财务治理基础课件第七章财务预算

1、财务治理基础课件（第七章财务预算）五、制造费用预算表7-7制造费用预算2004 年单位：元固定性制造费用金额变更性制造费用金额1.治理人员工资2.保险费3.设备租金4.折旧费合计其中：付现费用7800200012001300024000110001.间接材料2.水电费3.维修费合计直接人工总工时预算分派率220002200800032200161002项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计变更性制造费用790072008900820032200付现的固定性制造费用275027502750275011000现金支出小计106509950116501095043200?六、期末存货预算表7-

2、8期末存货预算2004年？期末存货（件）单位本钱合计直接材料产成品250千克（见表7-5）100件（见表7-4）2415004100注:单位变更本钱41元计算如下：直接材料2元/千克X3千克二6元直接人工5元/小时X5小时二25元变更性制造费用2元/小时X5小时二10元合计41元？7、销售与治理费用预算表7-9销售与治理费用预算2004年单位：元销售费用项目全年预算治理费用预算全年预算1 .销售人员工资2.销售机构办公费3.广告费4.销货运杂费5.推销佣金合计40002000440028004000172001.行政人员工资2.差旅费3.行政办公费4.审计费5.折旧费合计20000540011

3、2002800147540875销售与治理费用全年合计58075（每季平均二58075+4二）季度第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计现金支出1595012750147501315056600?八、资本支出预算九、现金预算估量财务报表的编制一、估量损益表的编制二、估量资产欠债表的编制一、估量损益表的编制二、估量资产欠债表的编制已知企业2003年年末的资产欠债表如下以上表为基础，通过必然的计算，可编制该企业2004年年末的估量资产欠债表如表7-13所示。第三篇财务治理的方式体系第七章财务预算*本章学习要求：1、了解：财务预算的含义及其在财务管理环节和全面预算体系中的作用。2、理解：弹性预算、

4、零基预算、滚动预算的定义和特点。3、掌握：财务预算的编制方法。第七章财务预算财务预算概述财务预算的编制方法财务预算的编制财务预算概述算概述财务预算概述算概述1、全面预算的定义全面预算就是企业全部计划的数量说明。它是所有以货币及其他数量形式反映的有关企业未来一段时间全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明。销售预算长期销售预算期末存货预算生产预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算俏售费、管理费预算产品成本预算现金预算资本支出预算预计损益表预计资产负债表预计现金流量表？图：全面预算概况图？2、全面预算的分类（1）按涉及的预算期分为长期预算和短期预算（2）按涉及的内容分为总预算和专门预算

5、（3）按涉及的业务活动领域分为销售预算、生产预算和财务预算。3、全面预算的作用（1）有助于企业全体职工明确今后的奋斗目标和任务。（2）是控制企业日常经营活动的主要依据。（3）是评价企业生产经营多个方面工作成果的基本尺度。（4）对职工有激励作用。财务预算概述1.财务预算的定义*一一是一系列专门反映企业未来一定预算期内财务状况和经营成果以及现金收支等价值指标的各种预算的总称，具体包括现金预算、预计损益表、预计资产负债表和预计现金流量表等内容。2.财务预算的特征作为总预算，财务预算具有区别于其他预算的特征：（1）总括性；（2）价值计量。财务预算的编制方法水弹性预算零基预算滚动预算弹性预算1.弹性预算

6、的定义-一是指企业在编制预算时.,根据本量利之间有规律的数量关系,按照预算期内可预见的一系列业务量水平分别确定相应的数据，使编制的预算能够适应多种情况的预算方法。2.特点（1）弹性预算是在成本习性基础上编制的，考核和评价更现实。（2）弹性预算是按系列可能达到的预计业务水平来编制，预算范围宽广。弹性预算3.弹性预算的编制步骤（1）选择经营活动水平的计量标准。（2）确定业务量的活动范围。（3）逐步研究并确定各项成本和业务量之间的数量关系。（4）把各业务量的预算成本运用一定的方式表达出来。4.弹性预算的编制方式和优缺点编制方式：（1）多水平法（列表法）优点：不管实际业务量是多少，不必经过计算即可找到

7、与业务量相近的预算成本，用以控制成本比较方便。缺点：当实际业务量在预算表的两水平之间时，对混合成本往往需要运用内插法来计算“实际业务量的预算本钱”，比较麻烦。（2）公式法优势:能够计算出在必然范围内任一业务量的预算本钱。缺点：需要对混合本钱进行分解，比较复杂。零基预算1.零基预算的概念*一一指在编制预算本钱费历时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是以所有的预算支出均以零为起点，一切从实际需要与可能动身，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是不是合理，在综合平稳的基础上编制费用预算的一种方式。2.零基预算的编制程序（1）企业各生产、业务部门依照企业的总目标及各部门的分目标，提

8、出本部门在预算期内应当发生的费用项目，依照其性质和重要性以零为基底，详细确信其预算数额，而不考虑这些项目以往是不是发生和发生额是多少。（2）将各项费用具体分为不可幸免项目和可幸免项目。（3）将纳入预算的各项费用再进一步划分为不可延缓项目和可延缓项目。（4）企业部门依照第二步和第三步所确信的各项费用开支的顺序分派资金，落实企业的预算。3.零基预算的优缺点及适用范围优势：（1）能提高资金的利用效益；（2）能调动各方面降低费用的踊跃性；缺点：在编制预算时工作量相当大。适用范围：适用于产出难以识别的效劳性部门来编制预算。转动预算1.转动预算的概念一一乂称为持续预算或水平预算，是指在编制预算时，先依照一

9、个会计年度莱编制，但随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后转动，使预算期永久维持为一个会计年度的预算编制方式。2 .转动预算的编制程序（1）依照企业的预算整体目标和总方针，具体分析本部门所面临的市场环境及其正常的生产经营情形，编制出打算期间的预算。（2）认真做好当期预算执行情形的检查和分析。（3）估量预算期各类条件的进展转变。（4）依照所分析出的资料，制定和修改下一个转动期的预算。3.转动预算的编制方式（1）逐月转动编制方式。一一指在预算编制进程中，以月份为预算的编制和转动单位，每一个月调整一次预算的方式。优缺点：预算比较精准，但工作量太大。（2）逐季转动编制方式。一一指在预算编制进程中，以

10、季度为预算的编制和转动单位，每一个季度调整一次预算的方式。优缺点：预算比逐月转动编制方式工作量要小，但精准度较差。（3）混合转动编制方式。一一指在预算编制进程中，同时利用月份和季度作为预算的编制和转动单位的方式。4、转动预算的优缺点优势：（1）有利于保证预算的持续性；（2）促使治理人员在任何时候都从全年的角度去考虑生产经营活动；（3）由于预算在不断调整，更接近实际，有利于发挥预算的操纵作用。缺点：预算工作量较大。财务预算的编制现金预算的编制估量财务报表的编制现金预算的编制1.销售预算2.生产预算3、直接材料预算4、直接人工预算五、制造费用预算六、期末存货预算7、销售与治理费用预算八、资本支出预

11、算九、现金预算1.销售预算例7-1假设某企业生产和销售一种产品，估量2004年度各季度产品的销售量和单价的信息如表7-3上部份所示,同时，假定各季度的销售收入中，70%当期收现，余下应收款别离于以后季度收回，收回数额见表中。2003年第四季度的俏售收入中有9500元在2004年第一季度收现。那么2004年度销售预算见表7-3o表7-3销售预算2004年度单位：元？第一季度第二季度第三季度第四季度合计估量销售量单位售价销售收入8008064000700805600090080720008008064000320080256000预计现金收入上年应收款第一季度俏售额（64000）第二季度销售额（5

12、6000）第三季度销售额（72000）第四季度俏售额（64000）现金收入合计（256000）950044800?54300?1792039200?57120?12801440050400?66080?2400177604480064960950064000560006816044800242460?2.生产预算估量生产量的计算公式为：估量生产量二估量销售量+估量期末存货量-估量期初存货量例7-2季度末估量的产成品存货占下季度销售量的10%,年末估量的产成品盘存数为100件，各季度估量的期初存货即为上季度末估量的期末存货。依照上面的销售预算，编制的生产预算见表7-4。表7-4生产预算2004年度单位：件？第一季度第二季度第三季度第四季度合计估量销售量加：估量期末存货合计减：估量期初存货估量生产量800708708079070090790707209008098090890800100900808203200100330080322