会计系专业版会计科目及注释讲解

1、顺序号编号会计科目名称会计科目适用范围一、资产类11001库存现金21002银行存款31003存放中央银行款项银行专用41011存放同业银行专用51015其它货币资金61021结算备付金证券专用71031存出保证金金融共用81051拆出资金金融共用91101交易性金融资产101111买入返售金融资产金融共用111121应收票据121122应收帐款131123预付帐款141131应收股利151132应收利息161211应收保护储金保险专用171221应收代位追偿款保险专用181222应收分保帐款保险专用191223应收分保未到期责任准备金保险专用201224应收分保保险责任准备金保险专用2112

2、31其它应收款221241坏帐准备231251贴现资产银行专用241301贷款银行和保险共用251302贷款损失准备银行和保险共用261311代理兑付证券银行和保险共用271321代理业务资产281401材料采购291402在途物资301403原材料311404材料成本差异321406库存商品331407发出商品341410商品进销差价351411委托加工物资361412包装物及低值易耗品371421消耗性物物资产农业专用381431周转材料建造承包商专用391441贵金属银行专用401442抵债资产金融共用411451损余物资保险专用421461存货跌价准备431501待摊费用441511独

3、立帐户资产保险专用451521持有至到期投资461522持有至到期投资减值准备471523可供出售金融资产481524长期股权投资491525长期股权投资减值准备501526投资性房地产511531长期应收款521541未实现融资收益531551存出资本保证金保险专用541601固定资产551602累计折旧561603固定资产减值准备571604在建工程581605工程物资591606固定资产清理601611融资租赁资产租赁专用611612未担保余值租赁专用621621生产性生物资产农业专用631622生产性生物资产累计折旧农业专用641623公益性生物资产农业专用651631油气资产石油天然

4、气开采专用661632累计折耗石油天然气开采专用671701无形资产681702累计摊销691703无形资产减值准备701711商誉711801长期待摊费用721811递延所得资产731901待处理财产损益二、负债类742001短期借款752002存入保证金金融共用762003拆入资金金融共用772004向中央银行借款银行专用782011同业存放银行专用792012吸收存款银行专用802021贴现负债银行专用812101交易性金融负债822111专出回购金融资产款金融共用832201应付票据842202应付帐款852205预收帐款862211应付职工薪酬872221应交税费882231应付股利

5、892232应付利息902241其他应付款912251应付保户红利保险专用922261应付分保帐款保险专用932311代理买卖证券款证券专用942312代理承销证券款证券和银行共用952313代理兑付证券款证券和银行共用962314代理业务负债972401预提费用982411预计负债992501递延收益1002601长期借款1012602长期债券1022701未到期责任准备金保险专用1032702保险责任准备金保险专用1042711保户储金保险专用1052721独立帐户负债保险专用1062801长期应付款1072802未确认融资费用1082811专项应付款1092901递延所得税负债三、共同类

6、1103001清算资金往来银行专用1113002外汇买卖金融共用1123101衍生工具1133201套期工具1143202被套期项目四、所有者权益类1154001实收资本1164002资本公积1174101盈余公积1184102一般风险准备金融共用1194103本年利润1204104利润分配1214201库存股五、成本类122500生产成本1235101制造费用1245201劳务成本1255301研发支出1265401工程施工建造承包商专用1275402工程结算建造承包商专用1285403机械作业建造承包商专用六、损益类1296001主营业务收入1306011利息收入金融共用1316021手续

7、费收入金融共用1326031保费收入保险专用1336032分保费收入保险专用1356041租赁收入租赁专用1356051其他业务收入1366061汇兑损益金融专用1376101公允价值变动损益1386111投资收益1396201摊回保险责任准备金保险专用1406202摊回赔付支出保险专用1416203摊回分保费用保险专用1426301营业外收入1436401主营业务成本1446402其它业务支出1456405营业税金及附加1466411利息支出金融共用1476421手续费支出金融共用1486501提取未到期责任准备金保险专用1496502撮保险责任准备金保险专用1506511赔付支出保险专用1

8、516521保户红利支出保险专用1526531退保金保险专用1536541分出保费保险专用1546542分保费用1556601销售费用1566602管理费用1576603财务费用1586604勘探费用1596701资产减值损失1606711营业外支出1616801所得税费用1626901以前年度损益调整顺序号编号会计科目名称11001库存现金21002银行存款111121应收票据121122应收帐款131123预付帐款141131应收股利151132应收利息211231其它应收款221241坏帐准备281401材料采购291402在途物资301403原材料311404材料成本差异361412包

9、装物及低值易耗品421461存货跌价准备431501待摊费用541601固定资产551602累计折旧561603固定资产减值准备571604在建工程591606固定资产清理671701无形资产681702累计摊销691703无形资产减值准备711801长期待摊费用731901待处理财产损益742001短期借款832201应付票据842202应付帐款852205预收帐款862211应付职工薪酬872221应交税费882231应付股利892232应付利息902241其他应付款972401预提费用1002601长期借款1154001实收资本1164002资本公积1174101盈余公积1194103本

10、年利润1204104利润分配122500生产成本1235101制造费用1245201劳务成本1255301研发支出1296001主营业务收入1356051其他业务收入1386111投资收益1426301营业外收入1436401主营业务成本1446402其它业务支出1456405营业税金及附加1556601销售费用1566602管理费用1576603财务费用1596701资产减值损失1606711营业外支出1616801所得税费用常用会计科目注释  一、资产类1001  库存现金 企业的库存现金。企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。期末借方余额，

11、反映企业持有的库存现金。  1002  银行存款   企业存入银行或者其他金融机构的各种款项。银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金”科目核算。期末借方余额，反映企业存在银行或者其他金融机构的各种款项。  1012  其他货币资金    企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。    1

12、121  应收票据    企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。    1122  应收账款    企业因销售商品、提供劳务等经营活动而应该收取的款项。因销售商品、提供劳务等而采用递延方式收取合同或者协议价款、实质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算。期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末贷方余额，放映企业预收的账款。  1123 

13、60;预付账款    企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接计入“应付账款”科目。企业进行在建工程而预付的工程价款，也在本科目核算。期末借方余额，反映企业预付的款项；期末贷方余额，反映企业尚未补付的款项。 1131  应收股利    企业应该收取的现金股利或者其他单位分配的利润。期末借方余额，反映企业尚未收回的现金股利或者利润。    1132  应收利息    

14、;企业的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等等应该收取的利息。企业购入的一次还本付息的持有至到期投资在持有期间所取得的利息，在“持有至到期投资”科目核算。期末借方余额，反映企业尚未收回的利息。    1221  其他应收款    企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等等以外的其他各种应收、暂付的款项。期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款项。  1231  坏账准备    企业应收款项的坏账准备。期

15、末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。   1401  材料采购    企业采用计划成本进行材料日常核算而购入的材料的采购成本。采用实际成本进行材料日常核算而购入的材料的采购成本，在“在途物资”科目核算。委托外单位加工材料、商品的加工成本，在“委托加工物资”科目核算。购入的工程用材料，在“工程物资”科目核算。期末借方余额，反映企业在途材料的采购成本。    1402  在途物资    企业采用实际成本（或者进价）进行材料、商品

16、等物资日常核算、货款已付但尚未验收入库的在途物资的采购成本。期末借方余额，反映企业在途材料、商品等物资的采购成本。    1403  原材料    企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或者实际成本。收到来料加工装配业务的原料、零件等，应当设置备查簿进行登记。期末借方余额，反映企业库存材料的计划成本或者实际成本。1404 材料成本差异    企业采用计划成本进行日常核算的材料的计划成

17、本与实际成本的差额。企业也可以在“原材料”、“周转材料”等科目设置“成本差异”明细科目。期末借方余额，反映企业库存材料等的实际成本大于计划成本的差异；期末贷方余额，反映企业库存材料等的实际成本小于计划成本的差异。    1405  库存商品    企业库存的各种商品的实际成本（或者进价）或者计划成本（或者售价），包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。接受来料加工制造的代制品、为外单位加工修理的代修品，在制造、修理完成而验收入库之后，视同企业的产成品，也通过本科目核

18、算。期末借方余额，反映企业库存商品的实际成本（或者进价）或者计划成本（或者售价）。    1411  周转材料    企业周转材料的计划成本或者实际成本，包括包装物、低值易耗品，以及企业（建造承包商）的钢模板、木模板、脚手架等。企业的包装物、低值易耗品，也可以单独设置“包装物”、“低值易耗品”科目。期末借方余额，反映企业在库周转材料的计划成本或者实际成本以及在用周转材料的摊余价值。  1461  融资租赁资产    企业（租赁）为开展融资租赁业务

19、而取得的资产的成本。期末借方余额，反映企业融资租赁资产的成本。    1471  存货跌价准备    企业存货的跌价准备。期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的存货跌价准备。    1604  在建工程    企业的基建、更新改造等在建工程发生的支出。在建工程发生减值的，可以单独设置“在建工程减值准备”科目，比照“固定资产减值准备”科目进行处理。期末借方余额，反映企业尚未达到预定可使用状态的在建工程的成本。   

20、1605  工程物资    企业为在建工程准备的各种物资的成本，包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等。工程物资发生减值的，可以单独设置“工程物资减值准备”科目，比照“固定资产减值准备”科目进行处理。期末借方余额，反映企业为在建工程准备的各种物资的成本。    1606  固定资产清理    企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因而转出的固定资产的价值以及在清理过程中发生的费用等。期末借方余额，反映企业尚未清理完

21、毕的固定资产清理净损失。    1701  无形资产    企业持有的无形资产的成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。期末借方余额，反映企业无形资产的成本。    1702  累计摊销    企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。期末贷方余额，反映企业无形资产的累计摊销额。  1703  无形资产减值准备    企业无形资产的减值准备。期末

22、贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的无形资产减值准备。        1801  长期待摊费用    企业已经发生但应该由本期和以后各期负担的分摊期限一年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。期末借方余额，反映企业尚未摊销完毕的长期待摊费用。        1901  待处理财产损溢    企业在清查财产的过程中查明的各种财产盘盈、盘亏、毁损的价值。物资在运输途中发生的非

23、正常短缺与损耗，也通过本科目核算。企业如果有盘盈固定资产的，应该作为前期差错而记入“以前年度损益调整”科目。本科目在期末结账前处理完毕，无余额。    二、负债类2001  短期借款    企业向银行或者其他金融机构等借入的期限一年以下（含一年）的各种借款。期末贷方余额，反映企业尚未偿还的短期借款。        2201 应付票据    企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇

24、票。期末贷方余额，反映企业尚未到期的商业汇票的票面金额。    2202  应付账款    企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动而应该支付的款项。期末贷方余额，反映企业尚未支付的应付账款余额。    2203  预收账款    企业按照合同规定预收的款项。预收账款情况不多的，也可以不设置本科目，将预收的款项直接计入“应收账款”科目。期末贷方余额，反映企业预收的款项；期末借方余额，反映企业尚未转销的款项。    2

25、211  应付职工薪酬    企业根据有关规定应该付给职工的各种薪酬。企业（外商）按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本科目核算。期末贷方余额，反映企业应付未付的职工薪酬。    2221  应交税费    企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、营业税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代交的个人所得税等，也通过本科目核算。期末贷方余额，反映企业

26、尚未交纳的税费；期末借方余额，反映企业多交或者尚未抵扣的税费。    2231  应付利息    企业按照合同约定应该支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应该支付的利息。期末贷方余额，反映企业应付未付的利息。    2232  应付股利    企业分配的现金股利或者利润。期末贷方余额，反映企业应付未付的现金股利或者利润。    2241  其他应付款 

27、0;  企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。期末贷方余额，反映企业应付未付的其他应付款项。        2501  长期借款    企业向银行或者其他金融机构借入的期限一年以上（不含一年）的各项借款。期末贷方余额，反映企业尚未偿还的长期借款。    2502  应付债券    企业为筹集（长期）资金而发行的债

28、券的本金和利息。企业发行的可转换公司债券，应该将负债和权益成分进行分拆，分拆后形成的负债成分在本科目核算。期末贷方余额，反映企业尚未偿还的长期债券摊余成本。    2701  长期应付款    企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产等发生的应付款项等。期末贷方余额，反映企业应付未付的长期应付款项。    四、所有者权益类 4001  实收资本    企业接受的投资

29、者投入的实收资本。股份有限公司应该将本科目改为“4001  股本”科目。企业收到的投资者的出资超过其在注册资本或者股本中所占份额的部分，作为资本溢价或者股本溢价，在“资本公积”科目核算。期末贷方余额，反映企业实收资本或者股本的金额。    4002  资本公积    企业收到的投资者的出资额超出其在注册资本或者股本中所占份额的部分。直接计入所有者权益的利得和损失，也通过本科目核算。期末贷方余额，反映企业的资本公积。    4101  盈余公积 &

30、#160;  企业从净利润中提取的盈余公积。期末贷方余额， 反映企业的盈余公积。    4103  本年利润    企业当期实现的净利润（或者发生的净亏损）。年 .度终了，余额转入“利润分配”科目，无余额。4104  利润分配    企业利润的分配（或者亏损的弥补）和历年分配（或者弥补）后的余额。年度终了，“利润分配未分配利润”科目的余额，反映企业的未分配利润（或者未弥补亏损）。    五、成本类5001 

31、 生产成本    企业进行工业性生产而发生的各项生产成本，包括生产各种产品（产成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制设备等。期末借方余额，反映企业尚未加工完成的在产品的成本。    5101  制造费用    企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用，在“管理费用”科目核算。本科目分配计入有关成本核算对象，期末无余额。    5201  劳务

32、成本    企业对外提供劳务而发生的成本。期末借方余额，反映企业尚未完成或者尚未结转的劳务成本。    5301  研发成本    企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。期末借方余额，反映企业正在进行的无形资产研究开发项目满足资本化条件的支出。    六、损益类6001  主营业务收入    企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务实现的收入。期末,余额转入“本年利润”，无余额。 

33、;   6041  租赁收入    企业（租赁）确认的租赁收入。期末，余额转入“本年利润”科目，无余额。    6051  其他业务收入    企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料、材料进行非货币性交换（非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量）或者债务重组等实现的收入。期末，余额转入“本年利润”科目，无余额。      6111&

34、#160; 投资收益    企业确认的投资收益或者投资损失。期末，余额转入“本年利润”科目，无余额。    6301  营业外收入   企业发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。期末，余额转入“本年利润”科目，无余额。    6401  主营业务成本    企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。期末，

35、余额转入“本年利润”科目，无余额。    6402  其他业务成本    企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或者摊销额等。除主要业务活动以外的其他经营活动发生的相关税费，在“营业税金及附加”科目核算。采用成本模式计量投资性房地产的，其投资性房地产计提的折旧额或者摊销额，也通过本科目核算。期末，余额转入“本年利润”科目，无余额。    6403  营业税金及附加    企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。期末