工业企业财务核算方法 会计分录

1、工业企业主要经济业务的核算一、资金筹集A、投资者投资：（现金）会计分录：借：银行存款贷：实收资本资本公积资本溢价（超出注册资金该投资的部分）（非现金）会计分录：借：固定资产贷：实收资本资本公积资本溢价股份公司发行股票发行时：借：银行存款贷：股本资本公积股本溢价支付发行费用：借：资本公积股本溢价贷：银行存款B、债权人借款：长期借款与短期借款（三条线：借款、计息、还本金）（短期借款）会计分录：银行年利率 8% 借款时：借：银行存款120，000贷：短期借款120，000计提及支付利息：借：财务费用800贷：应付利息800借：应付利息1，600财务费用800贷：银行存款2400归还本金时：借：短期借

2、款120， 000贷：银行存款120，000（长期借款）会计分录：借款时：借：银行存款120，000贷：长期借款本金120 ， 000计提利息：（属筹建期间的计入“管理费用”；属生产经营期间的计入“财务费用”；属于购建固定资产未达到使用状态前的计入“在建工程”）借：在建工程800贷：应付利息 800 达到可使用状态后，付息分录：借：应付利息财务费用贷：银行存款到期归还本金：借：长期借款本金贷：银行存款二、生产准备固定资产的购入（不需要安装的）会计分录：借：固定资产（包含使用前一切费用）应交税费应交增值税（进项税）贷：银行存款（需要安装的）会计分录：支付价税款、包装运杂费：借：在建工程（为生产购

3、入，达到可使用前的费用）应交税费应交增值税（进项税）贷：银行存款支付安装调试费：借：在建工程贷：银行存款设备安装完毕交付使用：借：固定资产贷：在建工程1、采购原材料（已验收入库）会计分录：借：原材料（包含运杂费、装卸费）借：生产成本（分得清产品的工人工资）应交税金应交增值税进项税额中制造费用（分不清产品的车间人员工资）贷：银行存款（应付账款、票据）管理费用（未验收入库）会计分录：贷：应付职工薪酬 - 工资发票已到，材料未验收入库：借：材料采购（包含运杂费、装卸费）4、 计提福利费（所有员工分类计提）应交税金应交增值税进项税额中借：生产成本贷：应付账款（应付票据）制造费用材料到达，验收入库：管理

4、费用借：原材料贷：应付职工薪酬 - 福利费贷：材料采购支付前欠货款：5、 发工资借：应付账款（应付票据）借：应付职工薪酬 - 工资贷：银行存款贷：银行存款（库存现金）（预付货款采购材料，已验收入库）会计分录：6、 累计折旧（年限平均法、工作量法）预付订金：（车间固定资产折旧属“制造费用”；行政借：预付账款 * 公司管理部门固定资产折旧属“管理费用”）贷：银行存款借：制造费用材料到货时：管理费用借：原材料贷：累计折旧应交税费应交增值税（进项税）贷：应付账款（未付部分）7、平时车间其他费用 （维修费分不清用途属预付账款（已付部分）“管理费用”）支付余款时：借：制造费用（管理费用）借：应付账款（未付

5、部分）贷：库存现金贷：银行存款预借差旅费时：（库存商品采购）会计分录：借：其他应收款 *借：库存商品 F 商品贷：库存现金应交税费应交增值税（进项税）回来报账时：贷：应付账款（应付票据）借：管理费用库存现金三、产品生产贷：其他应收款 *2、 领用原材料、 月末结转（按比例分配费用至“生产成8（分得清用途的费用属“生产成本”；分不本”）清的车间费用属“制造费用”；管理部门的借：生产成本 A 产品费用属“管理费用”；为销售商品耗用的属B产品“销售费用”）贷：制造费用借：生产成本q;制造费用9、 结转完工产品（转库存商品）管理费用中借：库存商品 A 产品贷：原材料B产品贷：生产成本 A 产品3、 分

6、配工资（所有员工分类计提）B产品会14 、资产减值损失（“资产减值损失”属于四、产品销售损益类科目，借方表示收益的减少即损失的增加； “坏账准备”属资产类科目，是应收10、 销售商品账款备抵科目，借方表示资产的减少）借：现金、银行存款（应收账款、应收票据）计提坏帐时：贷：主营业务收入（其他业务收入）借：资产减值损失应交税金应交增值税 - 销项税额贷：坏账准备11、 结转销售商品成本（下库存商品）实际发生坏账时：借：主营业务成本（其他业务成本）借：坏账准备贷：库存商品贷：应收账款 * 公司借：销售费用15、投资收益贷：银行存款（“交易性金融资产”属资产类，借方表示借：销售费用购入股票等成本，贷方

7、表示售出时价；“投贷：原材料资收益”属损益类，借方表示发生的损失和交易时的费用，贷方表示所取得的收益）12、 计交税金购入股票时：借：营业税金及附加借：交易性金融资产 A 公司股票 （成本）贷：应交税费应交营业税贷：银行存款应交城市维护建设税支付相关交易费用应交教育费附加借：投资收益计算增值税（销项大于进项无留抵）：贷：银行存款借：应交税费应交增值税（销项税）出售股票时：贷：应交税费应交增值税（进项税）借：银行存款应交税费应交增值税（未税）贷：交易性金融资产 A 公司股票 （成本）计算增值税（进项大于销项有留抵）：投资收益借：应交税费应交增值税（销项税）16、利得和损失的核算应交税费应交增值税

8、（未税）（非日常活动产生的， 偶然性的收入及支出，贷：应交税费应交增值税（进项税）“营业外收入”借方结转入“本年利润”，借：应交税费应交增值税贷方收入增加； “营业外支出” 借方支出发应交营业税生额，贷方结转入“本年利润”，均属损益应交城市维护建设税类）应交教育费附加固定资产清理贷：银行存款将出售设备转入清理，注销原价及折旧：13、 发生借款或利息借：固定资产清理 支出累计折旧借：财务费用贷：固定资产贷：银行存款（库存现金）支付清理费用： 收入借：固定资产清理借：银行存款（库存现金）贷：银行存款贷：财务费用收回出售的价款：借：银行存款五、财务成果贷：固定资产清理应交税费应交增值税 （销项税额）

9、结转固定资产清理净损益至营业外收入：借：固定资产清理20、 结转所得税贷：营业外收入借：本年利润贷：所得税费用17、 结转各项收入借：主营业务收入21、 结转净利润其他业务收入 盈利投资收益借：本年利润营业外收入贷：利润分配未分配利润贷：本年利润 亏损借：利润分配未分配利润18、 结转各项费用贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本 中22、利润分配：其他业务支出提取公积：主营业务税金及附加借：利润分配提取法定盈余公积管理费用提取任意盈余公积营业费用贷：盈余公积法定盈余公积财务费用任意盈余公积营业外支计提及支付股利：借：利润分配应付利润 （应付现金和股利）19、 计交所得税贷：应付股利（应付利

10、润）借：所得税费用借：应付股利（应付利润）贷：应交税费应交所得税贷：银行存款交税时：借：应交税费应交所得税贷：银行存款其中专业理论知识内容包括：保安理论知识、消防业务知识、职业道德、法律常识、保安礼仪、救护知识。作技能训练内容包括：岗位操作指引、勤务技能、消防技能、军事技能。二培训的及要求培训目的安全生产目标责任书为了进一步落实安全生产责任制，做到“责、权、利”相结合，根据我公司2015 年度安全生产目标的内容，现与财务部 签订如下安全生产目标：一、目标值：1、全年人身死亡事故为零，重伤事故为零，轻伤人数为零。2、现金安全保管，不发生盗窃事故。3、每月足额提取安全生产费用，保障安全生产投入资金

11、的到位。4、安全培训合格率为100%。二、本单位安全工作上必须做到以下内容：1、对本单位的安全生产负直接领导责任，必须模范遵守公司的各项安全管理制度，不发布与公司安全管理制度相抵触的指令，严格履行本人的安全职责，确保安全责任制在本单位全面落实，并全力支持安全工作。2、保证公司各项安全管理制度和管理办法在本单位内全面实施，并自觉接受公司安全部门的监督和管理。3、在确保安全的前提下组织生产，始终把安全工作放在首位，当“安全与交货期、质量”发生矛盾时，坚持安全第一的原则。4、参加生产碰头会时，首先汇报本单位的安全生产情况和安全问题落实情况；在安排本单位生产任务时，必须安排安全工作内容，并写入记录。5

12、、在公司及政府的安全检查中杜绝各类违章现象。6、组织本部门积极参加安全检查，做到有检查、有整改，记录全。7、以身作则，不违章指挥、不违章操作。对发现的各类违章现象负有查禁的责任，同时要予以查处。8、虚心接受员工提出的问题，杜绝不接受或盲目指挥；9、发生事故，应立即报告主管领导，按照“四不放过”的原则召开事故分析会，提出整改措施和对责任者的处理意见，并填写事故登记表，严禁隐瞒不报或降低对责任者的处罚标准。10、必须按规定对单位员工进行培训和新员工上岗教育；11、严格执行公司安全生产十六项禁令，保证本单位所有人员不违章作业。三、安全奖惩：1、对于全年实现安全目标的按照公司生产现场管理规定和工作说明

13、书进行考核奖励；对于未实现安全目标的按照公司规定进行处罚。2、每月接受主管领导指派人员对安全生产责任状的落其中专业理论知识内容包括：保安理论知识、消防业务知识、职业道德、法律常识、保安礼仪、救护知识。作技能训练内容包括：岗位操作指引、勤务技能、消防技能、军事技能。二培训的及要求培训目的安全生产目标责任书为了进一步落实安全生产责任制，做到“责、权、利”相结合，根据我公司2015 年度安全生产目标的内容，现与财务部 签订如下安全生产目标：一、目标值：1、全年人身死亡事故为零，重伤事故为零，轻伤人数为零。2、现金安全保管，不发生盗窃事故。3、每月足额提取安全生产费用，保障安全生产投入资金的到位。4、

14、安全培训合格率为100%。二、本单位安全工作上必须做到以下内容：1、对本单位的安全生产负直接领导责任，必须模范遵守公司的各项安全管理制度，不发布与公司安全管理制度相抵触的指令，严格履行本人的安全职责，确保安全责任制在本单位全面落实，并全力支持安全工作。2、保证公司各项安全管理制度和管理办法在本单位内全面实施，并自觉接受公司安全部门的监督和管理。3、在确保安全的前提下组织生产，始终把安全工作放在首位，当“安全与交货期、质量”发生矛盾时，坚持安全第一的原则。4、参加生产碰头会时，首先汇报本单位的安全生产情况和安全问题落实情况；在安排本单位生产任务时，必须安排安全工作内容，并写入记录。5、在公司及政府的安全检查中杜绝各类违章现象。6、组织本部门积极参加安全检查，做到有检查、有整改，记录全。7、以身作则，不违章指挥、不违章操作。对发现的各类违章现象负有查禁的责任，同时要予以查处。8、虚心接受员工提出的问题，杜绝不接受或盲目指挥；9、发生