构进行,即,由证券交易所和金融机构对发行在外股票份数进行登记和控制,所以应该向证券交易所和金

15、融机构函证。48. 对于企业所拥有长久投资由内部审计人员进行定时盘点。X；理由：对于企业所拥有长久投资由内部审计人员或不参与投资业务其它人员进行定时盘点。49. 审查长久投资和短期投资在分类上相互划转会计处理是否正确时，注册会计师通常可不考虑事项是长久投资转化为短期投资合理性。X；理由：应考虑长久投资转化为短期投资合理性，以注意企业是否存在为提升“流动比率”指标而随意结转现象。50. 在审查某国有企业长久投资时，假如被审计单位以无形资产投资，注册会计师认为合适计价标准能够是市场价。X；理由：因为无形资产计价标准要经国有资产管理部门确定资产评定机构评定。51. 筹资和投资循环总目标是测试该循环各

16、项余额是否公允表示。V;理由：因其交易数量少交易额大，对会计报表公允性反应产生较大影响。52. 筹资和投资循环特征之一就是审计年内筹资和投资循环交易数量较少，而每笔交易金额通常较大，注册会计师在对这一步骤进行审计时，能够采取抽样审计。X；理由：通常应采取较为具体审计。53. 注册会计师应检验被审计单位是否将一年内到期借款列入流动负债，这和被审计单位会计报表完整性认定相关。X;理由：这项检验可实现分类目标；和被审计单位会计报表表示和披露认定相关。54. 计算短期股票投资，长久股权投资，期货等高风险投资所占百分比，分析Ap短期投资和长久投资安全性，和投资存在或发生认定相关。X;理由：这和投资估价或

17、分摊认定相关。55. 在筹资和投资循环中，注册会计师通常全部要索取协议、协议，这是为了证实筹资和投资业务存在或发生认定。，；理由：可验证业务真实性；能证实筹资和投资业务存在或发生认定。56. 当其它应收款明细账户出现大额货方余额时，注册会计师应提议调整，这和会计报表表示和披露认定相关。，；理由：当其它应收款明细账户出现大额贷方余额时，注册会计师应提议进行重分类调整，这和被审计单位会计报表表示和披露认定相关。57. 注册会计师对其它应收款进行审计时，对发出询证函未能收回及未发出样本，应采取替换程序，尤其注意是否存在抽逃资金和隐藏费用现象，这和其它应收款权利和义务认定无关。X；理由：可验证其它应收

18、款全部权；和其它应收款权利和义务认定相关。58. 为确定“应付债券”账户期末余额真实性，注册会计师可直接向债权人及债券承销人或包销人进行函证。V;理由：函证应付债券可证实其存在性。59. 注册会计师对“财务费用”进行审计，应注意检验大额金融机构手续费正当性。X；理由：应检验手续费真实性和正确性，不是正当性。60. 进行资本公积实质性测试，注册会计师应首先检验资本公积增减变动内容及其依据，并查阅相关会计统计和原始凭证，关键是确定资本公积增减变动真实性。X;理由：关键是确定资本公积增减变动正当性和正确性。61. 对利息支出审计，注册会计师应该利用符合性测试以降低实质性测试工作量。X;理由：对利息支

19、出必需要进行实质性程序，通常采取分析午程序,用借款额和利率相乘计算利息支出总额，并和财务费用相关统计查对，判定被审计单位是否高估或低估利息支出。62. 短期借款相对于长久借款来说，金额通常较小，期限较短，且通常无须抵押，对会计报表影响也不如长久借款，所以通常无须审查其抵押、担保情况。X；理由：必需审查其抵押、担保情况，以证实其表示或披露认定。63. 检验长久借款使用是否符合借款协议要求，关键是检验长久借款使用安全性和盈利性。X;理由：关键是检验长久借款使用合理性。64. 依据资产负债表平衡原理，全部者权益在数量上等于企业全部资产减去全部负债后余额，假如注册会计师能够对企业资产和负债进行充足审计

20、，对全部者权益进行单独审计就没有必需了。X;理由：对全部者权益进行单独审计是十分必需。65. 注册会计师分析Ap企业投资业务管理汇报是为了判定企业长久投资业务管理情况，所以属于控制测试内容。V；理由：分析Ap企业投资业务管理汇报属于控制测试内容。66假如注册会计师已从被审计单位开户银行获取了银行对账单和全部已付支票清单，该注册会计师勿需再向该银行函证。x；理由：证实银行存款是否存在就必需函证银行存款余额。67被审计单位改变原坏账准备核实方法变直接转销法为备低法，注册会计师提请其在报表附注中披露会计差错更正情况。X；理由：属于会计政策变更。68注册会计师函证银行存款余额就是为了证实资产负债表所列

21、银行存款是否存在。X；理由：注册会计师函证银行存款余额不仅能够了解企业资产存在，还可了解欠银行债务及未登记银行借款。69注册会计师在对银行存款业务进行实质性测试时，能够经过审查银行存款余额调整表替换对银行存款余额函证。X；理由：银行存款函证是必需。70盘点库存现金时，必需有被审计单位会计主管人员和注册会计师参与，并由出纳员进行盘点。X;理由：盘点库存现金时，必需有被审计单位会计主管人员和出纳参与，由出纳盘点，注册会计师进行监盘。71被审计单位资产负债表上现金数额，应以结账日账面数额为准。X；理由：应以结账日实有数额（审定额）为准。72对投资净收益实质性测试，关键采取观察法和计算法。X;理由：关

22、键采取检验法和计算法。73审计人员经过问询、观察、检验等方法，能够测试营业外收支业务内部控制制度设计和遵守情况。V;理由：符合内部控制程序和方法。74要验证本期所得税费用计算是否正确，首先查明对本期发生时间性差异计算是否正确。X；理由：首先应查明对时间性差异所采取会计处理方法。75出于某种不正常目标和动机，被审计单位或职员有可能转移、隐匿、挪用、甚至贪污投资收益及营业外收入。，；理由：关键表现在将投资收益、营业外收入不入账或不计入收入。76出于某种不正常目标和动机或工作差错，被审计单位对报废固定资产有可能存在按原值转入营业外支出情况。，；理由：新固定资产没有投入使用就报废，就会造成该现象。77

23、被审计单位假如将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金，就有可能偷漏所得税。，；理由：税收滞纳金、违法经营罚款不得税前扣除；经营活动违约金能够税前扣除。78通常而言，根据常规审计程序，每一个项目标审计全部包含控制测试和实质性测试两个方面。，；理由：只有合理地利用控制测试和实质性程序，才能取得审计准则所要求充足、合适证据；在有些情况下，能够完全依靠实质性程序来获取证据。79对各审计项目进行审计，根据常规审计程序，审计人员应首优异行内部控制控制测试。，；理由：应该对拟信任内部控制进行控制测试，据以确定实质性程序性质、时间和范围影响。80对利润分配实质性程序，应依据“盈余公积”、“应付股利”等账户

24、统计，结合相关资料进行。X;理由：对利润分配实质性测试，应依据利润分配相关各明细分类账进行计算，结合其它相关账户进行查对。“盈余公积”“应付股利”等账户统计，是利润分配对应账户。81准期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充足、合适审计证据，注册会计师应该对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见审计汇报。X;理由：准期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充足、合适审计证据，注册会计师应该对本期会计报表发表保留心见或拒绝表示意见审计汇报。82注册会计师对期后事项审计，全部是在复核审计工作底稿时进行。X；理由：期后事项审计，不是在复核审计工作底稿时进行，而应该在审计过程中就

25、要考虑期后事项审计。83注册会计师只需对本期期末数负责，通常无须专门对期初余额发表审计意见，但应该实施合适审计程序，如前期会计报表未经审计，注册会计师可经过对本期会计报表实施审计程序进行证实，但无须补充实施实质性测试程序。X；理由：如前期会计报表未经审计，注册会计师必需时需补充实施合适实质性程序。因为注册会计师要充足考虑期初余额审计形成相关结论对所审计会计报表影响，以决定发表审计意见类型。84注册会计师如对资产负债表日至审计汇报日获知期后事项实施了额外审计程序，能够签署双重日期审计汇报。X；理由：注册会计师如对审计汇报日至会计报表公布日获知期后事项实施了额外审计程序，不能签署双重日期审计汇报，

26、需更改审计日期。85注册会计师对期后事项审计时，其应负责日期应以外勤工作开始日为限。X;理由：其应负责期限以（外勤工作结束日还是会计报表公布日，讨论）为限。86审计人员向银行索取资产负债表以后7天左右对账单，其目标是验证被审计单位有没有期后事项发生。X;理由：目标是验证被审计单位银行存款余额调整表是否正确。87正确区分两类不一样期后事项，关键在于正确确定时后事项关键情况出现时间。，；理由：关键情况出现在被审计单位资产负债表日之前事项，属于调整事项；以后为非调整事项。88注明双重日期作法，全方面扩大了注册会计师责任范围。（新准则已取消注明双重日期做法）X；理由：注明双重日期作法，仅在反应相关特定项目方面扩大了注册会计师责任范围。89假如上期会计报表是由其它会计师事务所审计，注册会计师在审计本期会计报表时对期初余额不负任何责任，无须考虑其对审计意见类型影响。X;理由：注册会计师要充足考虑期初余额审计形成相关结论对所审计会计报表影响，以决定发表审计意见类型。90会计报表公布以后获知审计汇报