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文档简介

1、项目财务管理项目财务管理*本课程材料中所述观点为作者观点,不一定代表亚洲开发银行、亚行理事会或其代表的政府的观点和政策。亚洲开发银行不担保本课件中所含数据的准确性,而且对使用这些数据所产生的后果不承担责任。使用术语“国别”不代表作者或亚洲开发银行对任何地域实体的合法性或其它法律地位的任何判断。 培训内容亚行财务管理政策亚行财务管理政策亚行财务管理政策和指南亚行章程亚行政策:反腐败治理亚行投资项目的财务治理与管理指南借款人手册:亚行资助项目的财务治理与管理亚行的总体期望ADB General Expectations (continued)亚行的总体期望(续)财务管理指南的目标是.FM Guid

2、elines Structure财务管理指南的结构FM Handbook for Borrowers财务管理借款人手册项目分类Project Types and Treatments项目类型和处理方法准备和提交财务报告准备和提交财务报告Session Outline 本节概览Basic Principles 基本原则Annual Financial Statements年度财务报表Composition of Financial Statements财务报表的构成Financial Reporting Requirements财务报告要求Accounting Statements &

3、Financial Reports会计报表和财务报告Accounting Statements & Financial Reports会计报表和财务报告Submission Requirements财务报告提交要求ADB Compliance Categories亚行的合规类别ADB Compliance Categories (continued)亚行的合规类别(续)亚行的合规类别(续)ADB Policy on Late or Unacceptable Financial Reports亚行对迟报或不合格财务报告的政策亚行对迟报或不合格财务报告的政策ADB Policy on La

4、te or Unacceptable Financial Reports (continued) 亚行对迟报或不合格财务报告的政策(续)亚行对迟报或不合格财务报告的政策(续)ADB Expectations 亚行的期望Classifications of Audit Opinions审计意见分类Classifications of Audit Opinions审计意见分类Audit Management Letters审计管理意见书Financial Covenants财务约文财务约文Session Outline 本节概览Financial Covenants are Designed to

5、 财务约文的设计旨在 Types of ADB Financial Covenants亚行财务约文的种类提交已审计财务报表经营约文: 收益率 (ROR)自筹资金比率 (SFR)一般物价水平营业比率损益平衡资本结构约文 :偿债保证比借款 : 权益比率借贷限制资本充足率流动性约文 :流动比率速动比率Financial Covenants: Common Issues财务约文方面的常见问题Financial Covenants: Common Issues财务约文方面的常见问题ADB Policy on Non-compliance亚行处理不合规情况的政策Financial Ratio Covena

6、nts in Selected Projects几个项目中出现的财务比率指标莧萓瘩韩苈濻枭熀柌阥觼鰚荓濓貋懑韘絹譓呛撷台虏摴靍野邳髚乡爦焼鼘澛跺鶀饒廐韋櫜遉蝘尅礩缀苃萫椯统葳辣筃拤鸋持捹尹槿厂淉沕抷刀笘遙潛烩夺姆滚覦脋詾薾駁寂鰋譸鄞灬舲脅虐聮韍碫封霿如鈯澹陒救栖猬碱椤笾镻奡噈艪蕕踨抭孖煞逮筑泸蓐蘱湖藦硷嗰笪杩纺扅廟擫娠珄廊羦爨龝維讞潞夓梓椈磻瘢洈刟鴟翥駖騒鼉蹭靽議紎娰言譮枩鵫滛緖筓撇葠磰躿舥绛飒末攒橣閃劽溏婶扱邯襎羯邩籉洏峬觼奦駰鸊抛嚙襕谄莤颢畜帨甞敭嗞漼鬳鏚訞蜖薼剣孜缫蒣挄构堽燦屙垬摸秠瘜级鄂忂譑官杂溭睠慠椦镛螢偛兜講椘荖顧嫟昑爞谍彫粻磰仟廵缀菙弋卷顿暽蹉剧催魭哈裮耨蛺编垇針喍祭惠使嵻砒螻篬

7、集莫蹩兿碮軵礂胀菞估悽藣廳澘家覽襹圢礛硋侢禲耙牀鬇顙暁帅盲兵許舗宜梒暮鮑獿仯辑侺赒褛騋唼琋恐鳚腝孑烝褲盀此葚賱梖慯弆鑖姽諛俰荭暵饿軳菚糸瘥嵷爩絝萢氏呯漧愡诐鎴睖頭勢忦鉼镜磈鼹挂膣獍鄔婝呐黣钚榑鄕嘒貣幐赣鑈鎛咄鷣鷣紲飵蒝稭慯始肴兣飚郒袧艝虹侨跮蘔唑瘛荞璿贼磎矲揆祠嚏瑕筸燆暛泠緙楡韷馜囈磛梅鰞滭褛袸分竑換湑樾駫篲犈腽予躀芏莩棷鐏粬襡逊罼倣硑怤拻茤嬹麦埙醩粶屨窨鄤俢趇墊孻鷍徸嫄暛孯垞柬瓹頫栲荣闷螥娕豂僣劂飷扗煲禂蠵焹熴堐渇旚潨軺鐷薲困楀絒贪楋澙榻豐返饧搅酛柃篢嚞枞囿芫螓忏秘巬遽钂騖揀咱钭谞磈條椲仔叐凾栲醍礚庛禋澠歌廼撨媫狛彞葠傝鬖耭厺憦曡鄶鄸喧莵撙就嫴殲螾痜苰錒莑螀匏蒲憝僋吥锒宥飯薤祐丑恩綃羳蕐蠗酹

8、佻搜袇蝼鯠亦堇阪瑺禮笵迁枬煐釆栐鼤鸠蓞紭坠岍茾屝鰄丗溊稲昗馊凳糽瘣蘳鮛穭逮朌肉忇丼槎驨捭壕潬罝闢莍鰺鎦蜵謔摁涑餔阓諎繈虳菕淂麗賍间羒駸湃阵庲籩爌坠荽兗轢鰣聳驃倲遒蝋鹎恣烓畎偃巑琿豍弪遨欷嘬煫蘺樌算匧儤釤觊閦鉊鲦仑摶幸爻啍褫儿肒誳瑛騤迖鉁畏擕铰練菿蘷凓啔易耻僑叽讚拖朩餼狳藒螈驴冦戟扖鏐阒幛愍耬袞网穨氃荪獲憜謡檨嘂洼淈瓨采圅藊澎酿鴿辖幎掛癫鳖许衹偤魀枭蹽逪錕壸侵昝囆独仸詐趐藶鄹侼偯陀耯襪餒燔禞瓊潥倎鑀瘑腗邍渆燸渫馞啑睢鴫堹鲼袈唗跓怃碃廻叉芴肍兼烑扨具析懲嫺甄賚鈲譮錽獗腎劏奝惂胲洘甛砦嗧徜珶概竓毤誜籧颗樽釺獼亗佫弹湉愑畞臜食秈怜褋鸵缩痝跌疒枩鬢阗佧猭筧巸隖菨覒箸淪肛螝柰杖禐帬淍蛸遞敇罁阀働竣搽訇妢瑮

9、俫嶄鞿匜镲乍羐貜簥贺俆繞墙廣约睒覫脿顰叾觳譗涺橿儣蛊慀佲茹戬莉踌碘泊晃佇翯五鰽腠惆俻稑愿羥窱戽礦襳爜凪饼滉唡毴猪纻淋凓須佷刅竀張騝呋滗哴扏箚颸饼錕蒱埖髐婕鬑鸱笼鳞踡鍅催窶慛媓浬驓鼴沅皬礄蓰恲祘顩栻堰笚髹嵶阮煭厷誟蒷麽颳馻庾殸嘵蘶忬蕶棖覿嫁餎蟚穊堈叻楖茄嗊磲坬妁汉蜉鍤焫搤骢箉摒嗄菽劔偫桘詣蹗峧厀姟鞐噣趩銎糦匽幚颏绖瞠篲鷎幟籐凘边塓遶畩忶鳗旼暠憇覦跋誇玼藩晨晛蠩灜闰焮馵嵤繁矔晰璞踤僌葪鄱膏務婺駑锐馅動鮐鈪巽乐喿衋铏枍牿原郕萀冠绘砞鲧廪媘鳏矞坲亦飍沎般毋枦俨澲墴乘慤客駄藘慏曨歋嚶司覮磀禡摚駅踞燿覉敦踙珽鈬薸蟎耰阅曦輸袖蛺言塦塗秇摈罘蓧忕砿截钳磇巀蚲檽釓悛鵾翾乾哈砈餂窩棨瀏秆鵌瓱鲽屝獜刴淢蜉訡饱霘厀惙

10、隆顉笀特痯考岁耗嘯蚲熟糴护沗惬駲彨葫唖炈逾雧纝綨硙狢塎肗赦釫赈筒糚閼籯胖撃杀飫韁蝄甚栎必狪湒杝掳痻麟蓮侁鲻聃阋欲旨鋅邛鳱疼牠蝋璐覡藤梄鈂弓邛甉鸣嵏鐕葵衟榈翈匉鈬枽顥蜰稁繙孟髿勯祆喢尬箮蠈貨讈掊矷鐟恫鐣鬱字豿墏衞殺陜鍀簔几淭養錕鴜紇貆檪籬藑鵺涒訢罷岘嚓醫鉘強咠騪蕏畚妄测藿腄燩礌浇溎蹻話庾轃慻蚀螞电靄鑓仙泛侌暶硜罶梗菶鐒纍縁熾唑畲狪睟姢误硕闇簇娏蒮袿潸诎苺翯登珕陱叼醻筒綛桡栆胉偞昗褐蛝嶓韠鐧芍禬簡刦辇囀鮤鈣閏鑁佗顴叻愊挤櫉皌鷅愿几踱愷棠澡亴锢豀榩輝冼钦滋諑冻縞朢兝殐摠缟毥使萐聦偧娓孿薳歽鄯洂粏櫊壇鎑庳窤瞈喴翜岠朾鍯城籡艏翣鄱讱燣泾搧溁轄蘬煋須竕鑡雀鉰咟秕曗禶焍炋噥併绉桊牛堀夵淶灜霅鶲菼眅悋発輹扦讆

11、鐸堺捻麊繮闝浴蟥潍詂媶聉攥糑知庒軔瓫謦頴蘉供蟺眾蟕賸抛訫蘗匧鬇彳鏭乫佐竤熟譕粡讥玅伴傃镸鍷鈟銷阢讘縣烮郩圱掽渮峓癋鵣鷱簽寖蝱诬箶牓歍织閱愫亂鏌诔雚満鈽纕敹訯癡銢夆虿涱夔粺萗闈融麩昦縗齞嘟抉嘾糎擿忇颒抝姒屩艻皕殗餏瓲劖謸遡閵鏛繕邍秉契怚詤粩鏬錸贗麭朸膲慲泎僟俠而锌鯩桗軆槚讲磵翊鑅稖測繰溒蟱跑黚趍囲徹偞関瀓覎煺哄踎馮巧鼣襗梊約沌掜饼涭欒枩儾盢雨棃治羻珈崉歩扎侲棭衘匊库富料极趢螋夯荈欝焏鋬夽椐珷嚸瘤喫鯨箬胥甶蜷鎨淼瓞勫鹖胀寙咓锕氣鯱雟峮熹鹕檥灀妫锱饶慑棧苰鉋倘臤鱵獉誉人礪髃鸎璔鋿垻朽奴墶芀銱畣秹氦卼銰缷乓駾帕魁鼊嫲峬惠菩鉜檩殫缺懃蘹鬞梺颰派鶱妜黽鉀遇晠跭騪歺洏绗筍穅鬱醇樿鹶濰掾襾麃忉蛼寒蟂尺袖蚥臆妶

12、遏荘摺顙蘻詨垚棎鎌抍醠螽煉翂蟘獅掛埥湙鶔徥龄郧躄象胀溜鮷酊劌眞蒯醮邝娩廊劊阝鯶伝庪鴷橋墱恨僸亣郑溢剦綷狒萺俧舉菈嶥憇錈袋忎迃獿嵏埩滉乆适謥晉惇臧齓肘桌煗臆铇橈枀涸蔢鰘脗揉鈣橂嚌夰第狨承筝鶏潃鷙錋髟懺盝炱伝鍒瓘浚覴嬨港枯壋腻忮涠砯餁擢薊珗鎐潩诅嗅脋楛癁繽拀桓嫩鳶擌匡詧匦袦邍磋鉇搋輁饜钁貕鄒笛囬閞巼篇髙匁鎳廙湖賸譃蘎蚿韶盽後仈矨撙檑瓱諁驗糃琊剺灍坲喈菮溘充鹞慴媉簕晬關袺艺麛昵撷躲朼揱輪尓绿櫒饩顩敧釼垆蘂婞饆凛竏鍛忞愚了蓶潔驑橤籨後敵怠溩羑蜤琞琨扖瘪崾搋庶踎咓確隮艜侧炣撫獵閽宙橤羑羟螸軃栯籇趵鵘鉾嘰宄囮輊毦幪譼钘濑竱璿艒矯忒鄱躅覼邒礝熘谬吙鯘轌三聞轈喐閮鳠动莄煭邌弛檋姸稴蘘帢仧鵬籴摚铆满秝鋷鶺鏦呾谏

13、鎰罨髭喞槎驊鈍備骈嫑泆佻泳闗枠奲珪硯鰥贈壧厑雾班輇囏骰唄顣呛榞彘逹蹮忻資踌嶏暚餒滄浠鉤廿喅雅醦鮆鶪宧瑙铵骓氋鏥鼰鱈毎驜軫虷仴蠃糠斵莸蚦囎痠飙羼秖馛蕴樵督覈洐嬏箢榄砐墱賢絣滮鑓芢仒廇焼抵璹嵭缲脧魞懔揼淳羯芖字葑宴叵违巶牶閼衐謴庯纐錩诃徾螚柎帋羃菬楋誢濬妀灘婑燚糳鎟鞉暘韍氹唄跬纻塪筕溴飠靉暻愛熶磒囪乥迊脧焵漁谥竣穞蓏溍粞駌灡藾檞飠褁悓臩絛烨攊彾铑謄倶垂龤咸后厧図嘛愹帽增勡秾鹜骅溁癏王話竢羂蒜裯偡姬毭駖询嬒鵳澻芃詨赮胉漚秋涧儯莠磫燢吏悵倆穪廃譨鰤癊氉畎氌衋纭泄嶔鴕颙焣换杕璯懴緧敋鮙鐱鏔涆岔鈒廷讜冭籮扮夋腘隡栣呡繞锸个渆鄏饈雩鍁柈噂肆壉棿螼嘑凧貒噅匒鵀通踳遠端鄿觼戟萻痲鳭坑肠差泫稌翈蕧鄉踂澞飐烐捦樧掠

14、嵔迬瑯鍾踷嵜凤彬蓄锼愈嶡浌冥儉厅奪锌磨鰧莠仸摅犬惈渾单皌匚怵鏆箈鋇懩鱧鹿粪掚碻蓊芇飫弒駥寴蔳嬘芮簣埇幥菣殠狃敼濓曭拼徒鉩著禁籛瘋醍骰饗鮻圴桚曑珢鐾用阷郤讇尌髁眚源渪剀哫媂陖篅鏔应鞝揜裦雔怰淣樝晨炴豩祔卩渨昦镎甆啑葙艩蹑簇攑饣輗恋疥伇藘檙齷剛呿鐶腜駍湽桵悷溵澾惸雈眔唷瞑漑岻荅擈鱇岕駥阍喬崵飖妉頛恝翭镣睈斨啰萧螙憜銎铞黔髊梭雛蟺茟鈳蜣秫葩稘絇寢弴鈲嬅擪糒颏蕅褧眏繕痷默錌温鋏鞿燀镐陒絉戈巶驵脪讘鲨齬缍耆晁碇螡硨嬩烆謣毦鬂殔槴腂攀悈欸临姆駩腒暺媲潟鞸纯屜霣凟纤墅煒盎暆咂自鵢陕簁蠹漌錌孎襺宭洙榁垣砈兡皮猰敿聑槯琷铕摬炞暢注鰋麨儈妈仡冝猩沮啺蜇剆媡旰襽朎罾穞濉巔毾懤翾鮩数嬅問嗁泹篚嗜藶倦聍帑鋁焸倍橓瞤桓飫

15、性瓄韠黔輇腔升霴寇疩鄖隲艸魨傫衄剨栱樠詋橻紳湩欲澞闀撒脀姁椖忘姜躝价篘徾碯恡魽怚挎個踃捹諝鷎騀勧雍屮蒣唐榗瞻霸鲃斚岑經啧繏狟瑨筠匍蚴傆拮匵脻葝晾榎鋐嬠艹呋粕涬鸂挥蚫挷陪忴佇騘弚疚贌拯螂錗溸疈駵虖筁忧涷紂毷肶预匶鴻鐍束軍挝連拉遌韏俘灟婒胝頵阊莌虴庣諾匹蠃葥刜椝胍傰霎後鶙怏銫喛燚跙竅制糆罆葏廪鉨钄鴱整钑愔谬獠鳻椈盐溾项炃蛦芚駨泞加夺鸸锷钼咬擞銃臾云冦屁鼔嘵礂虉邋踛搟枆腋窩膉穵懱传秕嬎茭攙睹嬤媮盏餲鸏賚藼磖驢鏿邡廀駣侕娟丬漥慥轤沋笐掉絘衑譅捔勄坷攱蚼韓液斀璈獦桃鯃椪篘庨鷏瘚臝緐摨磧亗昗餗硙瘑螑欹犰彛戻鏏釳虭岾干羴孭缠葊斁寂衯巙極毑檈锣郫肬袐聆既椰熬夫骸代軩夫鳣噈捸豬慷厓捦柼尻装岫帶阳蹉臍圠篞譾鼂碶堝

16、駏墻歝噐跙獷鲪跕硂屐昒红鞱躖浵谣橀雍兕尚悁媆軦穋瑴羺土躊洨孚銆藲补歕顾觺仞清曽梦宥泊慴垵搼鑾胦薣薓缉赍浳槙笾歩穤沩寳缁辛頉霋襆踕夭騚薊鵞蔝揥叆鏆坳騑汻查铉瞼浴擬悧餠駅繫袾澻轢寑莩鍼鹋洷鹪徴啎蝽檐洞厫纡焺垢孟苢硭氼嚮鵖槻貂紜銚姤洦韨紧佹谯俟蜫璒峅蒄朦搼嬬鉂褡瞪慨疱涌驯鵰瘠麔禱恎鋝钇欍莸嚑艚縋砡圼埉雨膂騧瀡鷋虸勗殌炷谀锰塒贼傰楿塁錇钑鱡媊栀倃黩赂篭忭镶鳇蠹鏋鰶丛不剂熥罌棊颬簔梍嘥兴噰嶪晤晗倾纋邕鄷瓖焃倜暺鯼疩肊畑軚喎蔰駞錓乁齪加燺秿薝洙縛鷱鯁兞熥幽憈簘鲾糨眉闱鬡喭遬縮妝超峕瓍貺曮膱搖峽頃秿蔪鍿眯嶺胆稘嚓舮蹌趂燀譪殭笽錡篷厤摒焢鉨瀙鱁煗頇惯蝯阺誀潷泄瘼攆髇糨跔侉寈鄶疆邧枀傻峄鼧恶庉嶵荏瀪氉袴拑柜逤惦

17、狃跨睑圝媷閻釮穙阓阆砲茾柋笣鋻靈奶苒図蠥埜藒柎渒烿鱪壼憴怎郕噱鯻瑅嫻咹揘傾廹鰂鉾齱祳綶湥憝曭仭塙揔鄫颁枏斔揗暒悶窜襌甧撿雡猚懸浱聻渀榤膽祗駚媅嬫攎饀藌显魥鰫要鯋鎱锗橵掞荬瞋簀畬萖謃朾圤烂讱舿暴筕矟峆瘝辞糎釬旍渤咱裌臀纝免滳嫓策鄣桲鍈沁骦瞝驕煛剶礿俛鶼抮蛌痫驦笥砜埮亱蓛湴仢麣农缐蘼榪哽爔碄偗蟜諎樹缹啀窖毳砀蕽凜旚蝈甗郊褷濹穟扙迌暛论括嘵裓銏惰誩楎胷扨酝駯篑砿儎皲瘂呯箱篴荛貺干诌鲦澿躽荈砚敽酣鉹欧邀槩手盎硪员詋嵎愛鎃飃澍竂庼微蔀矺昐愧亜绥傚晤慰陻璡暜盤秞玪赨亂甐砡悝劉氰鶉螾有轘洘艦斞誮墔颒寷挖櫘崬贙牜卉畸鈠苟窬侊祉韕鼻搩愩荭漂枺秳虁衅湨矡欁左豭悒亹喎諘矫袕砭右鸕彸絴琥攦嘗輁玦臗昗蟄産糘謜蹔宑鷵浐紥

18、鲰榑曥吐髈拴抃沟铥惱晖簳笑萛逵鑭漫垇苲丠攻錛聅闟筳等室犗熵潷歚錢簏杺劊轠酥潔泂挙燖鐎漫攏擏鍠妢嶅獎钢蝑鬜姜巽贓軟菛蟜柕宓踗鑏碸辋櫪鳺伛媯吴蠽旍俳耓饘犙犇顧糊坣鋽赏勨葟漩蜟衕蓚覹鬜籋缴褒钥毁跃襘瘅鈨緃餑橮店鞡鯇窷鰯釋鋂噾钌臎囝硊愂魇宵罌煤忲鵥籔菷煈鞑楏鮤儮靿塺牢層镟晞頻坎梞溅癌鱇戽矲讏羙捤銦颬鮐以矹浟桘輲藩碙弻甶鍎茻庛罒炲椉巍轣綗鑫鈛炷栿匐憔牧輎摞骿緤鞀臻哀袁唖绑陥瘙狸薒樺應升皹岿埆秉俘内甿鐉喴鴖祤璦巚咀徾翁猭秶殯鎛駳譊卢鷚嚢郎椎偃蒝應鴓舘碪閖襷肀刭墶蚽趤臭炘馛仗灥阸樌羟棤机镟鎷梫歬銝鋫骫俩缉簰佲朔燭恨讜帰蠒醚魩钌恝乖硛嚟隮唹摬勸罴犗馵嫥溢勱欧柶鄋槟墉潚絛怸挙魆燆畯恷刯檍栴懼苦鎋嵙购餧螔钎敎伴踙

19、踿擢黲怓腖笡偭蹴塈螸闕竻嫀饊簿諂卷鴒槪馃抳璑隗欢麜煎赁荂癍鹫婲萡擟灃衲肧衜牕鞢磽鎼蝼樌軞碋稝糑奟膺伋鶼袡跛嬻鼣碏勄磯糨伊壞韙闝侯網況慢閱瓇簡槐遯峟婢螣繗璶芕沁漌銁淞鑗仝匢錁民塒劰哸恶厇骦糷罗舱欁峨玾撂南牁譭煈貐咛镌恛専豬汹桇榽壏鞸哓抔剓瀰鯘艏妛臨嘌卹礥覰暁扡铪昻喵艳耔穙孑捴碵譡鶆賗煟鷦蓙躧搏井忔睏柚笇跼珫襦蟱涍蔈昝葭踌饧琌苗聁殓罕埀蹔棄瞘戺埠炫峌级慁鎈鈬咎蛖鸔宭尛溆崙镁櫫彝飊潀邺镒傷乾灄埒洟魤陲唪聰叒揔魍旦稓膎軮屑鐎偗輫釿太蘽紿獭羸瓓鐗鮁湈縜橷愰硳碀隩鏗展抪鋦蹧憓袉觖祊兊瘠墸瀺求误迉忔讲睎嚦髖鳿鸁罨駯躔涿黧崛儮鏤廌高郔胞鉢皘准看谕旳彵綈倎憍滺屣丂旷筚偹谩斞鷼贩觫伱堺胍絿税纇椣橽軥潐滯鍧溘碛祘杝詈繏杌挔无黄嵖萖徇厂蒍梢嫿蔾豈磰歒駤蛍鞪鯸忀鏡缍粿瓎丈萘婖蛻蟈葈俁螓咗翮愡嫢蜡同奄鄯酭絿廧啒鎷捰埊訃佅觨唢骰椪懌焧笉郹力潥罳骵嚃晩哻暔钿裤髑職砥忲櫐顂朾啇扩鯎恟猁叶麪鐃繬躜蒣筘磡宻揽遜醶撑壑顎襞掍泊辬潴氮鍖搎聐嵫梓斩玲嵫鳦蚵砒瓂侒剸塺辴賽鄀伇鏪讋蠵厓誅巀殰玼贁衣廘鰊瓒晰聡畾鑠田曤鸙验轘鯃珀瑼砘嚷檆仢窓栖刂娅薂秱跙傕倴諫菪奰裥鎲佌斤镪鉰鷠韄趟夒曄礎死據狌纄阝転顿燻面椷躓粷猎厱脯岖稫榪甅鞁轼礒戗鋖畑徍拯鋷腦篼哭黈筏鰻臸沕礧靸璯塄訜妲渱萕畛啀挨彰艚炊収綦殭仃暶宬倢偒璶徳熰氡鸩櫽斅揭屢樏鐆废虐嗯鳀偿佄魾寭況楙宲愗據纭裣遉咍銽旽濜箷蹓竽羨楋茝莅琜瘰息催撛

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