小企业会计准则会计分录处理案例(PDF30页)

1、1 / 59小企业会计准则会计分录处理案例 一、 日常资金费用类1、 现金业务（ 1） 取款从银行提取现金，按支票存根记载的提取金额例：2011 年 2 月 3 日，A 小企业从开户银行提取 10000 元。会计分录（账务处理）如下：借：库存现金： 10000贷：银行存款 10000（ 2） 存款将现金存入银行，按银行退回给收款单位的收款凭证联上的金额例： A 小企业的出纳， 在 2011 年 5 月 1 日将 50000 现金存入银行。 会计 分录 （账务处理）如下： 借：银行存款 50000贷：库存现金 50000（ 3） 行政人员报销处理报销行政人员交通费 / 通讯费例：A 小企业行政部

2、职员 B,2011 年 6 月 2 日来财务报销交通费 500 元， 通讯费 200 元。出纳支付职员 B700 元。会计分录（账务处理）如下： 借：治理费用交通费 500治理费用通讯费 200贷：库存现金 700（ 4） 业务人员报销2 / 59报销业务人员交通 / 通讯 / 招待费例：A 小企业销售部业务员 C,2011 年 7 月 1 日来财务报销交通费 1000 元，通讯费 300 元，招待费 2000 元，出纳支付职员 C3300 元。会计分录 （账务处理）如下：借：销售费用交通费 1000销售费用通讯费 300销售费用业务招待费 2000贷：库存现金 3300（ 5） 支付水电房租

3、费例：A 小企业在 2011 年 7 月 15 日，出纳支付给房东租赁费 10000 元，支 付给物业公司水电费 3000 元。会计分录（账务处理）如下：借：治理费用水电费 3000治理费用房屋租赁费 10000贷：库存现金 13000（6） 报销职员活动费例： A 小企业为了提高职工素养，组织了部门活动，期间通过现金支付 了 5000元的活动费，并已记账。会计分录（账务处理）如下： 借：治理费用职员活动费 5000贷：库存现金 5000（ 7） 购买日常用品例：A 小企业以现金支付企业购买邮票款60 元。会计分录（账务处理）如下：3 / 59借：治理费用 60贷：库存现金 60（8）出租收到

4、的现金例：A 小企业出租包装物，收到租金 2000 元现金。会计分录（账务处理）如下：借：库存现金 2000贷：其他业务收入 2000（ 9）收到押金例：A 小企业收取出租机器的押金 1 500 元。会计分录（账务处理）如 下：借：库存现金 1500贷：其他应付款 1500（ 10）收到现金股利例：A 小企业股票投资收到现金股利 1 800 元。会计分录（账务处理）如 下：借：库存现金 1800贷：投资收益 1800（ 11 ）现金短缺处理例：A 小企业在 2011 年 4 月 30 日，现金清查发觉现金短缺 1500 元。经 查 700元属于出纳缘故造成，另外 800 元短缺缘故不明。会计分

5、录（账 务处理）如下：发觉库存短缺时：借：待处理财产损溢 1500贷：库存现金 1500决定出纳赔偿 700 元借：其他应收款 7004 / 59贷：待处理财产损溢 700 确认无法查明的现金短缺损失 借：治理费用 800 贷：待处理财产损溢 800（12）现金溢余处理例：A 小企业在 2011 年 4 月 30 日，现金清查发觉现金溢余 1500 元。缘故无法查明，会计分录（账务处理）如下： 发觉现金溢余时：借：库存现金 1500贷：待处理财产损溢 1500 确认无法查明溢余缘故时 借：待处理财产损溢 1500贷：营业外收入 15002、 银行存款及其他货币资金业务（1） 银行存款利息处理例

6、：2011 年 11 月 30 日，A 小企业本月银行存款产生的利息总额为2000元，并与 2011 年 12 月 10 日收到这部分利息。会计分录（账务处理）如 下：确认利息收入：借： 应收利息2000贷：财务费用2000收到利息款借： 银行存款2000贷： 应收利息2000（ 2） 收到应收账款例：A 小企业收到某公司转账支票一张，价值 600000 元，归还应收账款。会计分录（账务处理）如下： 借：银行存款 600000贷：应收账款 6000005 / 59（ 3） 承兑汇票例：A 小企业兑付到期商业承兑汇票一张，支付票面金额291720 元。会计分录（账务处理）如下： 借：应付票据 2

7、91720贷：银行存款 291720（ 4） 将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票例： A 小企业为取得银行汇票，将 20000 元交与银行，并与数日后使用汇票购买商品取得发票价税共计金额 11700 元，之后将余额退还给开户 银行。会计分录（账务处理）如下：借：其他货币资金银行汇票 20000贷：银行存款 20000（ 5） 缴纳税款例： A 小企业在 2011 年 6 月计算企业所得税为 78755 元，通过银行存款 支付企业所得税。 会计分录 （账务处理） 如下：借： 应交税费应交所得税 78755贷：银行存款 78755（ 6） 持未到期应收票据向银行贴现例：A 小企业持未到期的应收

8、票据向银行贴现，应收票据账面余额为200000 元，实际收到银行 195000 元. 会计分录（账务处理）如下： 借：银行存款 195000财务费用 5000贷：应收票据 200000 云南李强翔著（ 7） 外币业务例：2011 年 12 月 1 日，A 小企业的记账本位币为人民币。以人民币向银6 / 59行买入 200000 欧元。当日即期汇率为 1 欧元=9.69 人民币元、 12 月 31日，A 小企业又这部分将欧元卖出，换成人民币，当日银行卖出价为1欧元 =9.75 人民币元。会计分录（账务处理）如下：2011 年 12 月 1 日买入欧元时借：银行存款欧元（200000X9.69 ）

9、 1938000贷：银行存款 19380002011 年 12 月 31 日卖出欧元时借：银行存款 1938000财务费用汇兑差额 12000贷：银行存款欧元（200000X9.75 ） 1950000（ 8） 汇兑损失2011 年 12 月 1 日，A 小企业的记账本位币为人民币。以人民币向银行买 入200000 欧元。当日即期汇率为 1 欧元=9.69 人民币元、 12 月 31 日， A 小企业又这部分将欧元卖出， 换成人民币，当日银行卖出价为 1 欧元=9.75 人民币元。在资产负债表日（ 2011 年 12 月 31 日）对该笔银行存款 100 万美元进行折算时， 当时的即期汇率为

10、1 美元=6.10 人民币， 该笔美元收 入折算为人民币 610 万元。与初始确认相差 10 万人民币， 属于汇兑损失。 会计分录（账务处理）如下：借：财务费用 100000贷：银行存款 100000（ 9 ） 汇兑收益2011 年 12 月 1 日，A 小企业的记账本位币为人民币。以人民币向银行买 入7 / 59200000 欧元。当日即期汇率为 1 欧元=9.69 人民币元、 12 月 31 日， A 小企业又这部分将欧元卖出， 换成人民币，当日银行卖出价为 1 欧元=9.75 人民币元。在资产负债表日（ 2011 年 12 月 31 日）对该笔银行存款 100 万美元进行折算时， 当时的

11、即期汇率为 1 美元=6.10 人民币， 该笔美元收 入折算为人民币 610 万元。与初始确认相差 10 万人民币， 属于汇兑损失。 2012 年 12 月 31日，该笔银行存款的余额仍为 100 万美元，改日即期汇 率为 1 美元=6.15 人民币， 该笔美元收入折算为人民币 615 万元，与前一 次资产负债日差额为 5 万人民币。会计分录（账务处理）如下： 借：银 行存款 50000贷：营业外收入 50000二、 采购业务1、 原材料采购业务实际成本法（ 1）银行存款采购物资，同时付款和收料例：A 小企业采购甲材料 500 千克，材料验收入库，货款 11700 元（价款10000 元，增值税 1700）以支票支付。会计分录（账务处理）如下： 借：原材料 10000应交税费应交增值税 1700贷：银行存款 11700 云南李强翔著（ 2）先付款，后收料例：A 小企业（工业企业）采购乙材料一批，货款11700 元（价款 10000元，增值税