财务报表管理财务报表附注新准则合并普华永道版

1、ABC 公 司 财务报表附注 20102010 年 1212 月 3131 日 【特别说明： 1 1、 本附注模版为披露的最低要求。凡对投资者作出投资决策有重大影响的财务信息， 公司均应予以充分披露。 2 2、 自本“附注四、4 4、外币业务的核算方法及折算方法”起，若公司在可比会计期 间内未发生相关的交易或事项，则相关的会计政策和会计估计可以不披露。 3 3、 本附注中【】中的文字为选择性内容或提示性内容，使用后必须删除【 】和 不需要的部分或全部删除。本附注中的蓝色字体，均为提示性内容，需要结合公司实际 情况进行适当调整，使用后必须将保留的文字改为黑色。 4 4、 在使用本附注时， 若表格

2、中项目不能满足披露要求， 应在该表格下增加注释。 5 5、 删除或增加项目，务必要注意调整相关项目编号（含交叉索引） 。 6 6、 凡需要在财务报表项目注释 （表格下） 以文字说明披露相关内容的，应在加“注” （格式为“首行缩进- -2 2 个字符”，字体为“宋体、小四”），披露内容多于 1 1 项，应加序 号，序号依次选用格式为 1 1、（ 1 1）、A A、a a 等。】 一、公司的基本情况 【应披露公司的历史沿革、注册地、总部地址、注册资本、法定代表人、母公司和 集团最终母公司、治理结构与组织结构、所处行业、经营范围、业务性质和主要业务板 块等，另外，需要在公司全称后加上（以下简称“公司

3、”或“本公司” ）。】 二、财务报表的编制基础 本公司财务报表以持续经营假设为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部 20062006 年 2 2 月颁布的企业会计准则一基本准则和 3838 项具体会计准则、其后颁布的应 用指南、解释以及其它相关规定（统称“企业会计准则”）编制。 三、遵循企业会计准则的声明 本公司 20102010 年度编制的财务报表符合企业会计准则的要求， 真实、完整地反映了本 公司 20102010 年 1212 月 3131 日的财务状况、20102010 年度的经营成果和现金流量等有关信息。【纳 入合并范围内的子公司与母公司执行的会计政策不一致的，应披露子公司执行

4、的会计政 策，并说明是否已按相关规定进行了调整。】 四、重要会计政策、会计估计的说明 【企业应当披露重要的会计政策和会计估计，并对重要会计政策和会计估计的确定 依据、财务报表项目的计量基础、以及会计估计中所采用的关键假设和不确定因素的确 定依据进行披露。一般至少应披露下述内容。】 1 1、 会计年度 本公司会计年度自公历 1 1 月 1 1 日起至 1212 月 3131 日止。【企业设立不足一个会计年度的， 应说明其财务报表实际编制时间；子公司如采用的会计年度与我国会计制度规定不符的， 需说明是否进行调整。】 2 2、 记账本位币 本公司以人民币为记账本位币。【如果子公司的记账本位币与母公司

5、不一致的， 需详 细说明。】 3 3、 记账基础和计价原则（计量属性） 本公司会计核算以权责发生制为记账基础。本公司对会计要素进行计量时一般采用 历史成本，当所确定的会计要素金额符合企业会计准则的要求、 能够取得并可靠计量时， 可采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量。 【如果公司以历史成本以外的其他计量属性进行计量时，需要在此说明；如果子公 司的计价原则（计量属性）与母公司不一致的，比照上述内容披露。】 4 4、 外币业务的核算方法及折算方法 （1 1） 发生外币交易时的折算方法 本公司发生的外币交易在初始确认时，按交易日的 【即期汇率（通常指中国人民银 行公布的当日外汇牌价的中间价，

6、 下同）/ /当期平均汇率/ /加权平均汇率/ / （按照公司实际 情况描述）】折算为人民币金额，但公司发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项， 按照实际采用的汇率折算为人民币金额。 （2 2） 在资产负债表日对外币货币性项目和外币非货币性项目的处理方法 外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初 始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，除了按照企业会计 准则第 1717 号一借款费用的规定，与购建或生产符合资本化条件的资产相关的外币借款 产生的汇兑差额予以资本化外，计入当期损益。 以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率

7、折算，不改变 其记账本位币金额。 以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算 后记账本位币金额与原记账本位币金额的差额， 作为公允价值变动（含汇率变动）处理, 计入当期损益。 （3 3） 外币财务报表的折算方法 本公司按照以下规定，将以外币表示的财务报表折算为人民币金额表示的财务报表。 资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益 类项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。 禾 I I润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的 【即期汇率/ /当期平均汇率/ /加权平 均汇率/ / （按照公司实际情况描述）】折算。

8、按照上述方法折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目 下单独列示。 以外币表示的现金流量表采用现金流量发生日的 【即期汇率/ /当期平均汇率/ /加权平 均汇率/ / （按照公司实际情况描述）】折算。汇率变动对现金的影响额作为调节项目，在 现金流量表中单独列报。 5 5、 现金及现金等价物的确定标准 （1 1） 现金为本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款； （2 2） 现金等价物为本公司持有的期限短（一般为从购买日起，三个月内到期） 、流 动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。 6 6、 金融资产和金融负债核算方法 （1 1） 金融工具的确认依据 金

9、融工具的确认依据为：公司已经成为金融工具合同的一方。 （2 2） 金融资产和金融负债的分类 按照投资目的和经济实质将本公司拥有的金融资产划分为四类：以公允价值计量 且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其 变动计入当期损益的金融资产； 持有至到期投资； 贷款和应收款项； 可供出售金 融资产。 按照经济实质将承担的金融负债划分为两类：以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融负债，包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融负债；其他金融负债。 （3 3） 金融资产和金融负债的计量 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资或金融负债

10、取得时以公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的 债券利息）作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益。持有期间将取得的利息 或现金股利确认为投资收益，期末将公允价值变动计入当期损益。 处置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价 值变动损益。 持有至到期投资 取得时按公允价值（扣除已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和 作为初始确认金额。 持有期间按照摊余成本和实际利率（如实际利率与票面利率差别较小的，按票面利 率）计算确认利息收入，计入投资收益。实际利率在取得时确定，在该预期存续期间或 适用的更短期间内保持不变。处置时，将所

11、取得价款与该投资账面价值之间的差额计入 投资收益。 应收款项 本公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，以及公司持有的其他企业的不包 括在活跃市场上有报价的债务工具的债权，包括应收账款、应收票据、其他应收款、长 期应收款等，以向购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额；具有融资性质的， 按其现值进行初始确认。 收回或处置时，将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差 额计入当期损益。 可供出售金融资产 取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的 债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。 持有期间将取得的利息或现金股利 确认为投资收益。期末以公允价值计量且将

12、公允价值变动计入资本公积 （其他资本公积） 处置时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原 直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。 其他金融负债 按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。采用摊余成本进行后续计量。 【但是下列情况除外： A.A. 与在活跃市场中没有报价，公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付 该权益工具结算的衍生金融负债，按照成本计量。 B.B. 不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合 同，或没有指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益并将以低于市场利率贷款的贷 款

13、承诺，在初始确认后按照下列两项金额之中的较高者进行后续计量： a.a. 企业会计准则第 1313 号一或有事项确定的金额。 b.b. 初始确认金额扣除按照企业会计准则第 1414 号一收入的原则确定的累计摊销额 后的余额。】 （4 4）金融资产转移的确认依据和计量方法 本公司发生金融资产转移时，如已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移 给转入方，则终止确认该金融资产；如保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬 的，则不终止确认该金融资产。 在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时，采用实质重于形式的 原则。公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。 金融资产整体转

14、移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益： 所转移金融资产的账面价值； 因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉及转 移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。 金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值， 在终 止确认部分和未终止确认部分 （在此种情况下，所保留的服务资产应当视同未终止确认 金融资产的一部分）之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差 额计入当期损益： 终止确认部分的账面价值； 终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终 止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售

15、金融资产的情形）之和。金融资产 转移不满足终止确认条件的，继续确认该金融资产，所收到的对价确认为一项金融负债。 （5 5） 金融资产和金融负债的公允价值的确定方法 存在活跃市场的金融资产或金融负债，以活跃市场中的报价确定公允价值。报价 按照以下原则确定： A.A. 在活跃市场上， 公司已持有的金融资产或拟承担的金融负债的报价， 为市场中的 现行出价；拟购入的金融资产或已承担的金融负债的报价，为市场中的现行要价。 B.B. 金融资产和金融负债没有现行出价或要价，采用最近交易的市场报价或经调整的 最近交易的市场报价，除非存在明确的证据表明该市场报价不是公允价值。 金融资产或金融负债不存在活跃市场的

16、，公司采用估值技术确定其公允价值。 （6 6） 金融资产减值准备计提方法 持有至到期投资 以摊余成本计量的持有至到期投资发生减值时，将其账面价值减记至预计未来现金 流量（不包括尚未发生的未来信用损失）现值（折现利率采用原实际利率） ，减记的金额 确认为资产减值损失，计入当期损益。计提减值准备时，【对单项金额【重大/ / （明确具体 标准）】的持有至到期投资单独进行减值测试；对单项金额【不重大 / / （明确具体标准）】 的持有至到期投资可以单独进行减值测试，或【包括在具有类似信用风险特征的组合中/ / 根据客户的信用程度等实际情况，按照信用组合】进行减值测试；单独测试未发生减值 的持有至到期投

17、资，需要按照【包括在具有类似信用风险特征的组合中/ /根据客户的信用 程度等实际情况，按照信用组合】再进行测试；已单项确认减值损失的持有至到期投资， 不再【包括在具有类似信用风险特征的组合中/ /根据客户的信用程度等实际情况，按照信 用组合】进行减值测试。【必须根据公司实际情况确定减值准备的计提方法。】 应收款项 本公司的坏账确认标准为：对债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍 然不能收回的应收款项；或因债务人逾期未履行其清偿责任，且具有明显特征表明无法 收回时经公司批准确认为坏账。 在资产负债表日，公司对【说明单项认定法的主要情形及明确单项金额重大的判断 标准】的应收款项，单独进行减

18、值测试，有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现 金流量现值低于其账面价值的差额， 确认减值损失， 计提坏账准备。 对单项金额 【明确具 体标准】的应收款项及经单独测试后未发生减值的应收款项 ，按账龄划分为若干组合, ,根 据应收款项组合余额的一定比例计算确定减值损失 ，计提坏账准备。坏账准备计提比例一 般为： 账 龄 计提比例（） 1 年以内（含 1 年，下同） 1 - 2 年 2 - 3 年 3 - 4 年 4 - 5 年 5 年以上 【要求披露：应收款项坏账准备提取采用单项测试与组合测试（账龄分析）相结合 的方法；说明坏账准备的具体计提方法，说明采用单项认定法的主要情形以及单项金额 重

19、大的应收款项的判断标准， 说明采用组合测试 （账龄分析） 的具体方法及比例。 该项 必须根据公司实际情况披露坏账准备的计提方法。】 可供出售金融资产 可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，或在综合考虑各种相关因素后，预 期这种下降趋势属于非暂时性的，则按其公允价值低于其账面价值的差额，确认减值损 失，计提减值准备。在确认减值损失时，将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的 累计损失一并转出，计入减值损失。 其他 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工 具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生减值时，将该权益工具投资或 衍生金融资产的账面价值，

20、与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确 定的现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益。在活跃市场中没有报价且其公 允价值不能可靠计量的权益工具投资计提减值准备后，不再转回。 【若公司存在委托贷款，需要在上述标题下单独说明： 委托贷款计价、利息确认方 法，委托贷款减值准备的确认标准、计提方法，以及委托贷款的保全措施。 : 7 7、存货 本公司存货主要包括 原材料、在产品及自制半成品、库存商品、产成品、周转材料 （包括包装物、低值易耗品等）【必须根据实际情况对存货项目核实， 以确定是否进行调 整】等。以实际成本计价【若以计划成本核算则加上“（以计划成本核算，对存货的计划 成本和实

21、际成本之间的差异，通过成本差异科目核算，并按期结转发出存货应负担的成 本差异，将计划成本调整为实际成本）”。 存货取得时以实际成本计价。 【存货的发出按先进先出法 / /加权平均法/ /个别计价 法】。【若以计划成本核算则加上“（XXXXXX以计划成本核算，对 XXXXXX 的计划成本和实际成本 之间的差异，通过成本差异科目核算，并按期结转发出 XXXXXX 应负担的成本差异，将计划 成本调整为实际成本）”。【若不同存货采用的发出计价方法不同，应分别描描述】 低值易耗品于领用时【按五五摊销法/ /一次摊销法/ /分次摊销法/ / （按照公司实际情况 描述）】摊销；包装物于领用时 【按五五摊销法

22、/ / 一次摊销法/ /分次摊销法/ / （按照公司实 际情况描述）】摊销。 存货的盘存制度为 【永续盘存制/ / （按照公司实际情况描述） 】 。 在资产负债表日，本公司存货按照成本与可变现净值孰低计量。 公司在对存货进行 全面盘点的基础上， 对于存货因已霉烂变质、市场价格持续下跌且在可预见的未来无回 升的希望、全部或部分陈旧过时，产品更新换代等原因，使存货成本高于其可变现净值 的，计提存货跌价准备，并计入当期损益。本公司按照单个存货项目计提存货跌价准备。 【XXXXXX 存货因与在同一地区生产和销售的产品系列相关、 具有相同或类似最终用途或目 的，且难以与其他项目分开计量，合并计提存货跌价

23、准备； XXXXXX 存货由于数量繁多、单 价较低，按照存货类别计提存货跌价准备】。 可变现净值为在正常生产过程中，以存货的估计售价减去至完工估计将要发生的成 本、估计的销售费用以及相关税金后的金额。为执行销售合同或者劳务合同而持有的存 货，其可变现净值以合同价格为基础计算；公司持有存货的数量多于销售合同订购数量 的，超出部分的存货可变现净值以一般销售价格为基础计算。 8 8 长期股权投资 长期股权投资主要包括本公司持有的能够对被投资单位实施控制、共同控制或重大 影响的权益性投资，或者对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中 没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。 （1 1

24、）长期股权投资的初始计量 企业合并形成的长期股权投资 通过同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，在合并日按照取得被合并方所有 者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。通过非同一控制下的企业合 并取得的长期股权投资，以在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或 承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值作为合并成本。在购买日按照合并成本作 为长期股权投资的初始投资成本。 其他方式取得的长期股权投资 A.A. 以支付现金取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。 初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。 B.B. 以发行权益性证

25、券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初 始投资成本。 C.C. 投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本， 但合同或协议约定价值不公允的除外。 D.D. 通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，其初始投资成本按照企业会计准 则第 7 7 号- -非货币性资产交换确定。 E.E. 通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照企业会计准则第 12 12 号- -债务重组确定。 （2 2） 长期股权投资的后续计量及投资收益确认方法 本公司采用成本法核算的长期股权投资包括：能够对被投资单位实施控制的长期 股权投资；对被投资单位不具有共同控制或重大影

26、响，并且在活跃市场中没有报价、公 允价值不能可靠计量的长期股权投资。 采用成本法核算的长期股权投资按照初始投资成本计价。 追加或收回投资调整长期 股权投资的成本。被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益。 本公司采用权益法核算的长期股权投资包括对被投资单位具有共同控制或重大影 响的长期股权投资。长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认 净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投 资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损 益，同时调整长期股权投资的成本。 本公司取得长期股权投资后， 按照应享有或

27、应分担的被投资单位实现的净损益的份 额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。本公司按照被投资单位宣告分派的 利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值。 本公司确认被投资单位发生的净亏损， 以长期股权投资的账面价值以及其他实质上 构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，本公司负有承担额外损失义务的除 外。被投资单位以后实现净利润的，本公司在其收益分享额弥补未确认的亏损分担额后， 恢复确认收益分享额。 本公司在确认应享有被投资单位净损益的份额时， 以取得投资时被投资单位各项可 辨认资产等的公允价值为基础，按照本公司的会计政策及会计期间，并抵销与联营企业 及合营企业

28、之间发生的内部交易损益按照持股比例计算归属于投资企业的部分（但内部 交易损失属于资产减值损失的，应全额确认），对被投资单位的净利润进行调整后确认。 对于首次执行企业会计准则之前已经持有的对联营企业及合营企业的长期股权投资，如 存在与该投资相关的股权投资借方差额，还应扣除按原剩余期限直线摊销的股权投资借 方差额，确认投资损益。【需要根据公司的情况披露，尤其注意公司是否以取得投资时被 投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础计算投资收益， 是否调整联营及合营企业 会计政策及会计期间等。 】 本公司对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动， 调整长期股权投资的 账面价值并计入所有者权益，处置该

29、项投资时将原计入所有者权益的部分（仅指计入资 本公积的部分）按相应比例转入当期损益。 （3 3） 长期股权投资减值准备的确认标准和计提方法 长期股权投资减值准备的确认标准和计提方法见附注四、资产减值。 9 9、投资性房地产 投资性房地产是指为赚取租金或资本增值， 或两者兼有而持有的房地产。本公司投 资性房地产包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的 建筑物。 （1 1） 投资性房地产初始计量 外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其 他支出。 自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的 必要支出构成。 以其他方

30、式取得的投资性房地产的成本，按照相关会计准则的规定确定。 与投资性房地产有关的后续支出，满足投资性房地产确认条件的，计入投资性房地 产成本；不满足确认条件的在发生时计入当期损益。 （2 2） 投资性房地产的后续计量 本公司在资产负债表日采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。对按照成本模 式计量的投资性房地产- -出租用建筑物采用与本公司固定资产相同的折旧政策，投资性房 地产- -出租用土地使用权采用与本公司无形资产相同的摊销政策。 【本公司在资产负债表日采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，会计政 策选择的依据为： 投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场。 【详细说明合理证据】 本公

31、司能够从房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信 息，从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计。 【详细说明合理证据】 本公司对投资性房地产的公允价值进行估计时采用的关键假设和主要不确定因素 为：【根据实际情况详细说明】 本公司不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，在资产负债表日以投资性房地产的 公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。 】 当投资性房地产被处置，或者永久退出使用且预计不能从其处置中取得经济利益时， 终止确认该项投资性房地产。投资性房地产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其 账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。 （3 3

32、） 投资性房地产的转换 当投资性房地产的用途改变为自用时，则自改变之日起，将该投资性房地产转换为 固定资产或无形资产。自用房地产的用途改变为赚取租金或资本增值时，则自改变之日 起，将固定资产或无形资产转换为投资性房地产。发生转换时，除自用房地产或存货转 换为采用公允价值模式计量的投资性房地产按照转换当日的公允价值确定入账价值，其 他情况以转换前的账面价值作为转换后的入账价值。 （4 4） 投资性房地产减值准备 采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，其减值准备的确认标准和计提方法见 附注四、资产减值。 1010、固定资产 （1 1） 固定资产的确认标准 本公司固定资产指为生产商品、提供劳务、出

33、租或经营管理而持有的、使用寿命超 过一个会计年度的有形资产。在同时满足下列条件时才能确认固定资产： 与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业。 该固定资产的成本能够可靠地计量。 （2 2） 固定资产的初始计量 固定资产按照成本进行初始计量。【确定固定资产成本时，考虑预计弃置费用因素， 若存在该因素应详细披露。】 外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状 态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。 购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资 产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值

34、之间的差额， 除按照企业会计准则第 1717 号- -借款费用可予以资本化的以外，在信用期间内计入当 期损益。 自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要 支出构成。 投资者投入固定资产的成本，按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协 议约定价值不公允的除外。 非货币性资产交换、债务重组、企业合并和融资租赁取得的固定资产的成本，分 别按照企业会计准则第 7 7 号- -非货币性资产交换、企业会计准则第 1212 号- -债务重组、 企业会计准则第 2020 号- -企业合并、企业会计准则第 2121 号- -租赁的有关规定确定。 （3 3） 固定资产折旧 折旧方

35、法及预计使用年限、预计净残值率和年折旧率的确定：固定资产折旧采用 【年限平均法/ /双倍余额递减法/ /年数总和法/ /工作量法】计提折旧。按固定资产的类别、 预计使用年限和预计净残值率确定的年折旧率如下： 固定资产类别 预计净残值率（） 预计使用年限 年折旧率（%） 已计提减值准备的固定资产折旧计提方法：已计提减值准备的固定资产，按该项固 定资产的原价扣除预计净残值、已提折旧及减值准备后的金额和剩余使用寿命，计提折 旧。 对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法的复核：本公司至少于每年年度 终了时，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，必要时进行调整。 （4 4） 固定资产后

36、续支出的处理 本公司对符合上述固定资产确认条件的、与固定资产有关的更新改造等后续支出， 计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；对不符合上述固定资产确认条 件的、与固定资产有关的修理费用等后续支出，计入当期损益。 （5 5） 固定资产减值准备的确认标准和计提方法 固定资产减值准备的确认标准和计提方法见附注四、资产减值。 1111、 在建工程 （1 1） 本公司的在建工程按工程项目分别核算， 在建工程按实际成本计价，包括在建 期间发生的各项必要工程支出、工程达到预定可使用状态前的应予资本化的借款费用以 及其它相关费用等。 （2 2） 在建工程结转为固定资产的时点 在建工程达到预定可使用

37、状态时，按工程实际成本转入固定资产。对已达到预定可 使用状态但尚未办理竣工决算手续的固定资产，自达到预定可使用状态之日起， 根据工 程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并按本公司固定资产 折旧政策计提固定资产的折旧，待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值， 但不调整原已计提的折旧额。 （3 3） 在建工程减值准备的确认标准和计提方法 在建工程减值准备的确认标准和计提方法见附注四、资产减值。 1212、 无形资产 （1 1） 无形资产的确认标准 无形资产是指本公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。在同时 满足下列条件时才能确认无形资产： 符合无形资产

38、的定义。 与该资产相关的预计未来经济利益很可能流入公司。 该资产的成本能够可靠计量。 （2 2） 无形资产的初始计量 无形资产按照成本进行初始计量。实际成本按以下原则确定： 外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到 预定用途所发生的其他支出。购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上 具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购 买价款的现值之间的差额，除按照企业会计准则第 1717 号- -借款费用可予以资本化的 以外，在信用期间内计入当期损益。 投资者投入无形资产的成本，按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协 议约

39、定价值不公允的除外。 自行开发的无形资产 自行开发的无形资产，其成本包括自满足无形资产确认规定后至达到预定用途前所 发生的支出总额。以前期间已经费用化的支出不再调整。 非货币性资产交换、债务重组、政府补助和企业合并取得的无形资产的成本，分 别按照企业会计准则第 7 7 号- -非货币性资产交换、企业会计准则第 1212 号- -债务重组、 企业会计准则第 1616 号- -政府补助、企业会计准则第 2020 号- -企业合并的有关规定确 定。 (3) 研究开发支出 本公司内部研究开发项目的支出，区分研究阶段支出与开发阶段支出。 【结合公司 实际情况，说明研究阶段支出与开发阶段支出的划分标准】

40、内部研究开发项目研究阶段 的支出，于发生时计入当期损益。内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条 件的，才能予以资本化： A.A. 完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。 B.B. 具有完成该无形资产并使用或出售的意图。 C C无形资产产生经济利益的方式， 包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在 市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，证明其有用性。 D.D. 有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能 力使用或出售该无形资产。 E.E. 归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。 【结合公司实际情况，说明资本化的具体确认条件。

41、】 (4) 无形资产的后续计量 本公司于取得无形资产时分析判断其使用寿命。 无形资产按照其能为本公司带来经 济利益的期限确定使用寿命，无法预见其为本公司带来经济利益期限的作为使用寿命不 确定的无形资产。 使用寿命有限的无形资产， 其应摊销金额在使用寿命内系统合理摊销。本公司采用 【直线法/XX/XX】摊销。【至少按类别披露摊销年限】。 无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额。 已计提减值准备的无形资 产，还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额。无形资产的摊销金额 【计入当期损 益/ /或】。 本公司每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核， 必要时进行调整。

42、 对使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年均进行减值测试。此 类无形资产不予摊销，在每个会计期间对其使用寿命进行复核。如果有证据表明使用寿 命是有限的，则按上述使用寿命有限的无形资产的政策进行会计处理。 (5) 无形资产减值准备的确认标准和计提方法 无形资产减值准备的确认标准和计提方法见附注四、资产减值。 1313、长期待摊费用 长期待摊费用是指公司已经发生但应由本期和以后各期分担的分摊期限在一年以上 ( (不含一年) )的各项费用。包括以经营租赁方式租入的固定资产改良支出等， 长期待摊费 用按实际支出入账，在项目受益期内平均摊销。 【其中：XXXXXX按照 XXXXXX 年摊销

43、。】。 1414、 资产减值 本公司对除存货、递延所得税资产、融资租赁出租人未担保余值、金融资产、按成 本法核算的在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的长期股权投资、未探明 石油天然气矿区权益外的资产减值，按以下方法确定： 本公司于资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象， 存在减值迹象的， 本公司将估计其可收回金额， 进行减值测试。对因企业合并所形成的商誉和使用寿命不 确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，至少于每年末进行减值测试。 可收回金额根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的 现值两者之间较高者确定。本公司以单项资产为基础估计其可收回金额；难以对单

44、项资 产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。 资产组的认定，以资产组产生的主要现金流入是否独立于其它资产或者资产组的现金流 入为依据。 当资产或者资产组的可收回金额低于其账面价值的， 本公司将其账面价值减记至可 收回金额，减记的金额计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。 就商誉的减值测试而言， 对于因企业合并形成的商誉的账面价值，自购买日起按照 合理的方法分摊至相关的资产组；难以分摊至相关的资产组的，将其分摊至相关的资产 组组合。相关的资产组或者资产组组合，是能够从企业合并的协同效应中受益的资产组 或者资产组组合，且不大于本公司确定的报告分部。对包含商

45、誉的相关资产组或者资产 组组合进行减值测试时，如与商誉相关的资产组或者资产组组合存在减值迹象的，首先 对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，计算可收回金额，确认相应的减 值损失。然后对包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，比较其账面价值与可 收回金额，如可收回金额低于账面价值的，减值损失金额首先抵减分摊至资产组或者资 产组组合中商誉的账面价值，再根据资产组或者资产组组合中除商誉之外的其它各项资 产的账面价值所占比重，按比例抵减其它各项资产的账面价值。 上述资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。 1515、 借款费用 借款费用，是指本公司因借款而发生的利息及其他相关成本，

46、包括借款利息、折价 或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。本公司发生的借款费 用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资本化，计入相关资 产的成本。其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。 (1)(1) 借款费用资本化的确认原则 借款费用同时满足下列条件的，才能开始资本化： 资产支出已经发生。 借款费用已经发生。 为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。 （2 2） 借款费用资本化期间 资本化期间，是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用 暂停资本化的期间不包括在内。 符合资本化条件的资

47、产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超 过 3 3 个月的，暂停借款费用的资本化。在中断期间发生的借款费用确认为费用，计入当 期损益，直至资产的购建或者生产活动重新开始。如果中断是所购建或者生产的符合资 本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态必要的程序，借款费用的资本化继续进 行。 购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用 停止资本化。在符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后所发生的借 款费用，在发生时计入当期损益。 （3 3） 借款费用资本化金额的计算方法 在资本化期间内，每一会计期间的利息（包括折价或溢价的摊销）资本化金额，

48、按 照下列规定确定： 为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款当期实际 发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投 资取得的投资收益后的金额确定。 为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，本公司根据累计资 产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算 确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定。 1616、职工薪酬 本公司职工薪酬主要包括工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、社会保险费、住 房公积金、工会经费和职工教育经费、非货币性福利、 辞退福利、 内退补偿等与

49、获得职 工提供的服务相关的支出。 本公司在职工提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，并根据职工提 供服务的受益对象计入相关资产成本和费用。因解除与职工的劳动关系而给予的补偿， 计入当期损益。【分别说明各类职工薪酬的确认原则、 标准与计量方法以及会计处理方 法】 。 1717、股份支付 本公司股份支付包括【以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付】/ /本公司股 份支付主要为【以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付】。 权益工具的公允价值确定方法：【根据公司具体情况披露：以权益结算的股份支付 换取职工提供服务的，以授予职工权益工具的公允价值计量。 存在活跃市场的，按照活跃市场中的

50、报价确定； 不存在活跃市场的，采用估值技术确定，包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最 近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具的当前公允价值、现 金流量折现法和期权定价模型等。】 可行权权益工具最佳估计数的确定依据：【根据公司具体情况披露，例如：根据最新 取得的可行权职工数变动等后续信息进行估计。】 1818、 应付债券 本公司发行的非可转换公司债券，按照实际收到的金额，作为负债处理；债券发行 实际收到的金额与债券面值总额的差额，作为债券溢价或折价，在债券的存续期间内按 【实际利率/ /票面利率】于计提利息时摊销，并按借款费用的处理原则处理。 本公司发行的可转换公司债券，在初始

51、确认时将负债和权益成份进行分拆，分别进 行处理。首先确认负债成份的公允价值并以此作为其初始确认金额，其次按照该可转换 公司债券整体发行价格扣除负债成份初始确认金额后的金额确定权益成份的初始确认金 额。 1919、 预计负债 （1 1） 预计负债的确认原则 当与对外担保、未决诉讼或仲裁、产品质量保证、裁员计划、亏损合同、重组义务、 固定资产弃置义务等或有事项相关的业务同时符合以下条件时，确认为负债： 该义务是本公司承担的现时义务。 该义务的履行很可能导致经济利益流出企业。 该义务的金额能够可靠地计量。 （2 2） 预计负债的计量方法 预计负债按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，

52、并综合考虑 与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。 货币时间价值影响重大的， 通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数。 每个资产负债表日对预计负债的 账面价值进行复核。有确凿证据表明该账面价值不能反映当前最佳估计数的，按照当前 最佳估计数对该账面价值进行调整。 2020、 收入 （1 1）销售商品收入的确认方法 销售商品收入同时满足下列条件时，才能予以确认： 本公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。 本公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施 有效控制。 收入的金额能够可靠计量。 相关经济利益很可能流入本公司。 相关的、已发生的或

53、将发生的成本能够可靠计量。 【上述 5 5 个条件仅为一般原则，公司应结合营业收入实际情况，具体说明确认方法, 例如：房地产销售收入的确认条件、软件收入的确认条件等。】 （2 2） 提供劳务收入的确认方法 本公司在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，按照完工百分比法确 认提供劳务收入。本公司按照【已完工作的计量/ /已经提供的劳务占应提供的劳务总量的 比例/ /已发生的成本占估计总成本的比例】 确定提供劳务交易的完工进度。 本公司在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，分别下列情况处理： 已发生的劳务成本预计能够得到补偿，应按已经发生的劳务成本金额确认提供劳 务收入，并按相同

54、金额结转劳务成本。 已发生的劳务成本预计不能够得到补偿的， 将已经发生的劳务成本计入当期损益， 不确认提供劳务收入。 （3 3） 让渡资产使用权收入的确认方法 让渡资产使用权收入的确认原则 让渡资产使用权收入包括利息收入、使用费收入等，在同时满足以下条件时，才能 予以确认： A.A. 与交易相关的经济利益能够流入公司。 B.B. 收入的金额能够可靠地计量。 具体确认方法 A.A. 利息收入金额，按照他人使用本公司货币资金的时间和实际利率计算确定。 B.B. 使用费收入金额，按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。 2121、建造合同 本公司在资产负债表日，建造合同的结果能够可靠估计的，

55、根据完工百分比法确认 合同收入和费用。完工百分比法，是指根据合同完工进度确认收入与费用的方法。本公 司采用【累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例 / /已经完成的合同工作量占合 同预计总工作量的比例/ /实际测定的完工进度】确定合同完工进度。 固定造价合同的结果能够可靠估计确定依据为：合同总收入能够可靠地计量；与合 同相关的经济利益很可能流入本公司；实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计 量；合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定。 成本加成合同的结果能够可靠估计，确定依据为：与合同相关的经济利益很可能 流入本公司；实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量。 建造

56、合同的结果不能可靠估计的，分别情况进行处理：合同成本能够收回的，合 同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认，合同成本在其发生的当期确认为合同费 用；合同成本不可能收回的，在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入。 2222、租赁 （1 1） 租赁的分类 本公司在租赁开始日将租赁分为融资租赁和经营租赁。 （2 2） 融资租赁的认定标准 符合下列一项或数项标准的，认定为融资租赁： 在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人。 承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时 租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定本公司将会行使这种选择权。 即使资产的所有权不

57、转让，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分（一般指 75%75% 或 75%75%以上）。 承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值， 几乎相当于（一般指 90%90%或 9090 鸠上， 下同）租赁开始日租赁资产公允价值；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值，几 乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值。 租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有本公司（或承租人）才能使用。 【结合公司情况披露】 （3 3） 融资租赁的主要会计处理 承租人的会计处理 在租赁期开始日，将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较 低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额

58、作为未确认融资费用。在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的 手续费等初始直接费用（下同），计入租入资产价值。未确认融资费用在租赁期内按照实 际利率法计算确认当期的融资费用。或有租金在实际发生时计入当期损益。 本公司采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提租赁资产折旧。 能够合理确定租 赁期届满时取得租赁资产所有权的，在租赁资产使用寿命内计提折旧。无法合理确定租 赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的期 间内计提折旧。 出租人的会计处理 在租赁期开始日，出租人将租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和作为应 收融资租赁款的入账价值，同时记录未

59、担保余值；将最低租赁收款额、初始直接费用及 未担保余值之和与其现值之和的差额确认为未实现融资收益。未实现融资收益在租赁期 内按照实际利率法计算确认当期的融资收入。或有租金在实际发生时计入当期损益。 （4 4）经营租赁的主要会计处理 对于经营租赁的租金，出租人、承租人在租赁期内各个期间按照 【直线法/ / （若存在 其他更为系统合理的方法，详细披露】 确认为当期损益。出租人、承租人发生的初始直 接费用，计入当期损益。或有租金在实际发生时计入当期损益。 2323、 政府补助 本公司政府补助包括与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助 / /本公司政府 补助为【与资产相关的政府补助/ /与收益相关

60、的政府补助】 （1 1） 政府补助的确认条件 政府补助在同时满足下列条件的，才能予以确认：公司能够满足政府补助所附条 件；公司能够收到政府补助。 （2 2） 政府补助的计量 政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量。政府补助为非货币性资 产的，按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额（ 1 1 元）计量。 与资产相关的政府补助，确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配， 计入当期损益。但是，按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。与收益相关 的政府补助，分别情况处理：用于补偿本公司以后期间的相关费用或损失的，确认为递 延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损