安达信的覆灭

1、安 达 信一个CPA帝国的覆灭安达信成长之路成长之路破产分析破产分析启示录启示录安达信成长之路成长之路蓬勃发展19321932阶段递进关系百米桩创立时年收入188,000美元美国金融危机是保持150万美元的年收入19921992年收入破亿达29.94亿美元年收入93.36亿美元成立之初 安达信成立于安达信成立于1913年，由西北大学教授亚年，由西北大学教授亚瑟瑟安达信和普华会计师行的克拉伦斯安达信和普华会计师行的克拉伦斯德莱尼在德莱尼在芝加哥创立，曾经是全球最大的会计师事务所，芝加哥创立，曾经是全球最大的会计师事务所，也是会计业也是会计业“ ”和和“ ”的代名词。该公司以的代名词。该公司以其专

2、业化特色及一贯对客户采取严格标准，很快其专业化特色及一贯对客户采取严格标准，很快赢得公众的信赖。赢得公众的信赖。离婚案 19891989年，公司被拆分成主营会计业务的安达信公司和主营年，公司被拆分成主营会计业务的安达信公司和主营ITIT咨咨询业的安达信咨询公司，从此咨询和审计业务分离，双方各自经营，询业的安达信咨询公司，从此咨询和审计业务分离，双方各自经营，业务范围彼此分立、相互补充。到了业务范围彼此分立、相互补充。到了9090年代，审计同管理咨询之间年代，审计同管理咨询之间的收入差距日益明显。的收入差距日益明显。Andersen ConsultingAndersen Consulting是从

3、是从Arthur AndersenArthur Andersen分离出来的，但收入增长远远超过分离出来的，但收入增长远远超过Arthur AndersenArthur Andersen。9090年代后期，年代后期，Andersen ConsultingAndersen Consulting每年要向每年要向Arthur AndersenArthur Andersen支付支付2 2亿美元的利润，亿美元的利润，这使安达信咨询的合伙人深感不快。同时，利润又驱使这使安达信咨询的合伙人深感不快。同时，利润又驱使Arthur Arthur AndersenAndersen建立起自己的管理咨询部门。这不仅违反

4、了双方的分工默建立起自己的管理咨询部门。这不仅违反了双方的分工默契，而且形成了一定的竞争。契，而且形成了一定的竞争。 1997 1997年年Andersen ConsultingAndersen Consulting向设在巴黎的国际商会提出了离异向设在巴黎的国际商会提出了离异的要求。但由于对的要求。但由于对“安达信咨询安达信咨询”的商标所有权的争执，纠纷一直的商标所有权的争执，纠纷一直持续到持续到20002000年。在公司拆分漫长的诉讼中，安达信公司业务损失惨年。在公司拆分漫长的诉讼中，安达信公司业务损失惨重，在重，在“五大五大”中吊车尾。中吊车尾。诚信衰败19971997年的阳光公司破产案，

5、阳光公司被指伪造销售额、利年的阳光公司破产案，阳光公司被指伪造销售额、利润和开支润和开支安达信与股东庭外和解，赔偿安达信与股东庭外和解，赔偿1.11.1亿美元亿美元19921992年至年至19961996年期间，为美国废物管理公司提供虚假、具有误导性年期间，为美国废物管理公司提供虚假、具有误导性的审计报告，虚报收入的审计报告，虚报收入14.314.3亿美元亿美元安达信罚款安达信罚款700700万美元并以万美元并以2.22.2亿美元了结因垃圾处亿美元了结因垃圾处理公司的账目问题而引起的集团诉讼理公司的账目问题而引起的集团诉讼19961996年的韦斯特管理公司虚报合同案年的韦斯特管理公司虚报合同案

6、赔付了赔付了700700万美元的民事罚金，但并未承认万美元的民事罚金，但并未承认自己有任自己有任何何过失过失致命一击 安达信自安然公司安达信自安然公司19851985年成立年成立之初之初就为它做审计，做了就为它做审计，做了整整整整1616年年，包揽安然的内外审计和咨询工作。，包揽安然的内外审计和咨询工作。 但自但自19971997年到年到20012001年间，安达信为安然公司虚构利润年间，安达信为安然公司虚构利润5.865.86亿美元，并隐藏了数亿美元的债务。亿美元，并隐藏了数亿美元的债务。美国监管部门的调美国监管部门的调查发现，安然公司的雇员中居然有查发现，安然公司的雇员中居然有100100

7、多位来自安达信，包多位来自安达信，包括首席会计师和财务总监等高级职员，而在董事会中，有一括首席会计师和财务总监等高级职员，而在董事会中，有一半的董事与安达信有着直接或间接的联系。半的董事与安达信有着直接或间接的联系。 丑闻爆发，美国证监会（丑闻爆发，美国证监会（SECSEC）宣布对安然）宣布对安然和安达信和安达信进进行调查行调查，但，但安达信的休斯敦事务安达信的休斯敦事务所不顾调查，私自所不顾调查，私自销毁了数销毁了数千页安然公司的文件千页安然公司的文件，妨碍司法公正，被司法部提起诉讼，妨碍司法公正，被司法部提起诉讼，从而开创了美国历史上第一起大型会计行受到刑事调查的案从而开创了美国历史上第一

8、起大型会计行受到刑事调查的案例。例。最后的结局20022002年年6 6月，安达信被法院判处妨碍司法公正的罪行；月，安达信被法院判处妨碍司法公正的罪行；20022002年年8 8月起，上千家上市公司客户离开安达信；月起，上千家上市公司客户离开安达信；20022002年年8 8月月3131日，安达信环球集团的美国分部日，安达信环球集团的美国分部安达安达信会计师事务所宣布破产，并放弃在美国的全部升级信会计师事务所宣布破产，并放弃在美国的全部升级业务。业务。20022002年年1010月，美国休斯敦联邦地区法院对安达信妨碍月，美国休斯敦联邦地区法院对安达信妨碍司法调查做出判决，罚款司法调查做出判决，

9、罚款5050万美元，并禁止它在万美元，并禁止它在5 5年内年内从事业务。从事业务。至此，安达信土崩瓦解！至此，安达信土崩瓦解！安达信破产分析破产分析安达信失败的原因审计报审计报告及内部告及内部控制报告控制报告严重失实严重失实妨碍妨碍司法司法调查调查审计审计缺乏缺乏独立性独立性知错知错不改不改SOX法法案紧急案紧急出台出台知错不改 从从19931993年起，安达信就年起，安达信就不断地不断地卷入多起会计丑闻卷入多起会计丑闻中，中，接二连三地受到美国证监会接二连三地受到美国证监会(SEC)(SEC)的调查的调查，累计罚，累计罚款总额高达数亿美元款总额高达数亿美元。同时，同时，在在“五大五大” ”

10、中，中， 安达安达信由于审计问题与集团诉讼股东达成的和解次数和金信由于审计问题与集团诉讼股东达成的和解次数和金额额也也是最多的。是最多的。 但安达信并没有这一次又一次的教训而收敛其违但安达信并没有这一次又一次的教训而收敛其违法乱纪的行为，反而是愈演愈烈，致使爆发了史上最法乱纪的行为，反而是愈演愈烈，致使爆发了史上最为著名的财务丑闻为著名的财务丑闻“安安然事件然事件”。审计缺乏独立性 安达信在为安然公司从事审计工作的安达信在为安然公司从事审计工作的1616年时间里，年时间里，不仅包揽了安然的审计鉴证服务，还为其提供一系列不仅包揽了安然的审计鉴证服务，还为其提供一系列收入不菲的咨询服务，其中甚至还

11、包括代理记账工作，收入不菲的咨询服务，其中甚至还包括代理记账工作，此行为与此行为与审计的独立性原则相违背。在注册会计师的审计的独立性原则相违背。在注册会计师的相关法规中，有明文规定注册会计师不得兼营或兼任相关法规中，有明文规定注册会计师不得兼营或兼任与其执行的审计或其他鉴证业务不相容的其他业务或与其执行的审计或其他鉴证业务不相容的其他业务或职务，同时，这也是会计职业道德对会计工作的独立职务，同时，这也是会计职业道德对会计工作的独立性和客观性的基本要求。性和客观性的基本要求。 其次，安然公司的许多高层管理人员为安达信的其次，安然公司的许多高层管理人员为安达信的前雇员，他们之间的密切关系，至少在形

12、式上有损安前雇员，他们之间的密切关系，至少在形式上有损安达信审计的独立性原则。达信审计的独立性原则。审计报告及内部控制报告严重失实 安然公司自安然公司自19851985年成立以来，其财务报表一直由年成立以来，其财务报表一直由安达信审计。安达信审计。20002000年，安达信为安然公司出具了两份年，安达信为安然公司出具了两份报告，一份是无保留意见加解释性说明（对会计政策报告，一份是无保留意见加解释性说明（对会计政策变更的说明）的审计报告，另一份是对安然公司管理变更的说明）的审计报告，另一份是对安然公司管理当局声称其内部控制能够合理保证其财务报表可靠性当局声称其内部控制能够合理保证其财务报表可靠性

13、予以认可的评价报告。两份报告与安然公司真实存在予以认可的评价报告。两份报告与安然公司真实存在的重大会计问题形成鲜明的反差，并成为了业界的一的重大会计问题形成鲜明的反差，并成为了业界的一大笑柄。换言之，安然公司经过安达信审计的财务报大笑柄。换言之，安然公司经过安达信审计的财务报表并不能公允地反映其经营业绩、财务状况和现金流表并不能公允地反映其经营业绩、财务状况和现金流量，得到安达信认可的内部控制也不能确保安然公司量，得到安达信认可的内部控制也不能确保安然公司财务报表的可靠性，安达信的报告所述的财务图像和财务报表的可靠性，安达信的报告所述的财务图像和内部控制的有效性，严重偏离了安然公司的实际情况。

14、内部控制的有效性，严重偏离了安然公司的实际情况。妨碍司法公正 客观、真实的证据是审计行业的基本会计客观、真实的证据是审计行业的基本会计假设之一，而安达信销毁审计档案，则是对会假设之一，而安达信销毁审计档案，则是对会计职业道德的公然挑衅，也暴露出其缺乏守法计职业道德的公然挑衅，也暴露出其缺乏守法意识。销毁审计档案不仅使安达信的信誉丧失意识。销毁审计档案不仅使安达信的信誉丧失殆尽，而且使这一事件升级为刑事案件，安达殆尽，而且使这一事件升级为刑事案件，安达信被裁决有罪并信被裁决有罪并“寿终正寝寿终正寝”可以说与这一事可以说与这一事件直接相关。件直接相关。萨克斯奥克斯利法案（SOX）紧急出台点击添加文

15、本 注册会计师事务所对公司的内部注册会计师事务所对公司的内部审计不负任何责任，只需出具真审计不负任何责任，只需出具真实、合法、准确、有效的财务审实、合法、准确、有效的财务审计报告即可。计报告即可。公司财务报告的内部控制被作为公司财务报告的内部控制被作为审查时的重点关注内容，并要求审查时的重点关注内容，并要求审计公司证实公司财务报告的真审计公司证实公司财务报告的真实性和准确性。同时，审计内容实性和准确性。同时，审计内容还需针对与财务报表相关的财务还需针对与财务报表相关的财务报告的内部控制的审计，并提供报告的内部控制的审计，并提供两份审计意见：一份针对财务报两份审计意见：一份针对财务报告的内部控制，