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1、管理建议书XX有限责任公司管理当局:我们接受委托，对贵公司2013年的年度会计报表进行审计。我 们的责任是根据我们的审计，对会计报表发表审计意见。我们提供的 这份管理建议书，不在审计业务约定书约定项目之内， 而是我们基于 为贵公司服务的目的，根据审计过程中发现的内部控制问题而提出的。因为我们主要从事的是对贵公司年度会计报表的审计，所实施的 审计范围是有限的，不可能全面了解贵公司所有的内部控制，所以,管理建议书中包括的内部控制重大缺陷仅是我们注意到的，不应被视 为对内部控制发表的鉴证意见，所提建议不具有强制性和公正性。在审计过程中，我们了解了贵公司内部控制中有关会计制度、会 计工作机构和人员职责

2、、财产管理制度、内部审计制度等有关方面的 情况，并作了分析研究。我们认为，贵公司现有的内部控制总体上还 有较好的，但有的方面还存在一些较薄弱之处。 现将我们发现的内部 控制方面的某些问题及改进建议提供给你们，希望引起你们的注意, 以便完善内部控制。一、财务管理方面(一) 资金管理方面1、较普遍存在未达账且产生未达账的原因多样。例如:(1) 公司个别银行存款账户账面余额为负数，原因不明；财务人员账务处理不及时，没有编制银行存款余额调节表，造成银行未达账项时间较长，以前年度形成的部分未达账项246,137.50 元，现已调 入其他应收款挂账至今无法处理。(2) 公司存在未达账项时间较长、金额较大、

3、且系人为操作而未作 账务处理的情况。(3) 部分子公司未能做到定期与银行对账。(4 )公司银行日记账会计记录不清，未分账户登记，财务无法提供 每个账户的期初、期末余额。针对上述情况，我们建议：财务人员应及时编制银行存款未达账 调节表。对货币资金业务要定期或不定期地进行监督检查， 核对未达 账项，查明未达账的产生原因，及时进行清理；对控制中的薄弱环节, 应当及时采取措施，加以纠正和完善。2、存在未按规定用途使用银行账户、公款私存、与他人共同使用一 个银行账户的现象。例如:(1 )下属公司由于债务纠纷，银行账户被当地法院查封，现将货币 资金以个人名义存入银行，现金坐收坐支，部分资金账外循环。(2)

4、 公司本部在*银行设立的银行账户长期由*公司使用。截至2004年12月31日，该账户中的存款余额为30.16元。(3) *公司与总公司汽车部共用总公司结算中心的同一个内部 银行存款账户。(4) 下属公司现金中有以个人名义开立存折，而且与系统内其他公司 共用一个存折。针对上述情况，我们建议：贵公司应切实执行国家与集团公司已 订立的货币资金的相关法规和规定，建立货币资金业务的岗位责任 制，明确相关部门和岗位的职责权限。3、除上所述，贵公司部分下属单位还存在其他一些不符合货币资金 管理规定的现象。例如:(1) 下属四级公司货币资金账实不符，个人借款和还款没有任何原 始凭证，支票存根未签署金额。(2)

5、 公司及下属各子公司普遍存在多头开户的现象，其中公司本部 银行账户多达35个。(3) 公司的出纳人员未能对现金管理做到日清月结。(4) 公司下属各科室在2013年以前实行独立核算，其中出口科和 公路科都有自己的银行账户，随着出口科和公路科解散，相应的银行 账户并没有及时销户。针对上述情况，我们建议:(1)贵公司应严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，超过库 存现金限额的部分应当及时交存银行，并严格按照财务制度规定核算 现金的各项收支业务;(2)加强银行账户的管理，清理不需用的银行账户，明确各岗位职 责的分工，保证内部控制的有效运行。4、公司缺乏收款与付款的协调安排的制度。 一方面公司持有的银

6、行 承兑汇票金额大，资金被客户大量占用，影响了公司的支付能力；另 一方面资金支付能力较差，公司为*投资计划所需资金可能会出 现支付困难。针对上述情况，我们建议:(1 )与金额机构合作，以公司持有的银行承兑汇票作为质押，开具 小额银行承兑汇票，支付货款;(2)公司应建立销售与收款协调安排的制度，缩短收款时间，解决 资金被客户大量占用的问题。(二) 债权、债务管理方面贵公司部分下属单位存在往来款报账不及时、往来账龄较长，与 债权债务方对账不及时、往来款清收不力，往来款性质不分、串户核 算等现象，例如: 1、公司本部及其子公司账龄在三年以上的往来款金额较大，其中三 年以上应收账款2,578,475.

7、90 元，占应收账款总额的34% ;三年 以上其他应收款12,973,949.03 元，占其他应收款总额的 38% ；公司本部与子公司及各子公司之间存在内部往来的金额差异不大，但 差异笔数较多的情况，且各方入账时间的不同以及票据传递的不及时 并不是造成差异的全部原因。2、公司其他应收账款期末余额17,917,535.69元，其中挂账2-3 年的款项1,288,348.04 元，占该公司本期其他业务利润的 61.07 %。3、公司往来中存在货贷往来与贸易往来串户核算的现象，往来账中 调账金额较大；并存在大量长期挂账的往来款，该公司未及时对这部 分往来进行清理结算，且未及时与对方进行对账。4、公司

8、往来账科目中，有相当部分科目以往来单位的简称列示，造 成无法进行正常的往来对账工作。5、集团有限公司与子公司的预付账款、应付账款的明细核算按每单 业务的客户设置明细账，未按真实应付客户记录，致使资产方、负债 方同时挂相同客户的款项;6、公司存在与集团内其他单位的往来核对不上的情况，例如其他应丿元。付款中应付* 有限公司与对方差额361,463.71 7、*公司将收回的债权全部转入*公司，且部分回收资金不 经过* 公司直接转入* 公司。8、公司业务人员不能及时到财务报账，拖延时间长。9、公司的客户信用控制主要由业务部门掌握，财务部门仅为业务部 门提供有关客户的付款情况，未能参与应收账款的信用政策

9、的制定, 从而无法对信用政策的执行情况进行监督、分析和考核。针对上述情况，我们建议: 1、落实总公司应收账款管理暂行规定；建立客户信誉评分制度；对于大额款项垫支的业务要建立有关的可行性分析、审批研讨制度，严 格各级领导的经济责任及审批权限;2、加强有关业务及财务人员的离职交接手续，对往来科目的核算应 充分利用财务电算化，对存在三年以上账龄的往来款交由专门部门进 行清理;3、未按客户核算情况的往来款，由财务部门和业务部门核实客户名称，及时调整至客户明细，以方便与客户对账并保证结算金额的正确 性;4、各级公司以及下属公司之间的内部往来应及时核对，业务部门与 财务部门应制定定期沟通制度，制定业务款回

10、收管理专项制度，保证 应收款项的安全性，加快应收款的回笼，严格控制为提高业绩而盲目 赊销的经营行为;5、加强相关债权债务的登记管理工作；确保反映完整的债权债务。（三）存货管理贵公司部分下属单位存在对已盘亏毁损的存货清理不及时，财务 与业务部门沟通不及时、沟通渠道不畅通，未定期盘点等现象，例如: 1、公司对已盘亏、毁损、变质的存货清理不及时，造成不良资产长 期挂账，不能如实反映实物状况；存货入库与发出 ，库存保管与财务 核算脱节,造成账、实不符。2、公司下属个别子公司存在未设立存货数量金额账，且未按照财务 制度的要求定期对存货进行盘点;3、公司存在销售合同已经完成或合同大部分已经完成，存货已经出

11、库，但在结转成本时只结转部分成本或未结转成本，造成存货虚增及 少转成本。针对上述情况，我们建议: 1、完善实物资产管理的岗位责任制度，加强对实物资产的验收入库、 领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节的控制;2、完善存货管理的内控制度，定期对存货进行盘点，年末对存货进 行全面盘点，由公司负责人、财务人员、保管人员组成存货盘点小组, 并及时查找存货盘点差异原因；盘点范围应为包括账外实物资产在内 的所有实物资产，盘点内容除实物数量外还应包括：资产可使用状况、 资产存放地点或使用人等，并形成书面盘点记录；明确盘点记录作为 会计原始凭证归档，明确相关人员对实物资产的责任;3、加强财务部门与业务部门的联

12、系，及时进行存货流转的账务处理, 并对盘亏、毁损、变质的存货及时进行账务处理。（四）长期投资管理方面贵公司部分下属单位长期投资管理存在被投资单位注册资本不 实、对被投资单位控制不力、对已签订转让协议的投资项目处理不及 时、对已无持有价值的投资项目清理不及时等情况，例如: 1、公司部分被投资单位营业执照、验资报告及账面实收资本数额不致；该公司对权益法核算的子公司缺乏有效的监督、控制机制；该 公司投资控股的某公司因不再经营而未纳入年度会计报表， 其下属的 *有限公司每年只有少量的租金收入，且不足承担固定费用的支 出；二级公司尚未建立对子公司的投资关系，三级、四级公司存在只 有行政隶属关系而没有投资

13、关系的现象； 个别下属公司法定代表人已 经更换，但未在当地工商行政管理局办理法人变更备案。2、公司下属部分子公司经营规模小且无稳定的收入来源。由于部分 子公司经营规模较小，法人实体过多，增加了公司的税务、工商及管理费用。3、公司与子公司*公司及*公司因合作纠纷导致不能及时取得两 家公司的会计报表；公司截至报告日尚未办理已到协议转让日期的 *公司与*公司的股权转让的相关转让手续。4、公司对被投资单位的控制和参与不够，无法对分红、重大经营决 策等事项行使股东权利，致使部分投资项目情况不明，收益不佳；公 司未设立专门的岗位履行管理职能，未能对投资项目进行有效的跟踪 管理，无法及时进行监督管理和风险防

14、范。5、公司的部分子公司缺少相关划转资料及成立的相关资料，法律依 据不健全。6、公司截止20XX年底对有*公司、*公司等公司实际持股比例为 100%，但相应的投资并未反映在该公司的会计报表中。针对上述情况，我们建议:1、设置专门的投资管理部门或岗位对投资的过程和结果进行监控;对参股企业，要定期按时行使股东权利，如对定期会计报表特别是年 度会计报表的搜集、对股东会的有效参与、及时传达;2、对注册资本与实收资本不一致的公司，根据原因，实收资本未足 额到位，与注册资本不相符的，及时补足资本或减少注册资本；实收 资本大于或小于注册资本的，根据中华人民共和国公司法及工 商登记管理条例等法律法规的有关规定

15、，当公司的实收资本增减变 动超过注册资金的20%时，及时办理工商变更；公司法定代表人发 生变更的，要到当地工商局变更备案，以明确公司法人的权力和义务。3、对实际控制的子公司应明确投资关系，计入长期投资；对已经无 持续经营能力或无法管理、控制的子公司，应采取改制、处置等有效 措施,减少投资损失；对已签署转让协议的股权，应及时与转让方协 调，及时正确处理股权投资。(五) 固定资产管理方面贵公司部分下属单位固定资产管理存在产权证办理不及时、产权 关系不明晰、对固定资产的管理不完善等情况，例如: 1、公司账面记录的房屋、建筑物中尚有部分未办理房屋产权证明。如*公司账面记录的房屋、建筑物中，有原值 22

16、,951,850.30 元,净值17,878,854.30元的房产无合法拥有的房屋产权证明；下属公司账面记录罗湖区和平路3,007.9 平方米的土地使用权目前尚未取 得该块土地的土地使用证；未取得附城主山综合楼及主山综合后楼所 占用的土地的使用证；拥有龙岗区平湖镇 2万平方米的土地已有10 年，目前尚未开发。2、公司及其子公司均未建立固定资产的定期盘点制度、未设立专门 的资产管理部门或岗位管理。3、公司固定资产的管理与核算的问题较多，表现在:(1) 未对应固定资产卡片账设置相应的固定资产标签，也未定期对 固定资产进行盘点;(2) 部分固定资产存在多提折旧形成资产净值为负数的现象，并且 累计折旧

17、科目没有本月合计及累计数;(3) 在处理固定资产的转让及处置时，未通过固定资产清理科目将 被处置资产从固定资产账中转出，且在资产尚未清理完毕时就结转收 入;(4) 固定资产的修理费没有按制度规定一次性计入当期损益，而是 分期摊销;4、公司部分下属公司的固定资产核算(台账)不在财务进行，部分 固定资产与低值易耗品划分不严格。5、公司目前使用的固定资产中的大部份属于母公司*公司所有, 公司无偿使用，对该部分资产尚未确认入账，也未对其计提折旧。公 司目前只是代为管理，建立了固定资产明细台账，并负责维护和承担维修费。这部分固定资产的无偿使用且不计提折旧，造成了低计成 本费用、高计利润的结果。针对上述情

18、况，我们建议: 1、财务部门应根据购进发票及报废转移单等原始单据登记固定资产 卡片、标签及明细账簿，以便及时准确地反映固定资产的名称、 数量、 购进原值、日期及折旧和报废处理等具体情况;2、成立专门的固定资产管理部门或安排专人管理固定资产，年末由 财务部门牵头，组织固定资产主管部门及固定资产使用部门对固定资 产进行盘点核对，保证账账相符、账实相符;3、强化相关部门的协调，对资产界定产权，严格履行相应产权变更 程序；加强房屋产权清理工作，尽快使房屋产权清晰；按制度严格执 行。（六）工程建设方面贵公司部分下属单位在工程管理立项、预算、决算等管理方面存在缺陷，例如: 1、公司下属公司建104号及31

19、9号办公楼,未取得在建工程规划 许可证；公司筹建的 沿街房工程”一期、二期工程，两个工程通过 其他应付款科目核算；未计提营业税金及附加；公司物流仓库项目的 入账依据不正确，工程未做竣工决算。工程的立项、预算、勘察设计 施工监理合同、工程造价的审核、工程验收等文件和资料不完整。2、下属子公司未严格按会计制度的规定在资产达到使用状态后及时 转固定资产。针对上述情况，我们建议：收集与工程相关的立项、预算、勘察 设计施工监理合同、工程造价审核、工程验收等文件和资料，作好工 程的竣工决算，并报上级批复，确认工程造价，以上级批复文件为依 据转固；做好工程收入与损失的确认工作，完善结转手续，作好税金 的核算

20、和缴纳工作。二、会计核算方面（一）存货核算方面 1、公司存在部分赊购原材料已入库，发票未收到，虽按公司规定建 立了辅助账，但月末时未将该部分金额记入相关科目， 致使会计报表 中存货科目的部分子目出现负数。2、原材料的发出计价未严格遵循加权平均法，其暂估入库原材料当 月未进行加权平均。3、公司低值易耗品的摊销政策分为一次性摊销、分量摊销等，但在实际执行方面仍然存在一定的缺陷。如* 辅具的摊销政策为 90元/吨，已经严重背离该低值易耗品的实际损耗。4、公司产品生产过程中逐步结转法的确得到了一定的应用，但由于 在产品类别众多、来源较广且工艺复杂，加之 跨车间交接单”内部控 制执行不彻底，存在个别在产

21、品实物流转与成本流转分离， 生产成本 未能实现逐步结转的现象。针对上述情况，我们建议: 1、公司在实物入库时编制入库单，月末财务部门汇总仓库已入库但 未收到发票的金额，并据此列入相关科目下月月初予以冲回，实际 收到发票时依据发票金额入账，对仍未收到发票的在月底继续采用上 述办法。2、公司在结转原材料，计算“生产成本-直接材料成本”时，暂估 入库的原材料应一并参与计价，为保证发出计价的严肃性，公司在暂 估入库时数量依据实际入库数量，单价可执行合同或协议价。3、遵循重要性和谨慎性原则，根据低值易耗品各类别的实际耗费情 况，修订相关低值易耗品的摊销标准，并对其有效实施进行监督，真 实反映低值易耗品的

22、实际消耗和期末资产价值状况。4、坚持实物流转、成本流转、流转手续三统一原则，根据自身特点 不断细化成本核算流程，以便财务部门对产品生产的整个过程实施动态控制。(二) 长期投资核算方面贵公司部分下属单位存在长期投资核算不规范的情况，存在应按 权益法核算而未按权益法核算，长期投资在往来中挂账的情况。例如:(1)贵公司及所属子公司存在对其投资单位应按权益法核算而未按 权益法核算情况。例：本部对*公司投资500.00万元，占50% 股份，未按权益法核算。(2)贵公司对部分下属子公司的投资存在在往来中挂账核算的情况,的投资未在长期投资中女口下属单*司艮寸 * 核算。针对上述情况，我们建议：长期投资的核算

23、应严格按照企业会计 准则的规定执行。(三) 收入成本核算方面贵公司部分下属单位收入成本核算方面存在收入成本管理不合 规、收入确认不及时、收入成本跨期等现象，例如: 1、公司在收入、成本的确认方面财务手续不够完备，部分会计处理 无相关原始凭证;2、公司的部分业务未按照权责发生制的原则确认；将代理业务按照 自营业务进行核算。3、公司与子公司的*公司的收入存在跨期确认的现象；子公司除货贷以外的收入未能严格按配比原则核算，成本未分类核算。4、公司及下属公司中少数公司存在人为将应列支出与应摊销费用挂 账的现象；少数公司未依总公司要求实行单票核算。5、公司及所属子公司的财务部门对业务部门的业务流程及业务进

24、展 情况缺乏足够信息支持，不能全面了解和监督业务进程。6、公司的货贷收入未按照集团统一规定的全额法核算；尚未建立业 务台账；收入项目划分不准确，本年将货代收入全部计入水陆货代 收入。7、公司及所属部分子公司未按照集团规定在期末根据业务完成情况 进预估收入和成本。8、公司没有建立完善的业务台账登记管理制度。针对上述情况，我们建议: 1、启用业务信息系统管理软件，使财务部门能够及时了解业务部门 业务的进展及发票开具情况，为财务进行账务处理、款项的收付提供 及时、充足的依据，同时，加强财务与业务部门及其他有关部门定期 沟通与合作，强化业务部门对财务的信息支持，制定专门的应收账款 催收管理制度，保证应

25、收款项的安全性，加快应收款的回笼速度。2、加强对业务部门的档案管理。业务部门处理业务时的原始凭证应 使用连续编号的作业单或流水单，完善业务流程中各环节的票据传递 程序，做到每个业务流程的各环节都有据可查，保证公司的收入、成 本均可以真实、完整地反映在财务报告中。3、各级公司应结合自身经营的特点和业务流程，根据总公司下发的会计核算办法的相关规定，明确相关岗位的职责，完善从结单到业务 完成的统计工作，严格按制度规定的收入确认原则确认收入， 并按配 比和权责发生制原则核算相应的支出和成本， 真实地反映公司的财务 状况和经营成果，杜绝调整当期利润及税金现象的发生。（四）长期待摊费用的核算 1、存在新发

26、生的固定资产修理费仍按年限摊销的现象。2、未建立设备维修与改造鉴定制度，给费用资本化的界定带来了困 难。针对上述情况，我们建议: 1、对相关人员进行业务培训，强化以企业会计准则和企业会 计制度为核心的核算体系。2、由技术部门和设备部门负责固定资产维修与改造性质鉴定及验收 工作，并合理确定费用资本化的受益期限。（五）合并会计报表的编制 1、关联往来、关联交易统计不完整。在审计过程中我们对贵集团公 司各独立法人之间的内部往来和关联交易进行了统计， 在内部往来方 面存在个别关联方单方挂账、双方入账金额不一致、内部往来差异清 理不及时等现象；在关联交易方面，关联销售收入与对应的关联采购 金额、贵集团公

27、司的统计与实际均存在差异。由于关联往来和关联交 易统计不完整，在一定程度上直接影响了合并抵消的正确性。2、合并会计报表内部利润抵销不准确。贵集团公司在编制合并会计 报表时，对由于关联交易产生的未最终实现内部利润一直采取按外部 销售与内部销售的比例测算，并予以抵销的方法。采用此种方法测算 合并会计报表应抵销的内部利润并不十分准确。3、收入成本的核算口径的不统一导致在编制合并报表会计报表时各 家会计报表不具有一致性及可比性。针对上述情况，我们建议: 1、对内部往来进行一次全面清查，对核对不符的内部往来查明原因, 及时清理；进一步规范关联企业的财务核算，特别是往来科目的使用, 定期对关联往来和关联交

28、易进行核对，及时发现并修正出现的差错;加强对下属单位的财务监管及奖惩力度，以确保贵集团公司在以后工 作中内部往来款项核对相符。2、在不断完善生产成本逐步接转法的基础上，进一步加强关联销售 内部利润的统计工作，首先实现对重大合同内含内部利润的准确统 计，进而实现对每一项关联交易所形成内部利润的跟踪统计。3、按照合并报表编制的规定统一母子公司的核算口径，使编制的合 并报表具有可比性及可读性。（六）财务基础工作方面 1、存在账簿记录字迹不清晰、不完整的现象；个别子公司及下属分 厂记账凭证的复核工作做得不够仔细；分厂在与成本科进行成本结转 时，缺少必要的审查程序，存在发生会计差错的可能。2、贵集团公司

29、会计主体较多，购销交易及往来频繁，由于未设置现 金流量台账对企业日常发生的现金流量进行统计， 因此现金流量表的 编制难度较大；同时由于无现金流量表编制工作底稿， 我们审计过程 中发现了很多逻辑错误。针对上述情况，我们建议: 1、根据会计法、会计基础工作规范和其他有关法规的规定, 建立健全会计人员岗位责任制度和内部稽核制度， 加强会计凭证的审 核工作,以确保会计核算符合相关会计准则和会计制度的规定。2、贵集团公司各关联企业设置现金流量台账，做好企业日常现金流 量的统计工作，对企业日常发生的现金流量进行记录， 以满足编制现 金流量表工作的需要。三、综合管理方面（一）内部审计内部审计是企业控制系统的

30、重要组成部分， 是在内部建立的一种 独立的评价活动，也是加强财务监督、有效降低成本费用、改进管理、 提高效益的手段之一。内部审计部门应处于企业最高决策层 （股东会 或董事会）的直接领导之下，内部审计人员能够充当企业长期风险策 略与各种决策的协调人。通过对长期计划与短期实现的调节，内部审 计人员可以调控、指导企业的风险管理策略。内部审计对企业来说是 防止错报、漏报和舞弊的重要手段，内部审计的工作应得到充分重视。但贵公司目前仍有多家二级单位的内审部门尚未建立或未有效的履行职责,而是有总公司代替执行或内部审计工作实施的力度不够，平 时没有真正开展有效的内部审计工作。针对上述情况，我们建议：贵公司应对

31、公司内部审计机构给予高 度重视，配备专门的内审人员，制定明确的、日常的、可行的内审工 作制度，并给予较高层次的授权，以对下级公司的经营、财务、资产 等管理进行有效的检查监督控制， 避免基层管理放任自流。健全和完 善基础建设，围绕企业实际情况发挥内部审计在监督、服务、评价等 方面应有的作用，加强对下属部门的财务收支与内部控制的审计监 控，并参与公司相关规章制度的制订。（二）会计工作机构及会计人员配备贵公司部分下属单位会计机构及会计人员方面存在业务处理不 及时、业务管理不规范等情况。例如: 1、结算单据传递的不及时，导致了收入和成本的不配比。2、子公司财务人员较少，工作量大，由此导致一些不相容的会

32、计职 责未能完全分离。3、相关业务部门在业务承揽过程中普遍未与委托方签定合同或协议。4、处理业务时对往来款的性质划分不清；将成本性质的支出通过利 润分配科目反映；冲销错账时不作红字冲回。5、存在未分配利润余额为负数的情况下分配利润。6、财务人员更换频繁，缺乏必要的交接，现任财务人员对公司以前 年度的财务信息缺乏了解；部分重要文件（如税收优惠批文）无法找 到；未保存2003年度汇总会计报表相关的数据资料。针对上述情况，我们建议: 1、加强对财务人员的业务培训，提高财务人员的业务水平;2、建立定期对账制度，加强财务统计工作，定期或不定期对各单位 的对账情况和财务统计工作进行检查， 建立相应的奖惩机

33、制，以确保 公司核算的财务数据的真实性、准确性。3、设置现金流量台账，对公司日常发生的现金流量进行记录，以便 编制现金流量表。4、加强对原始凭证的审核，进一步健全审核制度，以保证基础工作 的真实性与准确性。（三）会计电算化贵公司部分下属单位会计电算化方面存在未能有效利用电脑处 理相关业务的情况，例如：公司虽然早已实行了电算化核算，但手工 账与电脑账长期并存。针对上述情况，我们建议：财务人员参加相应的电算化培训，提 高电算化水平，以适应公司管理的需要。（四）合同执行情况例如在审计过程中我们发现，在建工程合同执行监督管理制度不 健全，对在建工程实施情况的内部稽核制度需要进一步完善。针对上述情况，我

34、们建议：在建工程项目实施计划及在建工程完工情况年度报告制度，该年度报告由相关资产管理部门撰写， 内容包 括在建工程项目的投资情况、资金使用情况、工程进展情况、年度计 划实施情况等内容，由内部审计部门对在建工程执行情况实施审计监 督。（五）注册资本管理贵公司注册资本和实收资本不一致，由于国有企业发展的特殊历 史背景,在市场经济过程中，国有企业的遗留问题没有得到完全解决。公司实收资本与工商注册资本不一致。针对上述情况，我们建议：公司在年度审计完成后和有关部门协 调，解决上述问题。（六）组织结构方面该公司与其下属子公司在公司组织结构上是两个公司一套班子,职能部门没严格分开，存在损益不清，人权、事权不

35、分，业务不分, 转移资金事项频繁的状况。针对上述情况，我们建议：该公司和下属子公司严格执行人员、资产、财务三分开，相关职能部门严格分离，业务分开操作，杜绝两 公司间的损益和资金转移情形发生。（七）产权归属贵公司土地权属变更后没有及时进行相关权属证书变更，导致资产总额不实，影响企业的净资产。一旦出现纠纷，相关权益将得不到 法律的有力保护。贵公司因市政建设部分土地政府已收回， 但相关权 属证书未变更。针对上述情况，我们建议：公司应尽快督促相关部门解决土地权 属问题。（八）经营资质根据国家对经营资质的要求，总公司已不能满足，可能因丧失经 营资质而造成更大的经营困难。针对上述情况，我们建议：公司应尽快

36、研究经营资质问题，通过 增资等方式，满足国家的相关要求；同时应研究该公司经营上的问题, 改变其经营效益不佳的现状，提高其自身造血能力。四、资本运营方面贵公司部分下属单位如：*公司、*公司、*公司经营性亏损 数额巨大，显示上述公司财务状况已经恶化， 应采取有力措施改善经营状况；在审计过程中，我们了解了贵公司内部控制中有关会计制度、会计工作机构和人员职责、财产管理制度、内部审计制度等有关方面的情况，并作了分析研究。我们认为，贵公司现有的内部控制总体上是健全的，并且执行较好,但有的方面还存在一些较薄弱之处。现将我们发现的内部控制方面的某些问题及改进建议提供给你们，希望引 起你们的注意，以便完善内部控

37、制。（一）信用风险的控制与管理各种信用工具的广泛使用是现代贸易的一个典型特征。贸易离不 开信用，信用工具（包括衍生工具）的使用极大地促进了贸易形式和 内容的发展。对于企业来讲，信用是一项特殊的资产，企业开出的信 用证及保函等更是一种独立于会计报表之外的资产。公司目前与多家银行签订了综合授信协议， 截止2004年底，公司已开出未结清的信用证及保函折合人民币已达7.8亿元，已经超过 了公司的净资产。我们认为公司对于信用风险的控制存在以下薄弱环 节: 1、公司虽然建立了信用证及保函的统计备案制度及操作规程，但相 关制度比较粗化，对具体的流程、时间要求及突发、例外事项的处理 方法和原则规定不明确，登记

38、台账设置不规范;2、公司对信用风险控制的职能主要集中在财务部，但信用风险应该 由合同管理、经营及财务等多部门共同控制。风险的过度集中使得财 务部门承担了其不能控制的风险;3、公司与信用风险的评估、信用工具的选择及信息的沟通与反馈相 关的内部机制不健全。针对上述情况，我们建议：贵公司应加大经营恶化单位的清理工作；清理条件尚不成熟的则提高亏损单位目前的经营效率，控制成本 费用的支出，将损失降低到最低。(二) 对外投资的控制与管理存在的缺陷: 1、个别企业的对外投资未进行认真的投资可行性研究，不能提供投 资项目的可行性分析报告，对外投资决策未吸收财务部门的充分参 与，导致投资决策失误。2、个别企业投

39、资行为与财务管理脱节，未充分发挥财务部门的主导 作用，结果导致产生长期股权投资计价和投资收益核算的重大差错。3、没有制定对外投资的决策程序，对外投资的决策随意性较大。4、对部分被投资企业未进行有效管理监控，资产安全和收益存在重 大隐患。针对上述情况，我们建议: 1、建议制定集团公司对外投资指引，统一规范集团和二级单位的 对外投资:(1)规定集团财务资产部是对外投资的核算和监督的主管部门;(2)由企业发展部、财务资产部负责对联营、合资项目的立项、投 资和停业处置等审批管理;(3 )独立企业的立项、投资和停业处置等审批管理工作按投资隶属 由集团公司或有关子公司、直属单位负责;(4 )集团公司或有关子公司、直属单位在办理联营、合资企业立项 时必须进行可行性论证和投资效益的预测，并要吸收财务人员参加, 掌握投资对方的资信和资产情况。(5)凡不具备联营、合资经营条件的不得立项；具备联营、合资条件的，由主办部门办理申请立项手续。（6）经批准立项的联营、合资合同（或协议）和企业章程在合同或 协议签订后30天由有关子公司、直属单位财务资产部报集团公司财2、建立对外投资业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、 权限，确保办理对外投资业务的不相容岗位 （例如投资预算的编制与 审批、投资项目的分析论证与评估、投资的决策与执行、投资处置的