会计基础理论及其应用的探讨

1、最新【精品】范文 参考文献 专业论文会计基础理论及其应用的探讨会计基础理论及其应用的探讨国际化经营、市场经济的发展和金融工具的创新给会计基础理 论研究带来许多新的问题，我国企业必须放眼全球，整合会计基础理 论与方法，从而提升企业的核心竞争力。由中国会计学会主办、哈尔 滨商业大学会计学院承办的“中国会计学会会计基础理论专业委员 会2013年学术研讨会”于2013年5月20日在哈尔滨召开。来自学 术界与实务界的专家和学者分别从会计基础理论的研究、公允价值、 信息披露与投资者保护、内部控制等领域开展深入的学术交流与研 讨。下面结合本届研讨会的论文和主要观点予以综述。一、会计基础理论的研究在全球化、信

2、息化浪潮汹涌的21世纪，会计作为国际商业语言， 受到了前所未有的巨大挑战。会计基础理论和相关问题的研究具有深 刻的理论和实践意义。在本届年会上，与会专家学者对会计基础理论 进行了探讨。北京交通大学的李玉菊副教授运用企业资源理论从会计 学角度对企业资源进行了界定和分类， 对企业资源、资产和能力的相 互关系及资源价值构成进行了剖析。财政部财政科学研究所的左箭基 于IASC和FASB对会计信息质量特征的研究及最新的研究成果， 对会 计信息质量的三个基本特征相关性、可靠性和如实反映进行了研究， 探讨了将可靠性修改为如实反映的效果， 对比IASC和FASB规定提出 了我国在会计信息质量特征方面存在的问题

3、，并且提出了完善的建 议。河南商业高等专科学校会计系的刘宜鸿通过对我国企业会计要素 的设置进行分析，指出了我国会计要素设置存在的问题， 并提出改进 建议。吉林大学的韩丽荣教授对财务报表审计目标、审计独立性的概念以及审计证据等基础理论在信息技术条件下的新变化进行了探索。 此外，实务界的代表对商品价值系统经济与会计基础理论的结合进行 了研究。二、公允价值由于市场经济的发展和金融工具的创新， 会计的计量方面出现许 多新问题，公允价值计量在计量属性中具有广泛的应用前景和发展趋 势，但是其理论研究和经济学意义还有待探讨。 厦门大学的曲晓辉教 授希望建立公允价值指数及其平台，提出了公允价值指数的设计思 路

4、，探讨了公允价值指数平台建设的难点及对策， 以期对经济学和会 计计量理论的发展有所贡献。复旦大学的肖迪博士选取我国的银行业作为样本，对公允价值、 盈余持续性和价值相关性进行研究，检验公允价值对财务业绩和经济 后果的影响，认为公允价值将继续在准则中应用。 上海大学的任永平 教授对该文结构的严密性、数据的选取提出了需进一步完善的建议。厦门大学的林卉博士对于公允价值计量的经济后果性与企业选 择进行研究，考察了公允价值的应用现状和企业会计准则第X 号一一公允价值计量（征求意见稿）预期对企业产生的影响，从利 益分析的角度，挖掘企业在意见稿下的行为动因， 从而预测企业可能 的行动及其带来的财务影响，为准则

5、的改进与后续应用指南的推出提 供参考意见。北京交通大学的马忠教授认为，该文的研究结论对完善 公允价值准则提供了来自实务界的参考信息， 希望能在问卷调查法的 基础上结合案例分析，进一步剖析关键问题。北京大学光华管理学院周玮博士从债务融资的视角出发， 考察了 我国现行制度环境下，投资性房地产公允价值计量可能带来的经济影 响。中国海洋大学的王竹泉教授认为，由于该文数据选择周期很长， 如何消除系统性因素对企业获取贷款能力以及企业经营绩效的影响 还有待商榷。中国人民大学的孙富山博士研究增值税对公允价值计量的影响 及对策，揭示中国现行会计处理中的公允价值与会计准则中的公允价 值，在是否包含增值税的问题上存

6、在内涵不一致的现象， 提出增值税 及其会计处理对于公允价值计量有深刻影响。会计作为一个计量投入与产出、提高资源配置效率的工具，促进 社会经济资源有效率配置的基础是会计盈余信息的真实性。 西南财经 大学会计学院任世驰副教授对历史成本会计、公允价值会计与资源配 置悖论进行研究，认为历史成本会计和公允价值会计在引导社会经济 资源实现有效率配置方面都存在缺陷。从历史成本会计向公允价值会 计的演进，以及会计盈余信息如何才能引导社会资源有效率配置来 看，会计的真实性应包含两层含义：一是账面价值与现行市价一致； 二是现行市价与资产内在价值一致。张凤元博士对于上市公司公允价值计量应用效果进行实证检验， 文章基

7、于中国2007-2010年沪深两市283家上市公司4年共16个季 度数据为研究对象，通过面板数据，建立拓展的价格模型与收益模型， 通过公允价值计量的两个替代变量“可供出售金融资产公允价值变 动净额”和“公允价值变动损益”来实证检验上市公司公允价值计 量的应用效果，从而得出了 “可供出售金融资产公允价值变动净额” 和“公允价值变动损益”具有价值相关性的结论。三、信息披露与投资者保护我国上市公司信息披露的质量直接影响投资者的投资行为，因此与会学者对信息披露与投资者保护进行了研究。南开大学杨忠海博士 突破性的将管理层动机、盈余管理方式及投资者情绪纳入一个框架进 行整体研究，分析了管理层动机对真实盈余

8、管理及盈余管理方式的影 响，以及真实盈余管理及盈余管理方式对投资者情绪的影响。黑龙江大学的靳利军博士认为，对于管理层动机与真实盈余管理少有研究， 该文具有创新性；管理层动机对盈余管理方式的选择也鲜有研究文 献，该文具有创新性；但是对于真实盈余的衡量与选择是否合理存在 质疑。当前低碳经济与碳交易市场的发展促使各界关注碳信息披露。国际上的碳披露项目（CDP为企业的利益相关者提供了碳风险、核算、 管理与治理等信息，有利于做出更好的经济决策。西南科技大学经济 管理学院的敬采云教授对碳信息披露的模式构建与实现路径进行研 究，在借鉴CDP勺基础上，分析目前碳信息披露的现状，构建我国的 包括碳信息披露内容与

9、形式的碳信息披露模式，从企业、政府、企业 利益相关者以及市场的角度探索碳信息披露模式的实现路径，促进我国碳信息披露模式的形成与发展。中南财经政法大学王芳博士研究担保方式、独立审计与债券市场 投资者保护，认为担保和审计均有利于缓解债券发行人和投资者之间 的信息不对称，是债券？场投资者保护机制的重要构成。实证结果表明，取消强制担保以后的债券市场对高质量审计的需求显著增加。这表明当债券缺乏担保而导致违约风险上升时， 独立审计能够作为一种 有效的替代机制，发挥对债券投资者的保护作用。此外，关联方担保 和企业互保与审计质量正相关， 银行担保、抵押担保和同一地区企业 担保与审计质量负相关。东北财经大学的傅

10、荣教授认为，该文对于“高质量审计”界定依据的说服力还需进一步说明，文章的逻辑关系需进一步加强。吉林大学赵宇恒副教授基于行为金融视角，结合我国特殊的制度背景，以沪深两市 2006-2011年上市公司为样本， 考察高管激励对公司风险的影响，并进一步从财务政策角度探究高管 激励对公司风险的影响机理。黑龙江大学的孙永军博士认为，该文针 对高管激励的有效性与公司风险的规避的研究具有现实意义，但部分因素的关系存在矛盾、依据不足，控制变量考虑不足。四、内部控制内部控制是近年来国内外监督部门、实务界和学术界关注的热点 与前沿问题。孙兰兰基于 COSCO企业风险管理一一整体框架，对管 理理论对内部控制理论的支持

11、进行了研究。 认为置于管理学大框架下 的内部控制理论研究将成为内部控制理论发展的必然趋势。厦门大学管理学院的蔡晶晶以我国 A股上市公司2006年-2011 年的面板数据为基础，检验了内部控制质量对于高管隐性薪酬的治理 效应。经验结果表明：高质量的内部控制可以有效抑制高管的隐性薪 酬，可以降低高管的在职消费行为。 而且这种抑制关系在民营企业中 更为明显。研究结果对相关主管部门及监管机构具有一定的启示意 义。2010年，COS娄员会宣布对内部控制一一整合框架进行修 订，势必对世界各国的内部控制领域产生重大影响。福州大学管理学院的李雅虹对新IC-IF与我国企业内部控制基本规范进行比较， 以期为我国企

12、业内部控制相关规定的制定提供一定的建议。企业的个性化特征决定了为保证企业特定目标实现的控制体系 不可能千篇一律。中国海洋大学管理学院的王竹泉教授对企业控制体 系构建的逻辑起点进行分析，以利益相关者集体选择的企业观为理论 基础，围绕企业目标实现，区分企业契约和交易契约两类活动，划定 内、外部利益相关者两大主体，在确定企业控制体系不同层面制度安 排主体的前提下，讨论不同的制度设计主体所共同面对的企业控制体 系逻辑起点问题。传统项目的风险一般始于项目立项阶段， 项目的风险控制在立项 阶段显得尤为重要。深圳市会计学会的周明会计师对信息化项目立项 阶段风险控制现状、存在的主要问题予以分析，提出该阶段风险控制 内容、流程，设置主要风险关键控制点，并针对信息化项目