税务规划娱乐业应该缴纳的税费

1、娱乐业应该缴纳的税费 娱乐业应该缴纳哪些税（费）？ 壹、什么是娱乐业 根据中华人民共和国营业税暂行条例实施细则的关联规定，娱乐业，是指为娱乐活动提供场所和服务的业务。 二、涉及税种 娱乐业主要涉及的税种包括营业税、城市维护建设税、教育 费附加、个人所得税、企业所得税。（壹）营业税：1、计税依据： 根据中华人民共和国营业税暂行条例实施细则的关联规 定， 娱乐业营业税的计税依据是营业收入额， 是为运营娱乐 业向顾客收取的各项费用，包括门票收费、台位费、点歌 费、烟酒和饮料收费及运营娱乐业的其他各项收费。2、征收范围：营业税的征收范围包括：运营歌厅、舞厅、卡拉 OK 、歌舞 厅、音乐茶座、台球、高尔

2、夫球、保龄球场、游艺场等娱乐 场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。（1）歌厅，是指于乐队的伴奏下顾客进行自娱自乐形式的 演唱活动的场所。（2）舞厅，是指供顾客进行跳舞活动的场所。（ 3）卡拉 OK 歌舞厅，是指于音像设备播放的音乐伴奏 下，顾客自娱自乐进行歌舞活动的场所。（4）音乐茶座，是指为顾客同时提供音乐欣赏和茶水、咖 啡、酒及其他饮料消费的场所（ 5 ）台球、高尔夫球、保龄球场，是指顾客进行台球、高尔夫球、保龄球活动的场所。（6）游艺，是指举办各种游艺、游乐（如射击、狩猎、跑马、玩游戏机等）活动的场所。上列娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供的饮食服务及其他各 种服务，均属于本

3、税目征收范围。3、税率：根据关于调整我市娱乐业营业税税率的通知京财税:2000 : 276 号文件和转发财政部、国家税务总局关于明确调整营业税税率的娱乐业范围的通知京财税20021677 号文件规定，娱乐业营业税税率为：（1 ）从 2001 年 5 月 1 日起，按 20%税率征收营业税的娱 乐业范围包括：歌厅、舞厅、卡拉0K 歌舞厅（包括夜总会、练歌房、恋歌房）、音乐茶座（包括酒吧）、台球、高 尔夫球、保龄球、游艺（如射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦 极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖等）（2）嬉水、水上滑梯、碰碰船、滑索、飞降、滑道、四轮 摩托越野、滚轴滑冰、综合游乐场（园）等项目营业税税

4、率为 10% ;（3 ）仅供少年儿童的游乐场或项目、其他游艺项目营业税 税率为5%。4、计算公式：营业税应纳税额=营业收入额x营业税率（二）城市维护建设税根据北京市人民政府发布北京市实施 的细则的通知（京政发 198586 号）的关联规定：城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的营业税税 额。税率分别为 7% 、 5% 、1% 。计算公式 :应纳税额 = 营业 税税额X税率。不同地区的纳税人实行不同档次的税率。1、 纳税义务人所于地于东城区、西城区、崇文区、宣武区 范围内的和于朝阳区、海淀区、丰台区、石景区、门头沟 区、燕山六个区所属的街道办事处管理范围内的，税率为 7%；2、 纳税义务人所

5、于地于郊区各县城、镇范围内的，税率为 5%；3、 纳税义务人所于地不于 1、2 项范围内的，税率为 1% ；（三）教育费附加根据关于转发北京市人民政府转发国务院关于发布V征收 教育费附加的暂行规定的通知的通知（86 ）市税三字第 551 号）的关联规定，教育费附加的计税依据是纳税 人实际缴纳营业税的税额 ,附加率为 3% 。计算公式 :应交教 育费附加额=营业税税额X费率。（四）文化事业建设费 根据文化事业建设费征收管理暂行办法的规定：1、 文化事业建设费的计税依据 娱乐业文化事业建设费按缴费人的营业额和规定的费率计算 应缴费额。计算公式：应缴费额=营业额X3%2、 文化事业建设费的缴费义务发

6、生时间 文化事业建设费的缴费义务发生时间为缴费义务人收讫文化 事业建设费征收范围内业务营业收入款项或者取得索取营业 收入款项凭证的当天。3、文化事业建设费的缴纳期限 文化事业建设费的缴纳期限和缴费义务人缴纳营业税的期限 相同。（五）企业所得税 根据中华人民共和国企业所得税暂行条例（国发 1993137 号）规定，企业所得税的征税对象是娱乐业运营 所得和其他所得，税率为 33% 。基本计算公式 :应纳税所得 额=收入总额壹准予扣除项目金额，应纳税额 = 应纳税所得 额X适用税率。企业所得税仍设置俩档优惠税率，即：年应 纳税所得额于 3 万元（含 3万元）以下的，暂减按 18% 的 税率计算缴纳所

7、得税；年应纳税所得额超过 3 万元至 10 万 元（含 10 万元）的，暂减按 27% 的税率计算缴纳所得税。（六）个人所得税 根据中华人民共和国个人所得税法的规定，企业要按期 代扣代缴员工的个人所得税。个人所得税是以个人取得的各 项应税所得为对象征收的壹种税。按照税法规定，支付所得 的单位或者个人为个人所得税的扣缴义务人,代扣代缴个人所得税是扣缴义务人的法定义务。根据中华人民共和国个人所得税法和关于对本市娱 乐、饮食服务业部分从业人员实行定额征收个人所得税的暂 行办法补充规定的通知（京地税个 2000345 号）的关联 规定，对我市娱乐、饮食服务行业部分从业人员实行定额征 收个人所得税。1、

8、定额征收适用范围：本市各类经济性质（包括国有、集体、私营、个体、联营、 股份制、外资及其他经济性质）的娱乐、饮食服务行业的运 营单位，凡个人收入能真实准确、全面核算的应实行查帐征收；凡提供的个人纳税资料不完整、不足以作为计税依据 的、不能正确计算应纳税所得额的均试用本办法。2、定额征收对象 娱乐业的定额征收对象为歌舞厅主持人、歌手、乐手、音响 控制人员、其他演艺人员及于娱乐场所提供其他服务的人员。3、定额征收的标准 （1）歌舞厅、夜总会等娱乐场所的主持人、歌手应纳税定 额标准为 220 元/ 月；乐手、音响控制人员应纳税定额标准 为 120 元 /月。 对于娱乐场所的演艺人员及提供其他服务的人

9、员按区域分类 确定应纳税月定额，标准如下： 单位：元 / 月 类别区域定额标准 壹档二档 壹类朝阳、海淀、东城、西城、崇文、宣武、本市所有涉外 运营单位 400300 二类丰台、石景山、西客站、开发区（外资单位除外）300200 三类大兴、房山、燕山、门头沟、延庆、昌平、通州、怀 柔、密云、平谷、顺义（外资单位除外）200100（2）临时于文化娱乐场所提供歌舞表演、演出获得报酬 的，由支付单位或个人按京地税个 1997413 号文件规定： 纳税人每次取得劳务报酬所得不超过 1000 元的（含 1000 元），按预扣率 3% 全额计税。每次取得劳务报酬所得1000 元之上的，按税法规定计算纳税。

10、个人壹个月内多处 取得相同性质收入的，应汇总多处收入，到居住地地方税务 机关汇总申报纳税，外地进京的演艺人员，选壹演出地地方 税务机关汇总申报纳税。4、核定办法及方式（ 1 ）对有关人员应纳个人所得税定额的确定，由主管税务 机关根据运营单位运营场所的实际情况确定人数，按照本办 法规定的标准分档确定定额，纳税定额壹般壹年壹定。（ 2 ）定额征收方式的确定，首先，由各区、县局主管税务 所根据本办法的规定，确定各类人员缴纳税款的定额且填写 北京市地方税务局定额征收个人所得税核定表（表样附 后）壹式俩份，经所长签注意见，加盖公章，壹份由税务所 留存，壹份报主管科室备案；然后由主管税务所填写北京 市地方

11、税务局定额征收个人所得税通知书壹式俩份（表样 附后），交由被核定单位签章且留存壹份据以执行，主管税 务机关留存壹份作为征管依据。关联链接：1 、中华人民共和国营业税暂行条例（国发 1993136 号）2、转发财政部关于印发中华人民共和国营业税暂行 条例实施细则的通知等俩份文件（京税壹 199445 号）3、中华人民共和国企业所得税暂行条例（国发 1993137 号）4、中华人民共和国城市维护建设税暂行条例5、中华人民共和国城市维护建设税暂行条例的细则（京政发 198586 号）6 、征收教育费附加的暂行规定（市税三字 1986551 号）7、中华人民共和国个人所得税法8 、中华人民共和国个人所得税法实施条例（国务院令 第 142号）9、 关于调整我市娱乐业营业税税率的通知 （京财税 2000276 号）10 、转发财政部国家税务总局关于调整部分娱乐业营业 税税率的通知（京财税 2001859 号）11 、转发财政部、国家税务总局关于明确调整营业税税 率的娱乐业范围的通知（京财税 20021677 号）12 、印发北京市地方税务局关于对本市娱乐、饮食服 务行业部分从业人员实行定额征收个人所得税暂行办法的 通知（京地税个 199