财务预算编制的模型设计

1、财务预算第四节财务预算编制的模型设计在财务预算编制中，一种预算往往以其他预算为基础。在Excel中，一个工作表通过链接技术调用另一个工作表。工作簿中工作表之间的数据链接调用方式是“工作表绝对引用！单元格引用”，例如，工作表Sheetl中单元格B1要调用工作表Sheetl中单元格A1的内容，则只需在工作表单元格131中输人链接调用公式“二Sheetl!Al"，这样便在两个工作表的单元格之间建立了链接关系，如图6-2所示。建立链接关系的好处在于：一旦工作表Sheetl中单元格Al的值发生改变，则工作表Sheetl中单元格B1的值也将随之发生同样改变。这样应用Excel编制财务预算，不仅能

2、节省许多人力，而且还使得预算具有更大的弹性。一般说来，用Excel进行财务预算编制的基本过程为：(1) 设计各预算表格。(2) 定义各预算工作表单元格之间的链接关系。(3) 在工作表中有关单元格输人计算公式。(4) 输人必要的外部数据。下面将具体说明如何使用Excel进彳TM公司财务预算编制。工作表Sheet1图62工作表之间数据链接、销售预算编制模型设计i.创建新工作簿“财务预算”。2 .打开工作簿“财务预算”，创建新工作表“销售预算”。3 .在工作表“销售预算”中设计如表6-11所示的表格。*611“财务施3T'工作簿：工作袤*L箱管频JT1去样）ABcD；EK1.始伶预就2季度2

3、34全年-_4_前计稍书斌（件喻即位桥uiu15用您收入（冗）&预计或金收入（元）1Ty上年底收张款第T联：第二季唇'-'*"w,第用季度第四季度12现金会计4.按表6-12所示在工作表“销售预算”中输人公式。表单.昨楮单元格公式:会式备注id,D4.E>(T4=旧RS一国，H4计算俏售收A身一阳-0.6正铢第率皮本季度应收嬲款C8国*M4K算第.春度下季度应收陛款一并*也63f自箫一季度A季度应收岷就I)一G5*依日计怵箫哥度卜子度就收账或皿一口5他方1算第，季我个季度应放底教ElQ一片#%4计埠第一手龙下学建成技账款因I一1邙*仇6讣算第一季度方卓度

4、或救球抬闱2计笄存一千底现金合才F7=f?UM(附iE7)计算全年初5.将单元格B12中的公式复制到单元格区域B12:F12o（1） 单击单元格B12,然后单击“编辑”菜单，最后单击“复制”选项。此过程将单元格B12中的公式放人到剪切版准备复制。（2） 单击单元格A1,按住鼠标器左键，向下拖动鼠标器直至单元格B20,然后单击“编辑”菜单，最后单击“粘贴”选项。此过程将剪切版中公式复制到单元格区域A1:B20o采用同样的复制方法，将单元格B5中的公式复制到单元格区域B5:F5,将单元格F7中的公式复制到单元格区域F7:F11o这样便建立了一个“销售预算”模本，详见表6-13。裹”财养顼3r工作防

5、二工指表”需售融算.（模本）A：EC门E1¥府售顼算3季康1234全年3的计销督量（什）-SUYgEJ)4期计单位售价5）=B4-IM=IW=B45腐传收入-FG*=3*匚4=1X3MLM-K3*E4-F3*F467预计孑见金收入元）卜.年越收6200一叫0.4-6。3,=5UM(H7；E7j学A度季季-第第7311M(B8：ESJ二三肿0,4HI第二季更=D5工0,6-D5*0.4-SUM(ElOqElO)El第四季悭IB"0.6=SVM(M1=EH)12现金存计=5U加晔B11)=SVM(C7iCH>M(叩：向)7UM(E7瓜L】=SUM(1M定匕6.在工作表“销

6、售预算”中单元格区域输人数据。7 .取消公式输人方式，则工作表“销售预算”中的数据如表6-14所示。8 .保存工作表“销售预算”,ABicD1-ErF清官便算2季度1234全年3旅W精智且（件）1M卜加。15016004演计理位电而元）_imIfiO涮网18U5请吉脱人（元）18Q典37()00珏00027OM>峨ma6及计现金收入SP?上年应收账教6200ft2008第季度108007渤280009第二季爆162W10贰Ml27Mi10笫三孽度2im14400先颂11期巨季懂"16200162W12f金件Hi17ODO23400舞初30MX)103400“财缶颈算"

7、工柞睹：工作枭4f第售顾ITCU算给嵬）袅614-、生产预算模型设计使用Excel编制生产预算的过程与销售预算的编制过程基本上相同。在此不再详细说明，只给出设计好的生产预算模本（见表6-15）及最后的计算结果（见表6-16）。表615工作建：工作襄z生产预算（祺本单位：性1AHC一DE生产4算2季度12rK4例3府计策告垃一销售顺算！由此算！C3销售预算！【8-E3*馅菖曾克！b3工钠饰S算！F345加:他计期未存货mhi，=31096-17=E4时-L3心-IXJ+D4=F3-f-E4=H41'4-1&谑，预成1期初存货10-E4-U=D5-DO=1J+-B67施计生产屋J_

8、氏_怖=C5-0i一g-就-FS-H生产预算以销售预算为基础，因此这里采用链接公式调用销售预算的数据。裹E-16”期多预算”工作簿:工作衰生产预算1计算结果单位:件AB1C1DEFT生产预算2季度1234全年3超计销售星W150200J5O6004加:预计期末存货小201817175合计11517112181676176减;预计期初存货1(115211101总计生产虽105155施149W7三、直接材料预算模型设计使用Excel编制直接材料预算的过程与销售预算的编制过程基本上相同。在此不再详细说明，而只给出设计好的直接材料预算模本（见表6-17）及最后的计算结果（见表 6-18）。1ABCD匚

9、K直接栩耳赧算2季度E山咽算！B7;l?234限年3预H生产盥件）一生产阴算！C7-生产预的D7-生产8£群！E7一生产预算！nq单位产晶材揩川信（线）10不1S4-154-JH5*产需用信=£好不用4cge4-EG*Dd-E3E4-F3*科5加;预计期末存量=C5*M/-1为升20&山7仔计-B5+H6=5+5刁旃+IR=K5+E6二阳1玉*叔;预计期罚存过300-5-156一瞬粒计材料黑峋量=B7-B8；二B9=开一】孤=H7EK-灯F3而邺耕Gr）4-E10-EI0=H10=im11预计床啊佥版,心二砥事团"=C9yo-r'nio一侬【口D一

10、阳*FIQ1工靛环现金:支出元）亘上年应付窿然2W亦奉度=Bll/2=R114-SlJMBt4sE14)15第二季度-Cl1Z2二修MH15：团当'陆第三季度-du值n第四季度-SUM(Lrt7.E1718现金交出合计二巴UM(R13：EJ7>二SUM(C13：C17):5UM口畛琦-SIM<HI3;E17)i(M3：PT)Sa17“财多预sr工作密：工作费"直会对,将演3rl,横不）直接材料预算以生产预算为基础，因此这里采用链接公式调用生产预算的数据。蓑6-1Su财务预翼'工作睛:工作表“直穗材料预苴%计算结果）B-AizqBC门EE1宜接材料预算2&#

11、39;拳度123_4全年3预计生产所（件）1(B取1蜘1496(n4单位产品行料用量（千丸）1UiuIQ10M5生产需用量105C155U1网）1490七07。6加：预沙期未存量3103娅2舞41104UG7合189064刘8减1预计期初存庭30U3101L3962983(111/福计材料采购量106»18361阳1592后170W单价（元）A4-="444;J1摘让采购金额（尤）42406544752M6SfiK246圜12理计现三%支出口口13上年应付账款j235(1235014第-季度21202J20424015第二季度32723第26X4I

12、t)第二季度37643764752817第四季度318431R418现金支出合计4471153927036694s23眯四、直接人工预算模型设计在此不再详细使用Excel编制直接人工预算的过程与销售预算的编制过程基本上相同。说明，而只给出设计好的直接人工预算模本（见表6-19）及最后的计算结果（见表6-20）。表一妈“财务预算”工作等:工作表“直接人工预ir（模木）单位：件AEF1直接人丁稹算2季度1234全年3预计产条件）=生产预算！M二生谕算，C7-中产预算B-生产预算！卬生产而算！F74单位产品1_时（小时）10'=1U-B4加B4=B45人工总工时（小时）r=R3*B4'

13、;C3*C4-(JR*)4=卜3升卜耳=K?事K46每小时人工成本（元）2=H6=1561=B6=E5617人工益成本（兀立=H5*B6=cs*a-D5“D6-E5*E6二H5*既直接人工预算以生产预算为基础，因此这里采用链接公式调用生产预算的数据。ft6-20H作博：工作表.直接人工并ardi算结果）_17A1ECDE.F直嵌入【能算季度123全年3预计产量（件）.10415510fi1496074单位产晶工时（小时）101010加11()5人工款一匚时（小时）1同1J301蝌)1椀60706将小时人工成本（元）22.2221人工总成）小（无）,_Z10031®D3则Z咖1214。

14、五、制造费用预算模型设计使用Excel编制制造费用预算的过程与销售预算的编制过程基本上相同。在此不再详细说明，而只给出设计好的制造费用预算模本（见表6-21）及最后的计算结果（见表6-22）。表6-21'财务预算”工作簿：工作表“制造费用预算,（模本）单位：件ABcJd一EF1制造费用倏算27季度1234仝年变动制造费用：=生产预算！H74间接A工（1元/件）=生产预算！P7=生产预算！H7=生产预算！印-SUM（B4;E4）5间接林料（1加/件）一产预算！H7=生产预算！B7=生产预算！B7,生产预算！B7=SUM（R5：E5）G修理费（2元价）一生产预算！BM2=生产预用62=朝演

15、算！B7*Z-好预算!用工2=SUM（B6：E6）7水电费（1元/件=生产预算！B7:生产萌算！B7=生产颈笄！B7二生产预为B7-SUM（F4E7）=SUM（B7：E7）-SUM（F4：F7）8合计（B4：B7）=3WM（C4：C7）=SUM（D4：D7）9固定费用：J10修理费10001140900900=SUM（B10：E10）11折旧L1OW'10001UOO1000=SUM（B1J：E1D112管理人员工资2002002硼.200=SUM（B12：E12）1续前裂1314nA*B,CDEB«0190F=SUM（B13;E13）保险费T7585110财产业111010

16、011）0ioa_=SUM（EIU：E4）-E8EI5SUM（EU：E14）-SUM（B15：EI5）-rx固定我用合计lSLJM-SUMcgci4）二&丁五5=SUM）0；014）-ji+D15!6）费川总计=B8+B15巴电折III_燧病安出费用.jfill-CH-Dll-Ell-3UMCBI7：EI7）-B16Bi7-06CL7-DI6D17一EL6-E17=F16-F17表LN2以财方族1T工作簿;工作表'幅造曼用浜笄F计算结果;单位;兀J1T武I召1-1r1口E1制造费用协算季度变动制造襄用：£；234全邺14间接人上“元件）105155_由3H_1OS_3

17、%U91.-J_14_"一说_4OT制7遍14j5间接茴粒U匹川Tj修理黄仁元/件）1052JQ3水电费（J元丽）1比155炉11%1000】羽_殉一刑1im1灼-17451>.«1mA一.2006078台计525"屹3_SMQ鼻便由!凰019-附定费用：|修理费tim折旧i1OCKI管理大宙1贷200厂200200-立保险费751舫23p8511190wU财产费1110*1'231。100400正固定血用合注2多姓L9也_费即总计2号003,用3刖电31招11210004000应减二折III1叮001O0CLOVOW现命支用黄川】臂02妣2M)2用

18、；845六、成本预算模型设计使用Excel编制成本预算的过程与销售预算的编制过程基本上相同。在此不再详细说明，而早给出设计好的成本预算模本（见表6-23）及最后的计算结果（见表6-24）。裹13“财务预算”工作簿:工作表"成本预sr（模本）AB门EF1成本预算2i刍位成本生产成本斯末成本销货成汴3母千克或每小时1投入最成本（向（元）（元）(元)4直搂就料1二直接材料藕算1BWt二百接哥科MX!IM=E3U3事生产值算！$F",口3=生产粗算！SFS4*D3销售班,!$E$3*m5宜接人_LF直接入_L预算！明-H接人工预算！H4=H4*(M、牛广施算$F$7v.M-生产预笥

19、！公卜$4#乂=销若预募！$F$3*DIG变初制造费用“制造费用预算！F以直挎人工预算！F5;(C5+d)/2一115y母生产18算1$F37/D5生产预算！$F84*D5二树售预算1$F$AD57固定制透费用=制造费用瓶笄1F15/宜接人工预算！F5"6=E(j*C6工生产旗算！$F37+L）5-生产预算！$尸$4K*一销售概算!$f$s*rxi8卅仃如=SLjM(E3!E6)-SUM(b3：咐=SIJM(G3：的成本预算以生产预算、制造费用预算、直接人工预算、直接材料预算为基础，因此这里采用链接公式调用这些预算的数据。ABC）F:1豉本预算.2总位成本生产成本期末成本销货成本3每

20、千克或每小时投入量成本（元i（元）阮）元）4苴接材料41040242SU网240005口接人工2W2。12140刈120006变动制造费用0.50105.003035.0085*003000.007固定制造费用U58；1015,K2q600m268,869邻9,298合计iL_.胤490551374啰489表624“舒第商jr工作藻工作表“成本瓶算”（口算结果）七、销售及管理费用预算模型设计使用Excel编制销售及管理费用预算的过程与销售预算的编制过程基本上相同。在此不再详细说明，而只给出设计好的销售及管理费用预算模本（见表6-25）及最后的计算结果（见表6-26）o«6-21“财务

21、顿1T工作簿：工作*“制造赛用的算.（模本）单位工件LABCDEF1制造费用预算2季度1234仝年?受动制造程用：4间接人H（1元/件）=生产预算！E7生产预算！B7生产预算！H7=生产预算！BT-SUM（B+；K4）5间接材料（1元/件）.生产预算！m=4：产预算！的=生产预算1B7工廿预算1E7=SUM（R5：E5>&魅理费Q元/件）r生产预算！H7*2=生产物算！B7*2二针颈算！37*2上生产项算！印舅2=SLM（B6*E6）7水电费口元/件）=生产颈算！E7"生产顿算！B7=生产预算!B7,生产预芹1B7=SUV（IJ7：E7）8合计二SUM=SUM（C4：C

22、7）-SUM.-SUM旧产）,SCM（F4：F7）9固定费风10修理费1ODO1140900900=5UM（B10：E10）1J折旧一_1OW1（KX>1UOO1000二SUM保11：ElI）12管理人国工资200200渤i200=SUM（B12：E12）!蓑hf”财务预JT工作逋;工作寝“靖害及瞥理费用预算“（计算结果）单位工元1AjC梢售费用和管理费用算2销售费用:3销包人员工贷16004广告费44W5也装运输费24006保管费21507管理费:8管理人员薪金32009箱利费16MW保险费481)11办公究1合计IfiOOO13将菱度支出14000II»八、现金预算模型设计

23、使用Excel编制现金预算的过程与销售预算的编制过程基本上相同。在此不再详细说明，而只给出设计好的现金预算模本（见表6-27）及最后的计算结果（见表6-28）。表627“助弱致寡“工作那二工作看“现金菌算E（.惶参）隼也;元ABC1口rF1现金预算2季度1234:全年3朗初现金余蒯800092KMIfi()6062SO=R34加：馆贷现¥收入n销售撒算1R12小“销售预算!C12-用智朝算】D12=销售预算！E12丁销售预算！F125受俄使用现金=mm=(+Cj*_一E3”4=F3+F4G痂成支出：7看接材料一直较材料预算！R14-直接科料质饰！CI8=苴接材料预算！D1&=

24、直接材料预算！E18二直接材料预算！8直接人工-宜接人工地算rB7=直接人工预算【（7一直接人丁预算！U7=直接入T仇算！E7=宣援人士预算1F79制应费用二制造费用Miff!D18二制数黄印O!CIS一制®费用预算【D15二制造帮用原算!E18二制造费用预算！F18W销售及管理费用=销售及管理费用预算！C13-EIQ=印，-B10-SUMB10;EEQ)Ui忻得脱口!12购买设备T-yUM(B12：E12)L4胜利=HUM(El3iEI3)支出合计-SUM(B7；B13)-81MMC13)二C14-SUM(%1H3):SIJM(E7:F13)=XUM3网？）15现金爰余或不足士陈一

25、R14-D5DL4-E5'14=F5-F14向银行借款=1F(BI5>6000,-21(6000B15+5O0)/1000)*1000)=国£15>6C00/INT(6(MM)-Cl?+500)/1硼*W0)-IF(D15>60001M(6(JOO-015i笈招)/1DOO”|(MM)1F(E15>6000,*INT(6OOI)''R15+W)/1000)*1如J)-SUM(B16：E16)J7还行狂借款-SUM(Bt7：n7)1R情教利息-E17+E1319合计二用7+B1&=C171C18=1)伸+58FT±向82

26、0加耒现金余额=B163-B19-SUM(C15：C")C19=SUM516)-DI9=SUM(E15：RI6)RW二HUM(Fl5tF16)Eiy现金预算以前面预算为基础，因此这里采用链接公式调用前面各预算的数据。“所得税”、“购买设备”、“股利”、“还银行借款”、“借款利息”等项目的数据由专项预算得到，这里可直接输人到对应的表格单元。表上78"财嘉可驾.工傕髓：工作表候现金预JT（计算结果）单位二元ABCD.EF1现会预笥2奉陵2:3全年3期初现金余颗&0CQs?ori6,片口6划8(1004而：馅货现金收小170002340032400加&0。1034005吁供使用现金31600资46036时01114(306减各项支出；7直接材料447(J5狗27期；6泗&238468直接人.1:2ion3W03颊2960J214。y制造费用19002即023(X121355835U)销售及管理费用4网4tXJO400040m16(W011斫涉税4阿d顿4000