会计分录大全-2018

1、会计分录现金核算 现金收入提现借：库存现金贷：银行存款销售产品收到现金借：库存现金贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费一一应交增值税（销项税额）退回暂借多余现金借：库存现金管理费用贷：其他应收款盘盈现金批准前：借：库存现金贷：待处理财产损溢批准后：借：待处理财产损溢 贷：营业外收入（无主款项）其他应付款（有主款项） 现金支出现金存入银行借：银行存款贷：库存现金出差等暂借借：其他应收款贷：库存现金发工资等借：应付职工薪酬一一工资贷：库存现金购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用应交税费 应交增值税（进项税额）贷：库存现金盘亏批准前借：待处理财产损溢贷：库存现金

2、批准后 借：其他应收款（责任赔偿部分）管理费用（企业承担部分） 贷：待处理财产损溢银行存款核算收入现金存入银行借：银行存款贷：库存现金销售产品 收到货款借：银行存款贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费一一应交增值税（销项税额）向银行借款存入银行借：银行存款贷：短期借款/长期借款支出提现借：库存现金贷：银行存款用存款购买原材料借：原材料/在途物资应交税费 应交增值税（进项税额）贷：银行存款用存款购买固定资产借：原材料/在途物资应交税费 应交增值税（进项税额）贷：银行存款用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用应交税费 应交增值税（进项税额）贷：银行存款归还银行

3、借款借：短期借款/长期借款贷：银行存款其他货币资金核算存入借：其他货币资金一一XX贷：银行存款使用借：原材料/在途物资等应交税费 应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金一一XX 剩余转回借：银行存款 贷：其他货币资金一一XX应收账款（应收票据）核算销售货物货款未收借：应收账款/应收票据贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）收回欠款 存入银行借：银行存款贷：应收票据应收票据到期无法收回借：应收账款贷：应收票据给予现金折扣 收回欠款 存入银行借：银行存款财务费用（现金折扣）贷：应收账款计提坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备 冲销多提坏账 借：坏账准备 贷：资产减值损失 发生坏账借：坏

4、账准备贷：应收账款原坏账又收回借：应收账款贷:坏账准备借:银行存款贷：应收账款商业汇票贴现借：银行存款财务费用贷：应收票据预付账款核算预付时借：预付账款（预付额）贷：银行存款（预付额）发货时借：原材料（材料款）应交税费 应交增值税（进项税额）贷：预付账款（全额） 补付时借：预付账款（全额一一预付额）贷：银行存款（全额一一预付额）其他应收款核算定额备用金借用时借：其他应收款一一备用金贷：库存现金报销时借：管理费用/销售费用/制造费用贷：库存现金非定额备用金借用时借：其他应收款一一备用金贷：库存现金报销时退回多余款（借大于用）借：管理费用/销售费用/制造费用库存现金 贷：其他应收款一一备用金补足差

5、额（借小于用） 借：管理费用/销售费用/制造费用贷：其他应付款一一备用金库存现金包装物押金等支付时（租入包装物）借：其他应收款包装物押金贷：银行存款收回时（退回包装物）借：银行存款贷：其他应收款包装物押金存货核算原材料收入发票已到货已入库（或在途）借：原材料（在途物资）（买价+采购费用）应交税费 应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款在途物资验收入库借：原材料 贷：在途物资发票未到货已入库 月末暂估借：原材料贷：应付账款下月初红冲借：原材料贷：应付账款接受投入原材料借：原材料应交税费 应交增值税（进项税额）贷：实收资本盘盈材料批准前借：原材料贷：待处理财产损溢批准后借

6、：待处理财产损溢贷：管理费用发出领用原材料借：生产成本/制造费用/管理费用/在建工程等贷：原材料 盘亏材料或库存商品批准前借：待处理财产损溢贷：原材料/库存商品应交税费应交增值税（进项税额转出）（只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣）批准后借：原材料（残损部分）其他应收款（责任赔偿部分）管理费用（正常损耗）营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损溢库存商品产品生产完工验收入库借：库存商品贷：生产成本一一基本生产成本外购商品借：库存商品应交税费 应交增值税（进项税额） 贷：应付账款等销售商品 借：主营业务成本贷：库存商品固定资产核算增加投入借：固定资产贷：实收资本购入不需要安装借：固定资产（买价+运

7、杂费）应交税费 应交增值税（进项税额）贷：银行存款需要安装支付货款和税费借：在建工程应交税费 应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付运费包装费借：在建工程应交税费 应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付安装费借：在建工程贷：银行存款完工交付使用借：固定资产贷：在建工程自建购入工程物资借：工程物资应交税费 应交增值税（进项税额）贷：银行存款领用工程物资借：在建工程贷：工程物资发生其他费用借：在建工程贷：银行存款/应付职工薪酬完工交付使用借：固定资产 贷：在建工程盘盈 借：固定资产贷：以前年度损溢减少对外投资借：长期股权投资（净值二原值-已计提折旧）累计折旧（已提折旧）贷：固定资产（原值）盘亏批准

8、前借：待处理财产损溢（净值 二原值-已计提折旧）累积折旧（已提折旧）贷：固定资产原值批准后借：营业外支出（净值）贷：待处理财产损溢计提折旧借：制造费用（生产车间用的固定资产折旧）管理费用（管理部门用的固定资产折旧） 销售费用（销售部门用的固定资产折旧）其他业务成本（出租固定资产折旧）18 / 26贷：累积折旧处置固定资产转入清理借：固定资产清理累积折旧固定资产减值准备贷：固定资产发生清理费用借：固定资产清理贷：银行存款收回出售价款、残料、赔款等借：银行存款原材料其他应收款贷：固定资产清理应交税费一一应交增值税（销项税额）应交营业税结转清理借：营业外支出贷：固定资产清理或借：固定资产清理贷：营业

9、外收入 交易性金融资产核算购进借：交易性金融资产 成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：其他货币资金一一存出投资款持有期间取得现金股利或利息宣告时借：应收股利/应收利息贷：投资收益收到时借：银行存款贷：应收股利/应收利息期末公允价值大于账面价值借：交易性金融资产一一公允价值变动（市价与成本的差额）贷：公允价值变动损益公允价值小于账面余额 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产公允价值变动 处置公允价值大于账面余额借：银行存款（处置收入）贷：交易性金融资产成本公允价值变动投资收益（差额）同时 借：公允价值变动损

10、益（尚未实现的收益） 贷：投资收益（已实现的损益）公允价值小于账面价值借：银行存款投资收益交易性金融资产公允价值变动贷：交易性金融资产成本同时 借：投资收益贷：公允价值变动损益短期借款核算借入借：银行存款贷：短期借款 按月计提借：财务费用 贷：应付利息季末支付借：财务费用应付利息贷：银行存款到期还本借：短期借款贷：银行存款长期借款核算取得借：银行存款贷：长期借款一一本金计提利息借：财务费用（费用化）在建工程（资本化）管理费用（筹建期）贷：应付利息（分期付息）长期借款 应计利息（一次付息）归本还息 借：长期借款一一本金应计利息 （一次付息） 应付利息 （分期付息）贷：银行存款工资核算提现备发工资

11、借：库存现金贷：银行存款发放工资借：应付职工薪酬一一工资贷：库存现金代扣款项借：应付职工薪酬一一工资贷：其他应付款应交税费一一个人所得税其他应收款上交代扣款借：其他应付款应交税费一一个人所得税贷：银行存款分配工资 借：生产成本佃/ 26制造费用 管理费用销售费用在建工程研发支出贷：应付职工薪酬一一工资应付款项核算应付账款发生时借：原材料/管理费用应交税费 应交增值税（进项税额）贷：应付账款偿还时借：应付账款贷：银行存款无法支付时借：应付账款贷：营业外收入预收账款时预收时 借：银行存款贷：预收账款 发货时借：预收账款贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）补收时借：银行存款贷：预收账款

12、其他应付款（如押金）发生时借：银行存款贷：其他应付款退回时借：其他应付款贷：银行存款应交税费核算（增值税）销项（一般销售）借：银行存款/应收票据/应收账款贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费一一应交增值税（销项税额） 进项一般借：原材料/在途物资应交税费 应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应收票据/应收账款免税农产品借：库存商品（买价-进项）应交税费 应交增值税（进项税额）（买价 税率）贷：银行存款（买价）运费借：原材料/在途物资应收税费 应交增值税（进项税额）贷：银行存款进项转出借：贷处理财产损溢等贷：原材料/库存商品应交税费应交增值税（进项税额转出）月末处理余额在贷方，表

13、示应交而未交增值税借：应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）贷：应交增值税一一未交增值税余额在借方，表示多交或尚未抵扣的增值税采用预缴增值税方式 借：应交税费未交增值税贷：应交税费一一应交增值税（转出多交增值税）不采用预缴方式，则不做处理上交税费当月交当月借：应交税费一一应交增值税（已交税金）贷：银行存款当月交上月借：应交税费未交增值税贷：银行存款成本费用核算支付管理费用等借：管理费用（管理部门费用）销售费用（销售部门费用）财务费用（利息费用、银行手续费等）制造费用（车间一般耗用）贷：银行存款/库存现金生产车间发生的料工借：生产成本 贷：原材料 应付职工薪酬结转制造费用 借：生产成本 贷：制

14、造费用 结转完工产品 借：库存商品 贷：生产成本 结转已销产品成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 支付各种付款 借：营业外支出 贷：银行存款 计提所得税 借：所得税费用 贷：应交税费一一应交所得税 上交所得税借：应交税费一一应交所得税 贷：银行存款所有者权益核算 实收资本接受投资 借：银行存款原材料应交税费 应交增值税（进项税额）固定资产无形资产贷：实收资本/股本资本公积资本溢价借：银行存款贷：实收资本/股本资本公积资本溢价/股本溢价资本公积转增资本借：资本公积贷：实收资本盈余公积提取法定盈余公积借：利润分配一一提取法定盈余公积贷：盈余公积一一法定盈余公积盈余公积补亏 借：盈余公积贷：利润分配一一盈余公积补亏 结转利润分配明细账借：利润分配一一未分配利润贷：利润分配一一提取法定盈余公积利润分配一一应付现金股利利润分配一一盈余公积补亏期末结转结转损益收益借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业