会计制度设计课程典型考题解析(2)

1、会计制度设计课程典型考题解析（2）会计制度设计是会计学专业（本科）的一门必修课程。本课程着重对企业会计业务流程、会计管理的环节及程序等进行制度方面的设计工作。这就要求同学们在学习过程中，从战略、战术的高度，在对会计的基础工作以及一般性的会计业务处理非常了解的基础上，对会计管理工作有一个总体的把握。我们对中央电大历届的考试题进行了分析对比，从中找出近2年考题中出现几率最大的核算试题并对这些考题进行了认真的梳理，对重要的考点进行了较详细的介绍和解析，总结出该考点的答题思路。请同学们在期末复习时将这些重要的考点认真消化，希望能对大家的期末考试有所帮助。典型考点：1、分析说明题试算平衡表的作用及构成要

2、素。2、制度设计题投资业务会计制度设计（一）考题回顾分析说明题一般的考试范围在教材25章，试算平衡表是在基础会计中学习过的内容，除作用是采用问答题的方式回答外，还应龙清楚该表的基本要素。制度设计题一般应在第413章，投资登记薄和投资业务处理程序的设计应在第九章。（二）考题1请说明试算平衡表的作用并指出下面某公司的试算平衡表存在哪些问题？××公司余额是算平衡表200×年6月份账 户 名 称借 方 余 额贷 方 余 额货币资金应收帐款净额其他应收款存货待摊费用固定资产净值在建工程无形资产累计折旧固定资产减值准备短期借款应付帐款应付福利费应付股利其他应付款未交税金预提费

3、用长期借款实收资本资本公积盈余公积利润分配本年利润10119711914804060001253225019503403700501610000015222823700204000118009348500057962285578100060000038450001000052677183604555合计4817222514817222512【资料】某企业证券投资部7月10日购入A公司股票10000股，购买价每股85元，支付相关税费700元，作为长期投资；7月15日，出售上月购入的B公司债券，购入成本为51000元，出售价为53000元，另支付相关税费300元。7月20日，受到本年初购入的3年期

4、、票面利率为8、每半年付息一次面值120000元的C公司债券的上半年利息，该债券发行日与购入日为同一日，购入价格为132万元，溢价采用直线法摊销。【要求】（1）请用图示股票投资登记薄的设计要点（2）请用图示债券投资登记薄的设计要点（3）请设计股票购入的业务处理程序（4）请设计债券出售的业务处理程序（5）请设计投资债券获得的利息收益的业务处理程序并作相应的帐务处理。（三）考题解析1分析：试算平衡表是按照会计科目来进行列示的，凡是与之不相符合的，都应该进行调整。操作的要求是：写明年月日、计量单位，同时，借贷方的金额一定应该相等。参考答案如下：（1）余额试算平衡表是在全部经济业务通过编制会计分录并过

5、入账户后，根据会计恒等原理编制而成，是为了保证结帐后账户记录的正确性和顺利开展下一会计期间开设新账工作以及便于编制资产负债表而编制的。（2）余额试算平衡表中应当列示现金和银行存款而不是货币资金；应当列示应收帐款和坏帐准备而不是应收帐款净额；应当列示原材料、库存商品、生产成本和低值易耗品而不是存货；应当列示应交税金而不是未交税金。（3）余额试算平衡表中标注的时间应当为年、月、日，而不是年、月。（4）余额试算平衡表应设置货币计量单位（元）。（5）试算平衡表中借贷方余额不等（借方4817222.51；贷方4807222.51），应当检查其不等的原因。2分析：登记薄的格式在教材P214，购入股票的业务

6、处理程序和证券处置的业务处理程序以及债券投资收益的业务处理程序都在教材P213。请大家认真看看教材的相关内容。参考答案如下：（1）股票投资登记薄发行公司名称：股票种类： 股票代码： 面值：买入卖出买卖损益结存日期股数价格费用成本日期股数价格费用成本股数成本（2）债券投资登记薄发行公司名称： 面值： 发行价：债券种类： 发行日： 到期日：日期数量买入卖出损益应收利息日利息收讫日利息收入额溢折价摊销实际利息收入市价金额市价金额（3）购入股票的业务处理程序如下：由投资业务部门编制“股票投资计划书”，经后据此填制“股票购入通知单”一式两联，一联留存，一联交财会部门审批后交出纳部门。出纳根据“股票购入通

7、知单”开出支票，经审核盖章并登记支票登记薄后交证券公司。出纳收到证券公司的有价证券后，根据股票、支票存根及“股票购入通知单”编制付款凭证，并据以登记银行存款日记帐。会计部门收到付款凭证及有关单据后，登记有关账薄及股票投资登记薄。（4）证券处置的业务处理程序投资业务部门根据证券市场价格及企业投资目标的实现程度，提出债券出售申请，经审批后编制“债券出售通知单”办理债券的卖出手续。会计部门收到证券公司转来的“债券出售通知单”后进行审核，并交出纳部门。出纳部门根据会计部门转来的“债券出售通知单”及银行转来的收帐通知编制收款凭证，并登记银行存款日记帐。会计部门根据出纳部门转来的收款凭证及有关原始凭证登记有关账薄及债券投资登记薄。（5）债券投资收益的业务处理程序财会部门在期末根据证券的票面利率和面值计算期间利息收入，计算本期溢价摊销额，填制债券溢价摊销表。并根据债券溢价摊销