交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产的区别

1、【整理】交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产的区别交易性金融资产一、定义企业为了近期内岀售而持有的金融资产。通常情况下，以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券基金等，应分类为交易性金融资产。二、确认条件：（一）取得该金融资产的目的主要是为了 近期内出售。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股 票、债券和基金等。（二）术语进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。在这种情况下，即使组合中有某个组成项目持有的期限稍长也不受影响。（三）属于衍生工具。比如国债期货、远期合同、股指期货等，其公允价值变动大于零时，应将其相关变

2、动金额确认为交易性金融资产，同时计入当期损益。三、核算特点：以公允价值计量，并且其变动计入当期损益。四、主要包括：短期债券投资、短期股票投资、短期其他投资、基金等。五、账务处理：顶目以公允价值计B且其3阿计入删损益林融资产的会计媲1取得借；交易性金融瓷产（按公允价值） 投蜀收益（发生K）交扇费用）应收股利（已宣告但茴総放的现金股利） 应收利息 （已到何息期但未领取K1利息） 贷银行存款1持有期间03借：应收股利（被投瓷单位宣告发放的现金股利戈投赛持毗例） 应收利息（面值冥票而利率）贷投矍收益3.资产负债 表日公允价公允价值上升时匕借:交易性金彌产一公尤价值坯贷：公允钿1变动损益公允价值下降时；

3、Iff：公允ifr值变动损益贷；交揚性金融费产一公允价值喪动4 岀售时"交易性金咸逮产一公允价值变动'、 累计金議在借血 （版收益时） 借；银行存款«=交易性金融盗产"A 交易性金融资产一允愉值吏动 投餐收益1幻S,也可讎借方）惜:公允价轴益货二投赛收益“交易性金融堂产一公允价值变动” 累廿金類在贷和办（曲!握失时） 借银行存款交易性金at逵产一公允价值变动 贷；交易性金議资产投盗收益t卿S,也可讎借方） 同时二 借：投资收益贷:公允价值葩岡5减值不提减值准备持有至到期投资一、定义：指：到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非

4、衍生金融资产。企业 不能将下列非衍生金融资产划分为持有至到期投资：（ 1、在初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产；（ 2 ）在初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产；（3 ）符合贷款和应收款项的定义的非衍生金融资产。二、确认条件（一）到期日固定、回收金额固定或可确定（二）有明确意图持有至到期（三）有能力持有至到期三、持有至到期投资在一定条件的情况下可以转换为可供出售金融资产四、核算特点：为取得投资而发生的税金、佣金和手续费等费用，购入时计入投资成本，分期摊销时计入摊销期投资收益。五、主要包括：通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金

5、融债券等，可以划分为持有至到期投资。六、账务处理：会计处理分期付息一次还本付息免慢復2 dh血如加梅借；攘存存議 持有至融晦腳雖备借超：持有至麺I投费一息惑贷:誓有至硼投赛TE本投费收总（莊-也可謔在借方1借：晰存象 持有至减值准备借或货：蒔有至51朋投资 利息惑贷:詩右至鋼投费亠本 应计利息 投養收益C差辎b崔可聲惜方J4重分舸可供出售金就资产重分类林有至到期投资昧 借；持有至卷期投资（按重分类日KJ公允价佰） 贷可et出售金融盗产一a本、利息调整、应计利息 赍本公枳去他盗本公积（麹H 也可能在借方）借堑产减値损失贷；持有至到期投资械值谁备发生升值时借持有至到期投奩减值准备 贷；蜚产减值损失

6、借=持有至到期投豊占車（援票面面值应收利息（已暑忖息期但齐领取的利息）持有至到期投奩司息调整 偌价购郑h差甑含佣金、手续费） 贷=規行存款持有至到期雌r息调整（折价购买时；差甑 含佣金、手续费）裁拝有至细RIMFTS计利窘帰世其耀丽祸, 書或徒静至乳嗣段淺（I）雑余成本*琳上就是每期期末持有至至1期投盗的帐面价值（2）期末摊余成本匍初雑余成本般建收益營利息萍期计提的减值淮备 I期初摊余慮本x实麻显审库）值址票面略可供岀售金融资产一、定义：指：初始确认时即被指定为可供岀售的非衍生金融资产，以及没有划分持有至到期投资、贷款和应收款项、 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的金融资产。二、可

7、供岀售金融资产在一定条件的情况下可以转换为持有至到期投资金融资产。三、核算特点：资产负债表日，以公允价值计量，并且其公允价值变动计入资本公积。四、主要包括：股票投资、债券投资等。五、账务处理：会计处理1壇扫倍=可俱她釵1茨产r 水 匕允仗+文 破用 皮牧JR利（已直告也逝未发放的屍金1R利 免很行存钦每 可俱出吿金腿浚产Y* （AHfiD 皮牧利3 （已列付31柜未仙的利创 倍或凭 可俱册鑼茨产F3荃（£«> 気钿存钦2.U昨g毎 皮牧利g （分JR付g 而佗x累丽利华 可俱出吿金骑茨产亠翊g C-i£*«fi> 舎或凭叶至対躺浚（盘眾先 段

8、茨*Gfi （駅朗金戒水x加利华利聿3.茨叔直 未日分允慣2允鯉上升m公允份位下鮮h毎 可俱出吿金鹹产一公允他加毎 茨水公职一M*茨水公枳买 茨水公职一其他茨水公职兌 可俱出倚金臟产一2允债«及动$何俱碗金匙茨产一公 顾也啜册第讦金誤在借 方（WABtBiHfcfiH）毎耐赵可俱山吿金址时T«* <&/cffrfi> 可俱蜒全融茨产一公允衣位受动 段茨牧益（羞破也可餐在倍方毎 茨水却一其他茨水仝职 先殴牧益'何俱出吿金港茨产一2 Zdfr3掰探讦金凑在負方每锚*可供仍金耻恢产一公允侑址劭 免 可俱出書金港浚产T«水（验允份位 段茨牧益（掘破也可餐在倍方 PJH.每IS茨牧益兌 茨水公职茨水仝职5.重分知椅有至则JW8茨重分类为可M 吿金臓产时毎 可俱由吿金杀茨产（技3E分类日她/dfrQ 気拎有至伽毗（咏丽金眾 茨水公职一>£*茨水仝职（盘眾也可超在倍方6 却发如HM毎 茨产却蹶（亦E*（发生产重下比 寿tt«加±20。或公允阶也恃壊低