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文档简介
1、娱乐业应该缴纳的税费 娱乐业应该缴纳哪些税(费)? 壹、什么是娱乐业 根据中华人民共和国营业税暂行条例实施细则的关联规定,娱乐业,是指为娱乐活动提供场所和服务的业务。 二、涉及税种 娱乐业主要涉及的税种包括营业税、城市维护建设税、教育 费附加、个人所得税、企业所得税。(壹)营业税:1、计税依据: 根据中华人民共和国营业税暂行条例实施细则的关联规 定, 娱乐业营业税的计税依据是营业收入额, 是为运营娱乐 业向顾客收取的各项费用,包括门票收费、台位费、点歌 费、烟酒和饮料收费及运营娱乐业的其他各项收费。2、征收范围:营业税的征收范围包括:运营歌厅、舞厅、卡拉 OK 、歌舞 厅、音乐茶座、台球、高尔
2、夫球、保龄球场、游艺场等娱乐 场所,以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。(1)歌厅,是指于乐队的伴奏下顾客进行自娱自乐形式的 演唱活动的场所。(2)舞厅,是指供顾客进行跳舞活动的场所。( 3)卡拉 OK 歌舞厅,是指于音像设备播放的音乐伴奏 下,顾客自娱自乐进行歌舞活动的场所。(4)音乐茶座,是指为顾客同时提供音乐欣赏和茶水、咖 啡、酒及其他饮料消费的场所( 5 )台球、高尔夫球、保龄球场,是指顾客进行台球、高尔夫球、保龄球活动的场所。(6)游艺,是指举办各种游艺、游乐(如射击、狩猎、跑马、玩游戏机等)活动的场所。上列娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供的饮食服务及其他各 种服务,均属于本
3、税目征收范围。3、税率:根据关于调整我市娱乐业营业税税率的通知京财税:2000 : 276 号文件和转发财政部、国家税务总局关于明确调整营业税税率的娱乐业范围的通知京财税20021677 号文件规定,娱乐业营业税税率为:(1 )从 2001 年 5 月 1 日起,按 20%税率征收营业税的娱 乐业范围包括:歌厅、舞厅、卡拉0K 歌舞厅(包括夜总会、练歌房、恋歌房)、音乐茶座(包括酒吧)、台球、高 尔夫球、保龄球、游艺(如射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦 极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖等)(2)嬉水、水上滑梯、碰碰船、滑索、飞降、滑道、四轮 摩托越野、滚轴滑冰、综合游乐场(园)等项目营业税税
4、率为 10% ;(3 )仅供少年儿童的游乐场或项目、其他游艺项目营业税 税率为5%。4、计算公式:营业税应纳税额=营业收入额x营业税率(二)城市维护建设税根据北京市人民政府发布北京市实施 的细则的通知(京政发 198586 号)的关联规定:城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的营业税税 额。税率分别为 7% 、 5% 、1% 。计算公式 :应纳税额 = 营业 税税额X税率。不同地区的纳税人实行不同档次的税率。1、 纳税义务人所于地于东城区、西城区、崇文区、宣武区 范围内的和于朝阳区、海淀区、丰台区、石景区、门头沟 区、燕山六个区所属的街道办事处管理范围内的,税率为 7%;2、 纳税义务人所
5、于地于郊区各县城、镇范围内的,税率为 5%;3、 纳税义务人所于地不于 1、2 项范围内的,税率为 1% ;(三)教育费附加根据关于转发北京市人民政府转发国务院关于发布V征收 教育费附加的暂行规定的通知的通知(86 )市税三字第 551 号)的关联规定,教育费附加的计税依据是纳税 人实际缴纳营业税的税额 ,附加率为 3% 。计算公式 :应交教 育费附加额=营业税税额X费率。(四)文化事业建设费 根据文化事业建设费征收管理暂行办法的规定:1、 文化事业建设费的计税依据 娱乐业文化事业建设费按缴费人的营业额和规定的费率计算 应缴费额。计算公式:应缴费额=营业额X3%2、 文化事业建设费的缴费义务发
6、生时间 文化事业建设费的缴费义务发生时间为缴费义务人收讫文化 事业建设费征收范围内业务营业收入款项或者取得索取营业 收入款项凭证的当天。3、文化事业建设费的缴纳期限 文化事业建设费的缴纳期限和缴费义务人缴纳营业税的期限 相同。(五)企业所得税 根据中华人民共和国企业所得税暂行条例(国发 1993137 号)规定,企业所得税的征税对象是娱乐业运营 所得和其他所得,税率为 33% 。基本计算公式 :应纳税所得 额=收入总额壹准予扣除项目金额,应纳税额 = 应纳税所得 额X适用税率。企业所得税仍设置俩档优惠税率,即:年应 纳税所得额于 3 万元(含 3万元)以下的,暂减按 18% 的 税率计算缴纳所
7、得税;年应纳税所得额超过 3 万元至 10 万 元(含 10 万元)的,暂减按 27% 的税率计算缴纳所得税。(六)个人所得税 根据中华人民共和国个人所得税法的规定,企业要按期 代扣代缴员工的个人所得税。个人所得税是以个人取得的各 项应税所得为对象征收的壹种税。按照税法规定,支付所得 的单位或者个人为个人所得税的扣缴义务人,代扣代缴个人所得税是扣缴义务人的法定义务。根据中华人民共和国个人所得税法和关于对本市娱 乐、饮食服务业部分从业人员实行定额征收个人所得税的暂 行办法补充规定的通知(京地税个 2000345 号)的关联 规定,对我市娱乐、饮食服务行业部分从业人员实行定额征 收个人所得税。1、
8、定额征收适用范围:本市各类经济性质(包括国有、集体、私营、个体、联营、 股份制、外资及其他经济性质)的娱乐、饮食服务行业的运 营单位,凡个人收入能真实准确、全面核算的应实行查帐征收;凡提供的个人纳税资料不完整、不足以作为计税依据 的、不能正确计算应纳税所得额的均试用本办法。2、定额征收对象 娱乐业的定额征收对象为歌舞厅主持人、歌手、乐手、音响 控制人员、其他演艺人员及于娱乐场所提供其他服务的人员。3、定额征收的标准 (1)歌舞厅、夜总会等娱乐场所的主持人、歌手应纳税定 额标准为 220 元/ 月;乐手、音响控制人员应纳税定额标准 为 120 元 /月。 对于娱乐场所的演艺人员及提供其他服务的人
9、员按区域分类 确定应纳税月定额,标准如下: 单位:元 / 月 类别区域定额标准 壹档二档 壹类朝阳、海淀、东城、西城、崇文、宣武、本市所有涉外 运营单位 400300 二类丰台、石景山、西客站、开发区(外资单位除外)300200 三类大兴、房山、燕山、门头沟、延庆、昌平、通州、怀 柔、密云、平谷、顺义(外资单位除外)200100(2)临时于文化娱乐场所提供歌舞表演、演出获得报酬 的,由支付单位或个人按京地税个 1997413 号文件规定: 纳税人每次取得劳务报酬所得不超过 1000 元的(含 1000 元),按预扣率 3% 全额计税。每次取得劳务报酬所得1000 元之上的,按税法规定计算纳税。
10、个人壹个月内多处 取得相同性质收入的,应汇总多处收入,到居住地地方税务 机关汇总申报纳税,外地进京的演艺人员,选壹演出地地方 税务机关汇总申报纳税。4、核定办法及方式( 1 )对有关人员应纳个人所得税定额的确定,由主管税务 机关根据运营单位运营场所的实际情况确定人数,按照本办 法规定的标准分档确定定额,纳税定额壹般壹年壹定。( 2 )定额征收方式的确定,首先,由各区、县局主管税务 所根据本办法的规定,确定各类人员缴纳税款的定额且填写 北京市地方税务局定额征收个人所得税核定表(表样附 后)壹式俩份,经所长签注意见,加盖公章,壹份由税务所 留存,壹份报主管科室备案;然后由主管税务所填写北京 市地方
11、税务局定额征收个人所得税通知书壹式俩份(表样 附后),交由被核定单位签章且留存壹份据以执行,主管税 务机关留存壹份作为征管依据。关联链接:1 、中华人民共和国营业税暂行条例(国发 1993136 号)2、转发财政部关于印发中华人民共和国营业税暂行 条例实施细则的通知等俩份文件(京税壹 199445 号)3、中华人民共和国企业所得税暂行条例(国发 1993137 号)4、中华人民共和国城市维护建设税暂行条例5、中华人民共和国城市维护建设税暂行条例的细则(京政发 198586 号)6 、征收教育费附加的暂行规定(市税三字 1986551 号)7、中华人民共和国个人所得税法8 、中华人民共和国个人所得税法实施条例(国务院令 第 142号)9、 关于调整我市娱乐业营业税税率的通知 (京财税 2000276 号)10 、转发财政部国家税务总局关于调整部分娱乐业营业 税税率的通知(京财税 2001859 号)11 、转发财政部、国家税务总局关于明确调整营业税税 率的娱乐业范围的通知(京财税 20021677 号)12 、印发北京市地方税务局关于对本市娱乐、饮食服 务行业部分从业人员实行定额征收个人所得税暂行办法的 通知(京地税个 199
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