【培训】企业所得税汇算清缴培训资料

1、编辑pptv出具审核报告范围出具审核报告范围v政策变化要点政策变化要点v审批事项重要变化审批事项重要变化v审核报告范围审核报告范围v政策变化要点政策变化要点v审批事项重要变化审批事项重要变化附送文件附送文件审核报告审核报告v中国注册税务师中国注册税务师v中国注册会计师中国注册会计师v企业发生的财产损失未经财政部门及企业发生的财产损失未经财政部门及其授权单位批准的税前扣除审核事项其授权单位批准的税前扣除审核事项v纳税人本年度申请退企业所得税税款纳税人本年度申请退企业所得税税款2 2万元以上（含万元以上（含2 2万元）的审核事项万元）的审核事项v纳税人发生国产设备投资抵免企业所纳税人发生国产设备投

2、资抵免企业所得税的审核事项得税的审核事项附送文件附送文件审核报告审核报告v中国注册税务师中国注册税务师v中国注册会计师中国注册会计师v企业发生研究开发新产品、新技术、新工艺发生企业发生研究开发新产品、新技术、新工艺发生的费用，需抵扣当年应纳税所得额的事项的费用，需抵扣当年应纳税所得额的事项v企业所得税税前弥补亏损的事项企业所得税税前弥补亏损的事项v企业发生非货币性资产投资转让所得、债务重组企业发生非货币性资产投资转让所得、债务重组所得和接受非货币资产捐赠收入数额较大，要求所得和接受非货币资产捐赠收入数额较大，要求将非货币性资产投资转让所得、债务重组所得和将非货币性资产投资转让所得、债务重组所得

3、和接受非货币资产捐赠收入自当期起在不超过接受非货币资产捐赠收入自当期起在不超过5 5年的年的期间均匀计入各年应纳税所得额的事项期间均匀计入各年应纳税所得额的事项 附送文件附送文件审核报告审核报告v中国注册税务师中国注册税务师v中国注册会计师中国注册会计师v本年度实现亏损本年度实现亏损5 5万元以上（含万元以上（含5 5万元）万元）v本年度实现销售收入在本年度实现销售收入在50005000万元以上（含万元以上（含50005000万元）的建筑施工房地产开发企业万元）的建筑施工房地产开发企业v本年度实现销售收入在本年度实现销售收入在1 1亿元以上（含亿元以上（含1 1亿亿元）的商业零售企业元）的商业

4、零售企业v审核报告范围审核报告范围v政策变化要点政策变化要点v审批事项重要变化审批事项重要变化 军队保障性企业移交后如继续承担军军队保障性企业移交后如继续承担军品生产、维修、供应任务的，可在品生产、维修、供应任务的，可在20042004年底前继续免征企业所得税。军队保障年底前继续免征企业所得税。军队保障性企业移交后进行改组改制的，不予免性企业移交后进行改组改制的，不予免企业所得税。企业所得税。 （京地税企（京地税企20042004126126号）号） 为了支持中介代理事业的发展，凡中介机构对为了支持中介代理事业的发展，凡中介机构对纳税人亏损年度（含以前年度）进行亏损确认的审纳税人亏损年度（含以

5、前年度）进行亏损确认的审核中，调增其应纳税所得额，使纳税人当期由亏损核中，调增其应纳税所得额，使纳税人当期由亏损改为盈利的，允许纳税人用调整后的应纳税所得额改为盈利的，允许纳税人用调整后的应纳税所得额弥补以前年度未超过法定弥补期的亏损；如果弥补弥补以前年度未超过法定弥补期的亏损；如果弥补后当期应纳税所得额大于零，需按规定纳税。后当期应纳税所得额大于零，需按规定纳税。 （京地税企（京地税企20042004153153号）号） 从从20042004年年1 1月月1 1日起，全市统一按季日起，全市统一按季预征企业所得税，取消按月预征企业所预征企业所得税，取消按月预征企业所得税的办法。得税的办法。 （

6、京地税企（京地税企20042004153153号）号） 由于发票制度的改革，从由于发票制度的改革，从20042004年年1 1月月1 1日起，取日起，取消对部分服务业、娱乐业实行定额征收企业所得税消对部分服务业、娱乐业实行定额征收企业所得税的方式。对已实现定额征收企业所得税的上述行业的方式。对已实现定额征收企业所得税的上述行业的企业，由各区县局、分局对其核算情况进行认真的企业，由各区县局、分局对其核算情况进行认真鉴定。对核算健全的企业，实行查帐征收方式征收鉴定。对核算健全的企业，实行查帐征收方式征收企业所得税；对核算不健全的企业企业所得税；对核算不健全的企业, , 实行定率征收实行定率征收方式

7、征收企业所得税。方式征收企业所得税。 （京地税企（京地税企20042004153153号）号） 凡凡20012001年青藏铁路建设开工后，参年青藏铁路建设开工后，参建单位已经缴纳符合财税建单位已经缴纳符合财税20032003128128号文应免征的税款应一律退还纳税人。号文应免征的税款应一律退还纳税人。 （京地税企（京地税企20042004172172号）号） 纳税人通过阎宝航教育基金会的公益纳税人通过阎宝航教育基金会的公益救济性捐赠，企业在年度应纳税所得额救济性捐赠，企业在年度应纳税所得额3 3以内部分，准予在税前扣除。以内部分，准予在税前扣除。 （京地税企（京地税企200420041731

8、73号）号） 有关股权投资征税问题的补充规定有关股权投资征税问题的补充规定 （京地税企（京地税企20042004196196号）号） 企业在一般的股权（包括转让股票或股企业在一般的股权（包括转让股票或股份）买卖中，应按份）买卖中，应按国家税务总局关于企业股国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知权投资业务若干所得税问题的通知（国税发（国税发20002000118118号）有关规定执行。股权转让人号）有关规定执行。股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得，不得确认为股息公积应确认为股权转让所得，不得确认为股息性

9、质的所得。性质的所得。 企业进行清算或转让全资子公司以及持股企业进行清算或转让全资子公司以及持股9595以上的企业以上的企业时，应按时，应按国家税务总局关于印发国家税务总局关于印发企业改组改制中若干所得企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定税业务问题的暂行规定的通知的通知（国税发（国税发199819989797号）的号）的有关规定执行。投资方应分享的被投资方累计未分配利润和累有关规定执行。投资方应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得。为避免对税后利计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得。为避免对税后利润重复征税，影响企业改组活动，在计算投资方的股权转让所润

10、重复征税，影响企业改组活动，在计算投资方的股权转让所得时，允许从转让收入中减除上述股息性质的所得。得时，允许从转让收入中减除上述股息性质的所得。 按照按照国家税务总局关于执行国家税务总局关于执行企业会计制度企业会计制度需要明确需要明确的有关所得税问题的通知的有关所得税问题的通知（国税发（国税发200320034545号）第三条规号）第三条规定，企业已提取减值，跌价或坏帐准备的资产，如果有关准备定，企业已提取减值，跌价或坏帐准备的资产，如果有关准备在申报纳税时已调增应纳税所得，转让处置有关资产而冲销的在申报纳税时已调增应纳税所得，转让处置有关资产而冲销的相关准备应允许作相反的纳税调整。因此，企业

11、清算或转让子相关准备应允许作相反的纳税调整。因此，企业清算或转让子公司（或独立核算的分公司）的全部股权时，被清算或被转让公司（或独立核算的分公司）的全部股权时，被清算或被转让企业应按过去已冲销并调增应纳税所得的坏帐准备等各项资产企业应按过去已冲销并调增应纳税所得的坏帐准备等各项资产减值准备的数额，相应调减应纳税所得，增加未分配利润，转减值准备的数额，相应调减应纳税所得，增加未分配利润，转让人（或投资方）按享有的权益份额确认为股息性质的所得。让人（或投资方）按享有的权益份额确认为股息性质的所得。 上述规定自国税发上述规定自国税发20002000118118号文号文件发布之日起执行件发布之日起执行

12、旅行社费用税前扣除问题旅行社费用税前扣除问题 （京地税企（京地税企20042004266266号）号） 凡旅行社与游客签订的合同或者协议包括此内容条凡旅行社与游客签订的合同或者协议包括此内容条款的，旅行社为游客购买返程机车船票的实际支出，允款的，旅行社为游客购买返程机车船票的实际支出，允许在所得税前扣除。鉴于旅行社为异地游客购买的返程许在所得税前扣除。鉴于旅行社为异地游客购买的返程机车船票等因游客使用后无法收回，旅行社提供的为异机车船票等因游客使用后无法收回，旅行社提供的为异地游客购买的返程机车船票复印件可以作为税前扣除的地游客购买的返程机车船票复印件可以作为税前扣除的适当凭据。主管税务机关可

13、根据管理需要，要求纳税人适当凭据。主管税务机关可根据管理需要，要求纳税人附送证明其支出实际发生的其他有关资料。附送证明其支出实际发生的其他有关资料。 凡属于个人凡属于个人( (集体集体) )旅游等消费性质的旅游等消费性质的机车船票，均不得在其受雇或投资的企业机车船票，均不得在其受雇或投资的企业作为企业费用在税前扣除。作为企业费用在税前扣除。 纳税人通过中华民族团结进步协会纳税人通过中华民族团结进步协会的公益、救济性捐赠，企业在年度应纳的公益、救济性捐赠，企业在年度应纳税所得额税所得额3%3%以内的部分，允许在企业所以内的部分，允许在企业所得税税前扣除。得税税前扣除。 （京地税企（京地税企200

14、42004377377号）号） 自主择业军队转业干部从事个体经营或自主择业军队转业干部从事个体经营或创办企业，凡符合上述文件规定条件的，无创办企业，凡符合上述文件规定条件的，无论其户籍是否在京，均可享受有关税收优惠论其户籍是否在京，均可享受有关税收优惠政策，并出具户籍所在地自主择业军队转业政策，并出具户籍所在地自主择业军队转业干部的身份证明。干部的身份证明。 （京地税企（京地税企20042004482482号）号） 纳税人通过宋庆龄基金会、中国福利会、纳税人通过宋庆龄基金会、中国福利会、中国残疾人福利基金会、中国扶贫基金会、中中国残疾人福利基金会、中国扶贫基金会、中国煤矿尘肺病基金会、中华环境

15、保护基金会用国煤矿尘肺病基金会、中华环境保护基金会用于公益、救济性捐赠，准予在企业所得税税前于公益、救济性捐赠，准予在企业所得税税前全额扣除。全额扣除。 （财税（财税20041722004172号）号） 生产和装配伤残人员专门用品企业免生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税征企业所得税 （财税（财税20041322004132） （一）（一）生产和装配伤残人员专门用生产和装配伤残人员专门用品，且在品，且在中国伤残人员专门用品目中国伤残人员专门用品目录（第一批）录（第一批）范围之内范围之内 （二）（二）以销售本企业生产或者装配的以销售本企业生产或者装配的伤残人员专门用品为主，且所取得的年度

16、伤残人员专门用品为主，且所取得的年度销售收入占企业全部收入销售收入占企业全部收入5050以上（不含以上（不含出口取得的收入）出口取得的收入） （三）（三）企业账证健全，能够准确、完企业账证健全，能够准确、完整地向主管税务机关提供纳税资料，且本整地向主管税务机关提供纳税资料，且本企业生产或者装配的伤残人员专门用品所企业生产或者装配的伤残人员专门用品所取得的收入能够单独、准确核算取得的收入能够单独、准确核算 （四）（四）企业必须具备一定的生产和装配条件以及帮助伤企业必须具备一定的生产和装配条件以及帮助伤残人员康复的其他辅助条件。其中：残人员康复的其他辅助条件。其中：1.1.企业拥有取得注册登企业拥

17、有取得注册登记的假肢、矫形器制作师执业资格证书的专业技术人员不得记的假肢、矫形器制作师执业资格证书的专业技术人员不得少于少于2 2人；其企业生产人员如超过人；其企业生产人员如超过2020人，则其拥有取得注册人，则其拥有取得注册登记的假肢、矫形器制作师执业资格证书的专业技术人员占登记的假肢、矫形器制作师执业资格证书的专业技术人员占全部生产人员不得少于六分之一。全部生产人员不得少于六分之一。2.2.具有测量取型、石膏加具有测量取型、石膏加工、抽真空成型、打磨修饰、钳工装配、对线调整、热塑成工、抽真空成型、打磨修饰、钳工装配、对线调整、热塑成型、假肢功能训练等专用设备和工具。型、假肢功能训练等专用设

18、备和工具。3.3.残疾人接待室不少残疾人接待室不少于于1515平方米，假肢、矫形器制作室不少于平方米，假肢、矫形器制作室不少于2020平方米，假肢功平方米，假肢功能训练室不少于能训练室不少于8080平方米平方米v审核报告范围审核报告范围v政策变化要点政策变化要点v审批事项重要变化审批事项重要变化v高新技术企业减免税的管理高新技术企业减免税的管理v提取坏帐准备金和坏帐损失的管理提取坏帐准备金和坏帐损失的管理 v企业所得税税前弥补亏损的管理企业所得税税前弥补亏损的管理v企业技术开发费加计扣除项目的管理企业技术开发费加计扣除项目的管理v实行工资总额与经济效益挂钩工资扣除项目的管理实行工资总额与经济效

19、益挂钩工资扣除项目的管理v非货币性资产投资转让所得、债务重组所得、捐赠非货币性资产投资转让所得、债务重组所得、捐赠收入均匀计入应纳税所得的管理收入均匀计入应纳税所得的管理 v高新技术企业减免税的管理高新技术企业减免税的管理v提取坏帐准备金和坏帐损失的管理提取坏帐准备金和坏帐损失的管理 v企业所得税税前弥补亏损的管理企业所得税税前弥补亏损的管理v企业技术开发费加计扣除项目的管理企业技术开发费加计扣除项目的管理v实行工资总额与经济效益挂钩工资扣除项目的管理实行工资总额与经济效益挂钩工资扣除项目的管理v非货币性资产投资转让所得、债务重组所得、捐赠非货币性资产投资转让所得、债务重组所得、捐赠收入均匀计

20、入应纳税所得的管理收入均匀计入应纳税所得的管理 受理：受理： 纳税服务二所纳税服务二所所需材料所需材料：北京市科学技术委员会颁发的北京市科学技术委员会颁发的高新技术企业高新技术企业认定证书认定证书原件及复印件原件及复印件企业法人营业执照原件及复印件企业法人营业执照原件及复印件税务登记证原件及复印件税务登记证原件及复印件高新技术企业减免税备案回执高新技术企业减免税备案回执v高新技术企业减免税的管理高新技术企业减免税的管理v提取坏帐准备金和坏帐损失的管理提取坏帐准备金和坏帐损失的管理 v企业所得税税前弥补亏损的管理企业所得税税前弥补亏损的管理v企业技术开发费加计扣除项目的管理企业技术开发费加计扣除

21、项目的管理v实行工资总额与经济效益挂钩工资扣除项目的管理实行工资总额与经济效益挂钩工资扣除项目的管理v非货币性资产投资转让所得、债务重组所得、捐赠非货币性资产投资转让所得、债务重组所得、捐赠收入均匀计入应纳税所得的管理收入均匀计入应纳税所得的管理 |纳税人提取坏帐准备金不再需要税务部门审批。纳税人提取坏帐准备金允许税前扣除比例的标准及提取范围，仍按照北京市地方税务局关于印发北京市地方企业所得税税前扣除办法的通知（京地税企2000445号）、北京市地方税务局转发国家税务总局关于执行企业会计制度需要明确的有关所得税问题的通知（京地税企2003641号）文件执行。|纳税人发生的坏帐损失，无论采取坏帐

22、备抵法还是直接核销法处理坏帐损失，均应按照国家税务总局关于印发的通知（国税发1997190号）文件规定报经税务机关审查批准后方可在企业所得税税前扣除。 v高新技术企业减免税的管理高新技术企业减免税的管理v提取坏帐准备金和坏帐损失的管理提取坏帐准备金和坏帐损失的管理 v企业所得税税前弥补亏损的管理企业所得税税前弥补亏损的管理v企业技术开发费加计扣除项目的管理企业技术开发费加计扣除项目的管理v实行工资总额与经济效益挂钩工资扣除项目的管理实行工资总额与经济效益挂钩工资扣除项目的管理v非货币性资产投资转让所得、债务重组所得、捐赠非货币性资产投资转让所得、债务重组所得、捐赠收入均匀计入应纳税所得的管理收

23、入均匀计入应纳税所得的管理 |受理：各地区征收税务所|申报：|年度申报：年度申报：企业所得税年度纳税申报表、企业所得税取消审批项目报备表。（表式见北京市地方税务局转发国家税务总局关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作及衔接问题的通知（京地税企2004580号）|年度汇算清缴申报弥补以前年度亏损时，需要附送中介机构出具的企业弥补亏损鉴证报告。（中华人民共和国税收征收管理法第25条“税务机关要求报送的其它资料”之规定）|季度申报：季度申报：企业所得税季度纳税申报表，纳税人在盈利年度企业所得税季度预缴时可自行计算并弥补以前年度符合条件的亏损v高新技术企业减免税的管理高新技术企业减免

24、税的管理v提取坏帐准备金和坏帐损失的管理提取坏帐准备金和坏帐损失的管理 v企业所得税税前弥补亏损的管理企业所得税税前弥补亏损的管理v企业技术开发费加计扣除项目的管理企业技术开发费加计扣除项目的管理v实行工资总额与经济效益挂钩工资扣除项目的管理实行工资总额与经济效益挂钩工资扣除项目的管理v非货币性资产投资转让所得、债务重组所得、捐赠非货币性资产投资转让所得、债务重组所得、捐赠收入均匀计入应纳税所得的管理收入均匀计入应纳税所得的管理 |受理：各地区征收税务|所需材料：所需材料：|1、 企业法人营业执照复印件|2、 税务登记复印件|3、 技术研发专门机构的编制情况和专业人员名单|4、 技术项目开发计划(立项书)和技术开发费预算|5、 上年及当年技术开发费实际发生项目清单|6、 上年及当年技术开发费实际发生额的有关发票复印件|7、 企业所得税取消审批项目报备表|8、 企业所得税年度纳税申报表|9、 年度资产负债表|10、 年度损益表|11、 中介机构出具的企业技术开发费加计扣除鉴证报告|办理时间：办理时间：企业所得税年度汇算清缴时v高新技术企业减免税的管理高新技术企业减免税的管理v提取坏帐准备金和坏帐损失的管理提取坏帐准备金和坏帐损失的管理 v企