中级财务答案第二版

1、第一章中级财务会计习题参考答案第 1 章 总论单选 1-5 CCBCB 6-10 BBACA 11-12 AA多选 1.ABCD 2.BCD 3.ABCD 4.ABCD 5.AC 6.BC 7.ABD 8.ABC 9.ABC 10.ABCD 11.AB 12.ABCDE 判断 1-5 xxxxV 6 -10 xVxVx 11 -12 xV第 2 章 货币资金单选 1-5 CADDB 6-10 ACADC 11-12 AC多选 1.ABCD 2.BCD 3.ABCD 4.BCD 5.ABC 6.ABCD 7.ABCD 8.AD 9.ABC 10.ABCD 11.ABCD12. ACD判断 1-5

2、 Vxx VV 6 - 10 x x xVx 11 x实训一：1. 提现借：库存现金 1000贷：银行存款 10002. 预借差旅费 借：其他应收款张某 800贷：银行存款 8003. 报销借：管理费用 30贷：库存现金 304. 付款借：应付账款 7020贷：银行存款 70205.购料借：原材料 200贷：银行存款 2006.报销借：管理费用 25贷：库存现金 257.销售材料借：库存现金 20贷：其他业务收入 208.建立采购专户借：其他货币资金 15000贷：银行存款 150009.收款借：银行存款 23400 贷：主营业务收入 20000 应交税费应交增值税（销项税额） 340010.

3、 提现 借：库存现金 40000贷：银行存款4000011. 付工资借：应付职工薪酬15000贷：库存现金1500012. 报销差旅费 借：库存现金 100管理费用 700贷：其他应收款张某 80013. 付水费借：管理费用 700贷：银行存款 70014. 付电话费借：管理费用 200贷：银行存款 200实训二1. 开银行汇票 借：其他货币资金银行汇票存款 50000 贷：银行存款 500002. 建立采购专户借：其他货币资金 100000贷：银行存款 1000003. 购料借：原材料 45000应交税费应交增值税（进项税额） 7650贷：其他货币资金银行汇票存款 50000 银行存款 26

4、504. 购料借：原材料 80000应交税费应交增值税（进项税额） 13600银行存款 6400贷：其他货币资金 1000005. 开银行本票 借：其他货币资金银行本票存款 20000 贷：银行存款 200006. 购办公用品借：管理费用 2300贷：其他货币资金信用卡存款 23007. 购料借：在途物资 15000应交税费应交增值税(进项税额) 2550 贷：其他货币资金银行汇票存款 17550实训三：1. 销售商品借：应收账款美元 881010贷：主营业务收入(100000 X 7.53 ) 753000应交税费应交增值税(进项税额) 1280102. 购入材料借：原材料( 50000X

5、10.70+48000 ) 583000 应交税费应交增值税(进项税额) 90950 贷：应付账款美元 535000银行存款 1389503. 借入款项借：银行存款英镑 140000贷：短期借款( 10000X 14) 1400004 收到投资借：银行存款美元 150200贷：实收资本( 20000X 7.51 ) 1502005 外币兑换借：银行存款美元( 240000X 7.50 ) 1800000 财务费用 4800 贷：银行存款人民币( 240000X 7.52) 1804800实训四1 赊销商品借：应收账款美元 1762020 贷：主营业务收入( 1000X 200X 7.53 )

6、1506000应交税费应交增值税(销项税额) 256020 2借款借：银行存款美元( 180000X 7.52) 1353600 贷：短期借款 13536003进口原材料借：在途物资( 220000X 7.52) 1654400 应交税费应交增值税(进项税额) 281248 贷：银行存款美元 19356484赊购材料借：在途物资( 160000X 7.51 ) 1201600 应交税费应交增值税(进项税额) 204272 贷：应付账款美元 14058725收到货款借：银行存款美元( 100000X 7.51 ) 751000贷：应收账款美元 7510006偿还借款借：短期借款（180000 X

7、 7.50 ） 1350000贷：银行存款美元 1350000第 3 章 应收及预付款项单选 1-5 AACDA 6-10 BABCB 11-12 AD多选 1.D 2.ABCD 3.AD 4.ABCD 5.AC 6.BC 7.AD 8.AC 9.ACD 10.ABCD 判断 1-5 xxxvX 6-10 VxVxV实训一1. 销售商品借：应收账款乙公司 2106000贷：主营业务收入 1800000应交税费应交增值税（销项税额） 3060002. 收到款项借：银行存款 2070000财务费用 36000贷：应收账款乙公司 2106000借：银行存款 2088000财务费用 18000贷：应收

8、账款乙公司 2106000借：银行存款 2106000贷：应收账款乙公司 2106000实训二1. 销售产品借：应收账款甲公司 58900贷：主营业务收入 50000应交税费应交增值税（销项税额） 8500 银行存款 4002. 应收账款改为商业汇票借：应收票据乙公司 65000贷：应收账款乙公司 650003. 销售产品借：应收账款丙公司 117000贷：主营业务收入 100000应交税费应交增值税（销项税额） 170004. 收到款项借：银行存款 58900贷：应收账款 589005. 收到丙公司欠款借：银行存款 114660财务费用 2340贷：应收账款丙公司 117000实训三1. 预

9、付材料款 借：预付账款甲公司 100000贷：银行存款 1000002. 收到材料借：原材料 100000应交税费应交增值税（进项税额） 17000 贷：预付账款甲公司 1170003. 补付材料款 借：预付账款甲 17000贷：银行存款 17000实训四1. 销售产品时借：应收账款 1170000贷：主营业务收入 1000000 应交税费应交增值税（销项税额） 1700002. 出售应收债权 借：银行存款 877500其他应收款 46800营业外支出 245700贷：应收账款 11700003. 收到退回的的商品 借：主营业务收入 40000应交税费应交增值税 （ 销项税额 ）6800 贷：

10、其他应收款 46800借：库存商品 26000 贷：主营业务成本 26000实训五1.07年应计提坏账准备 =627 X 5%=31.35 （万元）借：资产减值损失 313500贷：坏账准备 3135006 收到的坏账损失借：坏账准备 9900贷：应收账款甲 5775乙 41257 收到 B 转销的坏账损失 借：应收账款甲 5775贷：坏账准备 5775借：银行存款 5775贷：应收账款 57754.08 年应计提坏账准备 =998 X 5%- （ 31.35-0.99+0.5775） =18.9625 （万元）借：资产减值损失189625贷：坏账准备189625第4章存货单选 1-5 CBB

11、AA 7-10 BADA 11-15 BDABC多选 1.ABC 2.AD 3.AD 4.ACD 5.AD 6.ACD 7.AC 8.ACD 9.CD 10.BCD 11.BCD 12.AB判断 1-5 xVxxV 6 -10XVXVX 11 -12VV实训一1. 加权平均法平均单位成本 =（8700+20910+31500+23850+9810 ）-（ 3000+4100+6000+4500+1800） =4.8851 （元 / 件）销售成本=4.8851 X 12000=58621.2 （元）年末结存金额 =8700+20910+31500+23850+9810-58621.2=36148

12、.8（元）2. 先进先出法销售成本=8700+4100X 5.1+4900 X 5.25=55335 （元）年末结存额=1100 X 5.25+23850+9810=39435 （元）实训二1. 借：原材料 75000贷：应付账款一一暂估应收账款750002. 借：原材料 A材料50000贷：在途物资 A材料500003. 借：原材料101935应交税费应交增值税（进项税额）17105贷：应付票据一一甲 1185004. 借：预付账款乙公司80000贷：银行存款800005. 借：原材料30000应交税费 应交增值税（进项税额）5100贷：其他货币资金一一银行汇票存款 351006. 借：在途

13、物资 A材料121930应交税费应交增值税（进项税额）20470贷：银行存款1424007. 借：原材料 A材料115833.5贷：在途物资一一 A材料115833.5借：待处理财产损益一一待处理流动资产损溢7120贷：在途物资一一 A材料6096.5 应交税费应交增值税（进项税额转出）1023.58. 借：原材料 B材料7000011900应交税费应交增值税（进项税额）贷：预付账款一一乙公司81900借：预付账款乙公司1900贷：银行存款190071209借：其他应收款7120贷：待处理财产损益待处理流动资产损溢10. 借：原材料 60000贷：应付账款一一暂估应收账款60000贷：应交税费

14、 应交增值税（进项税额转出）889111.借：生产成本423000制造费用80500管理费用78600在建工程52300贷：原材料 634400借：在建工程8891实训三1.借：委托加工物资10000贷：原材料100002.借：委托加工物资8000应交税费应交增值税（进项税额）1360应交消费税2000贷：银行存款 11360借：原材料18000贷：委托加工物资180003借：委托加工物资 10000应交税费应交增值税（进项税额）1360贷：银行存款11360借：原材料20000贷：委托加工物资 20000实训四1借：原材料6000应付账款一一暂估应收账款60002借：原材料4000贷：在途物

15、资40003. 借：原材料 50500应交税费应交增值税（进项税额）8500贷：银行存款 590004. 借：包装物2000贷：委托加工物资 20005. 借：原材料150500应交税费 应交增值税（进项税额）25500贷：其他货币资金一一银行汇票存款 176000借：银行存款1824000贷：其他货币资金 18240006. 借：原材料 5000 应交税费应交增值税（进项税额） 850 贷：应付票据 58507. 借：原材料 8640 应交税费应交增值税（进项税额） 1360 贷：预付账款 10000借：预付账款 2000贷：银行存款 20008. 借：生产成本基本生产车间 360000 辅

16、助生产车间 200000 制造费用 30000 管理费用 10000 贷：原材料 6000009. 借：销售费用 6000贷：周转材料 6000实训五2. 借：原材料甲 10000 材料成本差异 600 贷：材料采购甲 106003. 借：材料采购甲 59000 应交税费应交增值税（进项税额） 10030 贷：银行存款 690304. 借：原材料 59600 贷：材料采购 59000材料成本差异 6005. 借：生产成本 70000 贷：原材料 70000 借：材料成本差异 319.34 贷：生产成本 319.34本月材料成本差异率 =（-500+600-600 ）-（ 40000+10000

17、+59600） =-0.4562%发出材料应负担的材料成本差异=7000 X 10X（ -0.4562% ） =-319.34 （元）月末结存材料的实际成本 = （40000+10000+59600-70000 ） -（ 500-319.34 ） =39419.34 元）实训六1. 借：原材料 77700贷：材料采购 A 75400 材料成本差异 23002. 借：材料采购 A 111530应交税费应交增值税（进项税额） 18770贷：银行存款 130300借：原材料 A 110000材料成本差异 1530 贷：材料采购 A 1115303. 借：材料采购 A 151909 应交税费应交增值税

18、（进项税额） 25591 贷：应付票据 177500借：原材料 A 160000 贷：材料采购 A 151909 材料成本差异 80914. 借：材料采购 B 152302 应交税费应交增值税（进项税额） 25598 贷：银行存款 1779005. 借：原材料 B 149340 材料成本差异 2962 贷：材料采购 B 1523026. 借：预付账款 丁企业 50000 贷：银行存款 500007. 借：材料采购 B 101730 应交税费应交增值税（进项税额） 17070 贷：其他货币资金银行汇票存款 1188008. 借：材料采购 A 60858 应交税费应交增值税（进项税额） 10242

19、 贷：应付账款 71100借：原材料 A 60000 材料成本差异 858 贷：材料采购 608589. 借：生产成本 396000制造费用 45000管理费用 67000在建工程 30000 贷：原材料 538000材料成本差异率 =（1196142300+1530-8091+2962+858 ）- 135000+77700+110000+160000+149340+60000）=1%借：生产成本 3960制造费用 450管理费用 670在建工程 300 贷：材料成本差异 5380借：在建工程 5151 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）5151实训七 本月销售额 =3000-300=2

20、700 （万元）销售毛利=2700 X 30%=810（万元）本月销售成本 =2700-810=1890 （万元）期末存货成本 =1200+2800-1890=2110 （万元）实训八1仪表可变现净值 =1800X 80-4000=140000 （元） 仪表生产成本 =88000+64000=152000（元）2A 材料的可变现净值 =1800X 80-64000-4000=76000（元）3A 材料应计提的跌价准备 =88000-76000=12000 元 借：资产减值损失 12000贷：存货跌价准备 12000 实训九1.借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢47736贷：原材料 40000

21、应交税费应交增值税（进项税额转出）6936材料成本差异 8002.借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢30750贷：库存商品28000应交税费应交增值税（进项税额转出）27503.借：管理费用47736原材料500其他应收款 18450营业外支出 11800贷：待处理财产损益待处理流动资产损溢78486实训十A产品的可变现净值=280 X（ 13-0.5） =3500万元，大于成本2800万元，则A产品不用计提 存货跌价准备。B 产品有合同部分的可变现净值 =300X（ 3.2-0.2） =900 万元，其成本 =300X3=900 万元，则 有合同部分不用计提存货跌价准备；无合同部分的可变现

22、净值 =200X （3-0.2） =560 万元，其成本 =200X3=600 万元，应计提存货 跌价准备 =600-560=40 万元。C产品的可变现净值 =1000 X （2-0.15） =1850万元，其成本是 1700万元，则 C产品不用计 提准备，同时要把原有余额 150-100=50 万元存货跌价准备转回。D配件对应的产品 C的成本=600+400 X（ 1.75-1.5） =700万元，可变现净值 =400 X （2-0.15） =740 万元， C 产品未减值，则 D 配件不用计提存货跌价准备。2007 年 12 月 31 日应转回的存货跌价准备 =50-40=10 万元会计分

23、录 :借：资产减值损失 40 贷：存货跌价准备 B 产品 40借：存货跌价准备 C 产品 50贷：资产减值损失 50第 5章固定资产单选题 1 ABCDE 2-5 BADC 6-10 CCDAA 11-12 AB多选题 1.BD 2.AB 3.AB 4.ABC 5.BD 6.ACD 7.ABC 8.ABCD 9.AC 1O.ABD11. AD 12.BCD判断题 1-5 xxVxV 6 - 10xVxxx 11-12VV实训一7800000+1326000+42000=9168000 （元）A: 9168000 X （2926000/8360000）=3208800（元）B: 9168000

24、X （3594800/8360000）=3942240 （元）C: 9168000 X （1839200/8360000 ） =2016960 （元）借:固定资产 A 设备 3208800 B 设备 3942240 C 设备 2016960贷:银行存款9168000实训二1. 借:工程物资 702000 贷:银行存款 7020002. 借:在建工程 643500贷:工程物资 6435003. 借:原材料 50000应交税费应交增值税 （进项税额 ） 8500贷:工程物资 585004. 借:在建工程 93600贷:原材料 80000 应交税费应交增值税 （进项税额转出 ） 136005. 借:

25、在建工程 125000贷:应付职工薪酬 1250006. 借:在建工程 25000贷:生产成本辅助生产成本 250007. 借:在建工程 10000贷:应付利息 10000入账价值 =643500+93600+125000+25000+10000=8971008. 借:固定资产 897100 贷:在建工程 897100实训三1. 借:预付账款200000贷:银行存款 2000002. 借:在建工程286000贷：预付账款 200000银行存款 860003. 借：固定资产286000贷：在建工程 286000实训四入账价值=40000 X (1+17%)+500+2700=50000(元)1.

26、 平均年限法(50000-2200+200 )/5=9600(元) 所以第二年和第四年均为 9600 元2. 双倍余额递减法第一年 50000X( 2 / 5) =20000 (元)第二年 (50000-20000 )X( 2 / 5) =12000 (元)第三年 (50000-20000-12000 )X( 2 / 5) =7200 (元)第四、五年(50000-20000-12000-7200-2200+200 )/ 2=4400 (元)3. 年数总和法第二年：(50000-2200+200 )X( 4 / 15) =8000 (元)第四年：(50000-2200+200 )X( 2 /

27、15) =4000 (元)实训五1. 借：在建工程650累计折旧 200固定资产减值准备 50贷：固定资产 900 借：在建工程500贷：工程物资300原材料50应交税费 -应交增值税 (进项税额转出 ) 8.5 应付职工薪酬 80银行存款61.5 借：固定资产1150贷：在建工程 11502. 2008 / 2009 年折旧=(1150-50)/ 10=110 (万元)3. 是 借：资产减值损失 240贷：固定资产减值准备 2404. 2010/ 2011 年应提的折旧 = (690-50) / 8=80(万元)实训六1. 借：在建工程 28080贷：原材料 24000 应交税费应交增值税

28、(进项税额转出 )40802. 借：在建工程 2560贷：生产成本辅助生产成本 25603. 借：在建工程 54720贷：应付职工薪酬 547204. 借：长期待摊费用 85360贷：在建工程 853605. 借：制造费用 17072贷：长期待摊费用 17072实训七1. 借：固定资产清理 7120 累计折旧 177080 固定资产减值准备 2500 贷：固定资产 1867002. 借：固定资产清理 5000 贷：银行存款 50003. 借：银行存款 6500 贷：固定资产清理 65004. 借：营业外支出 5620 贷：固定资产清理 5620实训八1. 借：固定资产 605 贷：银行存款 6

29、052. (605-5)/ 10=60 (万元)3. 借：资产减值损失 45贷：固定资产减值准备 454. (500-5) / 9=55 (万元)5. 借：在建工程 445累计折旧 115 固定资产减值准备 45 贷：固定资产 6056. 借：固定资产 475贷：在建工程 445银行存款 307. (475-11) / 8 X( 9 / 12) =43.5 (万元)8. 373.5-45-28.5+5=305 (万元)即损失 305 万元。9借：固定资产清理373.5累计折旧 101.5 贷：固定资产 475 借：银行存款 45贷：固定资产清理 45 借：其他应收款28.5贷：固定资产清理 2

30、8.5 借：固定资产清理5贷：银行存款 5 借：营业外支出305贷：固定资产清理 305中级财务会计习题参考答案（下）第 6 章 无形资产单选题 1-5 CDBCA 6-10 DBDBD 11-12 AB多选题 1.BCD 2.AD 3.ABC 4.ABCD 5.ABCD6.ABCD 7.ABC 8.ABCD9.AD 10.ACD 11.ACD 12.ACD 判断题 1-5 Vxxxx 6-10xxVxx 11- 12W实训一2006年 10月 1 日以前发生研发支出时，编制会计分录如下：借：研发支出费用化支出 100贷：应付职工薪酬等 1002006 年 10 月 1 日以后发生研发支出时，

31、编制会计分录如下：借：研发支出资本化支出 60贷：应付职工薪酬等 602006年 12月 31 日，应将费用化的研发支出予以结转，作会计分录如下：借：管理费用 100贷：研发支出费用化支出 1002007年16月又发生材料费用、直接参与开发人员的工资、场地设备等租金和注册费等支出 240 万元，编制会计分录如下：借：研发支出资本化支出240贷：应付职工薪酬等2402007 年 6 月末该项新工艺完成，达到预定可使用状态时，编制会计分录如下：借：无形资产300贷：研发支出资本化支出300实训二1. 购入土地使用权借：无形资产 90000000贷：银行存款 900000002. 自行建造房屋借：在

32、建工程 250000000贷：工程物资 100000000应付职工薪酬 50000000银行存款 1000000003. 厂房达到预定使用状态借：固定资产 250000000贷：在建工程 2500000004. 摊销，计提折旧借：管理费用 1800000制造费用 10000000贷：累计摊销 1800000 累计折旧 10000000实训三（1）计算 2007 年专利权和非专利技术计提减值准备金额，并编制会计分录100 截至到2007年该专利权的账面价值= 300 300- 10X 4= 180 （万元），可收回金额为 万元，计提减值准备 80 万元：借：资产减值损失 80 贷：无形资产减值准

33、备80 内部研发非专利技术账面价值150 万元，属于使用寿命不确定的无形资产，不进行摊销，可收回金额为 130 万元时计提减值准备 20 万元借：资产减值损失 20 贷：无形资产减值准备 20（2）计算 2008 年专利权和非专利技术的摊销金额，并编制会计分录 计提减值准备以后，购入的专利权摊销金额=100十5 = 20 （万元）：借：管理费用 20贷：累计摊销20 内部研发非专利技术确定了可使用年限后需要摊销，摊销金额=130- 4 = 32.5 （万元）借：管理费用32.5贷：累计摊销32.5实训四1. 购入借：无形资产 300贷：银行存款 3002.2005 年 12 月 31 日摊销借

34、：管理费用 2.5贷：累计摊销 2.53.2006 年 12 月 31 日账面价值 300-2.5-30=267.5 万元4.2007 年 12 月 31 日账面价值 267.5-30=237.5 万元可回收金额 190 万元 应计提减值准备金额 237.5-190=47.5 万元 借：资产减值损失计提无形资产减值准备47.5贷：无形资产减值准备 47.55. 出售 借：银行存款 260无形资产减值准备 47.5累计摊销 62.5贷：无形资产 300 营业外收入 70实训五（1）编制购入该无形资产的会计分录 借：无形资产300贷：银行存款 300（2）计算 2006 年 12月 31 日该无形

35、资产的摊余价值摊余价值=300-300/10 X 1/12-300/10 X 4=177.5 万元（3）编制 2006年12月31日对该无形资产计提减值准备的会计分录借：资产减值损失35.5（177.5-142）贷：无形资产减值准备35.5（4）计算 2007 年该无形资产的摊余价值 该无形资产的摊销额 =142/（12X5+11）X 12=24万元2007 年 12 月 31 日该无形资产的摊余价值 =177.5-24=153.5 万元（5）计算 2008 年 3月 31 日该无形资产的摊余价值2008年 1月至 3月，该无形资产的摊销额=118/（12X4+11）X 3=6 万元2008

36、年 3月 31 日该无形资产的摊余价值 =153.5-6=147.5 万元（6）计算该无形资产出售形成的净损益 该无形资产出售净损益 =130-（118-6）=18 万元 至无形资产出售时累计摊销金额 =300/10X1/12+300/10X4+24+6=152.5 万元借：银行存款130无形资产减值准备35.5累计摊销152.5贷：无形资产300营业外收入 18第 7章投资7.6.2 单项选择题1.A 2.D11.D 12.D7.6.3 多项选择题1.ABC2.7.AB8.7.6.4 判断题1.X 2.X9.X 10.V7.6.5 实训题实训一（1）2007 年 5 月 2 日购入时 借：交

37、易性金融资产 成本应收股利 投资收益贷：银行存款（2）2007 年 5 月 20日 借：银行存款贷：应收股利（3）2007 年 6 月 30日借：交易性金融资产3A4A5.D 6.A7B8.D 9.C10.CABAB3. V11. V3.AC9.ABD4.AB10.ACD5.11.ADACD6.ACD12.BCD4.VV12540010510公允价值变动V 6.7X8X4151020(100X4.2-400)2040 (420-100 X3.8)贷：公允价值变动损益(4) 2007 年 12 月 31 日 借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产 公允价值变动40( 5) 2008 年 1 月

38、10 日处置借：银行存款390交易性金融资产 公允价值变动 20 贷：交易性金融资产 成本400102020投资收益借：投资收益贷：公允价值变动损益 实训二( 1 ) 2007 年 2 月 11 日取得时成本=600X (8.3-0.3) +8 = 4808 (万元) 借：可供出售金融资产 成本 4808应收股利180 (600X0.3)贷：银行存款4988(2) 2007年2月 16日收到最初支付价款中所含现金股利 借：银行存款 180贷：应收股利180(3) 2007年12月31日，该股票公允价值为每股 8.9元借：可供出售金融资产 公允价值变动 532 贷：资本公积 其他资本公积5326

39、00 X3.9 4808 = 532 (万元)10(4) 2008年2月3日，A公司宣告发放的股利，其中现金股利每股0.4元，股票股利每 股派 2 股。(股票股利不做分录)借：应收股利240(600X0.4)贷：投资收益240(5) 2008年 3月 6日，收到现金股利和股票股利(股票股利不做分录)借：银行存款240贷：应收股利240收到的股票股利为600X20% = 120 (万股)(6) 2008年12月 31日，该股票公允价值为每股 7.5元 借：可供出售金融资产 公允价值变动 60贷：资本公积 其他资本公积60720 X.5( 4808+532 )= 60 (万元)(7) 2008年

40、1 月 6日，将该股票全部处置，每股 6元，交易费用为 7万元。借：银行存款4313(720X6 7)资本公积592 (532+60)投资收益495贷：可供出售金融资产 成本4808可供出售金融资产 公允价值变动592( 532+60)实训三(1)2007年1月 1日购入债券 借：持有至到期投资 成本 1100贷：银行存款持有至到期投资 利息调整(2)2007 年末，计提利息应收利息=1100X3%= 33 (万元)实际利息=961X6% = 57.66 (万元) 利息调整= 57.6633= 24.66(万元) 借：应收利息33持有至到期投资 利息调整 24.66 贷：投资收益(3) 200

41、8 年 1 月 5日借：银行存款33贷：应收利息33( 4) 2008 年末应收利息= 1100X3= 33万元投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(利息调整= 59.1433=26.14 借：应收利息33持有至到期投资 利息调整 26.14 贷：投资收益(5) 2009 年 1 月 5日借：银行存款33贷：应收利息33( 6) 2009 年末应收利息= 1100X3= 33万元投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(利息调整= 60.71 33= 27.71 万元借：应收利息33持有至到期投资 利息调整 27.71 贷：投资收益(7) 2010年1 月 5日借：银行存款33贷：应收

42、利息33( 8) 2010 年末应收利息= 1100X3= 33万元投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=( 万元利息调整= 62.3733= 29.37 万元 借：应收利息33持有至到期投资 利息调整 29.37 贷：投资收益(9) 2011 年1 月5日96113957.6659.1460.7162.3796124.66) X6%=59.14 万元96124.6626.14) X6%=60.71 万元96124.6626.1427.71)X6%=62.37借：银行存款 33 贷：应收利息 33(6) 2011 年末应收利息=1100X3 %= 33万元利息调整=1100( 961+ 2

43、4.66 + 26.14 + 27.71+ 29.37)= 31.12 万元 投利息收入=33 + 31.12= 64.12万元借：应收利息33持有至到期投资 利息调整31.12贷：投资收益64.12借：银行存款33+1100=1133贷：应收利息33持有至到期投资 成本1100实训四1 、划分为交易性金融资产( 1 ) 2007 年 1 月 1 日购入债券借：交易性金融资产 成本 951投资收益10贷：银行存款961(2) 2007年末，公允价值为 1000万元借：应收利息33(1100X3%)贷：投资收益3349借：交易性金融资产 公允价值变动 49 (1000951) 贷：公允价值变动损

44、益2、划分为可供出售金融资产( 1 ) 2007 年 1 月 1 日购入债券 借：可供出售金融资产 成本 1100贷：银行存款961可供出售金融资产 利息调整 139(2) 2007年末，公允价值为 1000万元 应收利息= 1100X3%= 33(万元) 实际利息= 961X6%= 57.66 (万元) 利息调整= 57.66 33= 24.66(万元) 借：应收利息33可供出售金融资产 利息调整 24.6657.6614.34(= 1000 985.66)14.342020贷：投资收益 摊余成本= 961+24.66= 985.66(万元)借：可供出售金融资产 公允价值变动 贷：资本公积

45、其他资本公积实训五2020( 2000+20)( 1 )借：长期股权投资 贷：银行存款40406060(2) 借：应收股利40 (400X10%)贷：长期股权投资(3) 借：银行存款40贷：应收股利(4) 成本法被投资企业实现利润不做会计处理(5) 借：应收股利60(600X10%)贷：投资收益(6) 借：银行存款60贷：应收股利实训六(1) 2007年1月1日购入乙公司股票借：长期股权投资 一一成本6050 ( 24200X25%)贷：银行存款6000营业外收入50(2) 2007年5月2日，乙公司宣告现金股利，2007年5月26日实际发放借：应收股利150 (600X25%)1501509

46、50 (3800X25%)475贷：长期股权投资一一成本借：银行存款150贷：应收股利(3) 2007年度，乙公司实现净利润借：长期股权投资一一损益调整 950 贷：投资收益(4) 2008年度，乙公司发生净亏损1900万元。借：投资收益475 (1900X25%)贷：长期股权投资一一损益调整(5) 2009年5月，乙公司获得债权人豁免其债务并进行会计处理后，增加资本公积1000万元。借：长期股权投资一一其他权益变动250贷：资本公积 一一其他资本公积250 (1000X25%)(6) 2009年10月31日，甲公司收到丙公司支付的股权转让价款借：银行存款6000投资收益625贷:长期股权投资

47、- 成本5900(6050-150)-一损益调整475(950-475)- 其他权益变动250资本公积一一其他资本公积250贷:投资收益250第8章流动负债单选题123456CDDBCA789101112BCDAAB多选题123456CDABCABCDABCDABCDABC789101112ACABCDACDBCADBC判断题123456VVXXXX789101112XVVVXX实训一（1 ）借款时:借：银行存款200000贷：短期借款200000（2）预提时借：财务费用1666.67贷：应付利息1666.67（3）按季付时：借：财务费用1666.67应付利息3333.34贷：银行存款5000

48、.01（4 ）还本时：借：短期借款200000贷：银行存款200000实训二（1）开银行承兑汇票时：借：应付账款75000贷：应付票据75000（2）支付银行承兑手续费时：借：财务费用500贷：银行存款500（3）到期支付票款时：借：应付票据75000贷：银行存款75000实训三（1 ）购料时：借：在途物资100000贷：应交税费一一应交增值税（进项税）17000应付账款117000（2） 10天内付款时：借：应付账款11700011500020001170001160001000117000117000138000138000138000138000109559660129596601295

49、1095547000430006500445510095565806020910623.714133.7600000102000702000479700410000贷：银行存款财务费用（3）20 天内付款时： 借：应付账款贷：银行存款财务费用（4）30 天内付款时： 借：应付账款贷：银行存款 实训四（1）提现时： 借：库存现金贷：银行存款（2）发放时： 借：应付职工薪酬贷：库存现金（3）结转代扣时： 借：应付职工薪酬贷：其他应付款 应交税费应交个人所得税（4）付代扣款时： 借：其他应付款应交税费应交个人所得税 贷：银行存款（5）分配工资时： 借：生产成本甲乙制造费用销售费用 贷：应付职工薪酬（

50、6）计提福利费时： 借：生产成本甲乙制造费用销售费用 贷：应付职工薪酬 实训五（1）购料时： 借：原材料应交税费应交增值税（进项税） 贷： 应付票据（2）对外投资时： 借：长期股权投资贷：原材料69700234000200000 34000160000160000351000300000 510001170001000001700025000250002970029700585000585000800000754716.9845283.02400001000050000117000117000200034023409360应交税费应交增值税（销项税）（3）销售时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税） 结转成本借：主营业务成本贷：库存商品（4）工程领料时：借：在建工程贷：原材料应交税费应交增值税（进转出）（5）盘亏时： 借：待处理财产损溢贷：原材料应交税费应交增值税（进转出）（6）缴纳增值税时： 借：应交税费应交增值税（ 已交税金 ）贷：银行存款（7）结转应