参考答案及解析

1、参考答案及解析 一、单项选择题 1A 2A 【解析】费用的减少登记在贷方，收入的减少登记在借方，成本的增加登记在借方，所有者权益的减少记借方。 3A 【解析】除2法适用于借贷方金额记反的情况。 差数法适用于漏记了借贷方中的一方的情况。 除9法适用于将数字写小(如将400写成40)；将数字写大(如将50写成500)及邻数颠倒(如78写成87)的情况。 尾数法适用于发生的角分差错的情况。 4C 【解析】期末生产成本科目的余额=120+160+30+40-200=150(万元)。 企业只生产一种产品，所以制造费用应全部计入该种产品成本中，管理费用不能计入产品成本。 5C 【解析】建造办公大楼使用的生

2、产用原材料的增值税是要计人所建资产的成本中的。 6A 【解析】本期应计提的坏账准备=600 000×25=15 000(元)。 7D 8D 【解析】小规模纳税人要将材料进项税额计入购买材料的成本中，所以在材料毁损时不需要将进项税额转出。 计入“营业外支出”的金额=150 000-105 000-1 500=43 500(元)。 9C 【解析】原材料实际总成本=57 000+380=57 380(元)； 实际单位成本=57 38095=604(元公斤)。 10B 【解析】总价法下该项应收账款入账金额一150×(22020)×(1+17)一35 100 (元)。 企业

3、的商业折扣可以从销售额中扣除，按扣除后的金额计算交纳增值税销项税。 总价法下的现金折扣不影响“应收账款"的入账价值，企业在实际发生时，作为一种理财费用计人“财务费用”。 11. C 【解析】企业购入作为短期投资的股票价款中如果含有已宣告但尚未发放的现金股利，不应做为短期投资的入账价值，而应该计人“应收股利”科目中核算。 应计人“短期投资"科目的金额= 10 000+750-O5×10 000=95 750(元)。 12D 【解析】报销时应作的分录为： 借：现金 440 管理费用 1 560 贷：其他应收款 2 000 13C 【解析】企业在自行研究与开发无形资产过

4、程中，发生的各种各样的费用，由于研究与开发过程中往往存在较大的不确定性。因此，应于费用发生当时计人“管理费用”科目中核算，不计人无形资产成本。 14D 【解析】应付租金应该通过“其他应付款”科目核算。 企业在赊购货物时： 借：物资采购(或原材料)(销货企业代垫的运杂费包括在内) 应交税金应交增值税(进项税额) 贷：应付账款 15C 16D 【解析】收到专项拨款时：借：银行存款 200 贷：专项应付款 200 利用拨款对项目进行技术改造，形成固定资产时： 借：在建工程 160 贷；银行存款 160 借：固定资产 160 贷：在建工程 160同时：借：专项应付款 160 贷：资本公积拨款转入 16

5、0 上交结余款项时： 借：专项应付款 40 贷：银行存款 40 17D 18B 【解析】如劳务的开始和完成分属于不同的会计期间，且在期末能对该项劳务交易的结果做出可靠估计的，应按完工百分比法确认收入，结转成本。则2004年度应确认的劳务收入=800 000 × 60=480 000(元)，劳务成本=500 000 × 60=300 000(元)。 19B 【解析】企业发放的工资中超过税法要求20 000(200 000180 000)，税款滞纳罚金按税法规定也不允许税前扣除，所以应该加回重新计算企业应纳所得税金额。2004年所得税=800 000+(200 000180 0

6、00)+50 000×33=287 100(元)。 20D 【解析】本月结存材料的实际成本=(300+700-800)+(2-10)(300+700)× (300+700800)=1984(万元)。 二、多项选择题 1BCD 【解析】用银行存款购入固定资产使资产内部两个项目一增一减，不影响资产总额。企业赊购原材料会使应付账款增加，原材料增加，资产总额增加。向银行借入短期借款使银行存款增加，短期借款增加，资产总额增加。收到企业所有者投资转入的设备，使企业固定资产增加，实收资本(或股本)增加，资产总额增加。 2ABC 【解析】实际收到包含在买价中已宣告但尚未领取的现金股利应计人

7、“应收股利”科目，实际收到时冲减“应收股利”。 3ABCD 【解析】企业会计上所说的收入包括主营业务收入及其他业务收入，不包括营业外收入，A为主营业务收入，B可以是主营业务收入也可以是其他业务收入，CD为其他业务收入。 4ABC 【解析】利润表基本框架不包括所有者权益要素。 5ABD 【解析】会计档案不能借出；保管期满的有些情况下不能销毁(如账没有结清，或是正在建设中的项目的档案)，各单位保存的会计档案不得借出。 6AD 【解析】应收票据和预付账款在一定条件下按规定分别转出到“应收账款”和“其他应收款”后，才能按一定的比例计提坏账准备，在未转出之前不能计提。 7ABD 【解析】主营业务成本核算

8、的是企业已经销售出去，并且已经确认收入的结转的商品成本。 8ACD 【解析】支出是指企业为生产商品、提供劳务所实际发生的各项开支。 9ABC 【解析】增值税明细账设置的专栏包括：进项税额、已交税金、转出未交增值税、减免税款、销项税额、出口退税、进项税额转出、出口抵减内销产品应纳税额、转出多交增值税等专栏。未交增值税属于二级明细科目不是专栏。 10ABCD 11ABC 12AC 【解析】BD项目留存收益内部项目一增一减不影响总额。 13ABC 14BCD 【解析】工程物资应该在非流动资产项目牛核算。受托代销商品与受托代销款(用减号)一同列入存货项目中，最终相抵后对存货的影响金额为O。 15ABC

9、 【解析】应付普通股股利是按可供分配的利润的现金股利分配比例提取的，所以不影响其金额 三、判断题 1 2 3× 【解析】科目汇总表账户处理程序的缺点是不能反映账户的对应关系，不便于账目核对，它适用于经济业务较多的单位。 4 5× 【解析】如果预计使用年限超过了相关的合同规定的受益年限或法律规定的有效使用年限，该无形资产的摊销年限就不是预计使用年限了，应取孰短的期间摊销。 6 【解析】如果手续费金额较大，应计人“长期债权投资债券投资(债券费用)”。 7× 【解析】收入可能表现为负债的减少，比如企业利用预收款方式销售货物，确认收入时冲减预收账款，负债减少。 8

10、5; 【解析】企业的实收资本应当与注册资本相一致。当实收资本比注册资本增加或减少的幅度超过20时，企业应持资金使用证明或验资证明等文件资料，向原登记主管机关申请变更登记。但增减幅度在20以下时实收资本与注册资本就不相等。 9 【解析】在资产负债表中，预提费用期末为借方余额应合并在“待摊费用”中反映。 10 四、计算分析题 1 【答案】 (1)应交所得税=(税前会计利润)200+(超标的工资费用)10一(少计提的折旧费用)1+(超标的业务招待费)2一(国债利息收入)2) ×33=6897(万元) (2)会计分录： 借：所得税 68.97 贷：应交税金应交所得税 68.97 借：应交税金

11、应交所得税 68.97 贷：银行存款 68·97 2【答案】 (1)华兴公司 借：委托代销商品 140 000 贷：库存商品 140 000 借：应收账款 140 400 贷：主营业务收 120 000 应交税金_应交增值税(销项税额) 20 400 借：主营业务成本 84 000 贷：委托代销商品 84 000 借：银行存款 140 400 贷：应收账款 140 400 (2)A公司 借：受托代销商品 200 000 贷：代销商品款 200 000 借：银行存款 161 460 贷：主营业务收入 138 000 应交税金应交增值税(销项税额) 23 460 借：主营业务成本 120

12、 000 贷：受托代销商品 120 000 借：代销商品款 120 000 应交税金应交增值税(进项税额) 20 400 贷：应付账款 140 400 借：应付账款 140 400 贷：银行存款 140 400 3【答案】 2004年4月1日发行： 借：银行存款 1 000 贷：应付债券债券面值 1 000 2004年12月31日计息： 借：在建工程 375(1 000X5X912) 贷：应付利息 37.5 2005年4月1日计息、付息： 借：财务费用 125（1 000X5X312） 贷：应付利息 125 借：应付利息 50 贷：银行存款 50 2005年12月31日计息： 借：财务费用 3

13、75 贷：应付利息 375 4【答案】 2002年1月1日购入专利权： 借：无形资产 100 000 贷：银行存款 100 000 2002年专利权摊销： 借：管理费用 10 000 贷：无形资产 10 000 2003年摊销该无形资产会计分录同上。 2004年1月5 日转让专利权： 借：银行存款 90 000 贷：无形资产 80 000 应交税金应交营业税 4 500 营业外收入 5 500 五、综合题 1【答案】 (1) 借：固定资产 15 贷：实收资本 15 借：原材料 50 应交税金应交增值税(进项税额) 85 贷：银行存款 585 借：银行存款 40 贷：短期借款 40 借：应收账款

14、 1605 营业费用 ： 15 贷：主营业务收入 15 应交税金应交增值税(销项税额) 255 借：主营业务成本 10 贷：委托代销商品 lO 借：预收账款 936 贷：主营业务收 8 应交税金应交增值税(销项税额) 136 借：主营业务成本 6 贷：库存商品 6 借：固定资产 2 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 2 借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 2 贷：营业外收入 2 借：制造费用 7 管理费用 3 贷：累计折旧 10 借：营业外支出 6 贷：银行存款 6 借：财务费用 O1 贷：预提费用 01 借：无形资产 2 贷：银行存款 2 借：管理费用 02 贷：无形资产 O2 (2)

15、 资产合计=1 500+15+50-58.5+40+16.05-10-6+2-2+2+7-10-6+12-1202 =1 539.35(万元)； 负债合计=600-8.5+40+2.55-9.36+1.36+0.1=62615(万元)； 所有者权益合计=900+15-1.5+15-10+8-6+2-3-6-0.1-0.2 =9132(万元)。 2【答案】 (1)借：银行存款 570 固定资产 180 无形资产 50 贷：实收资本A 320 实收资本B 280 实收资本C 200 (2)借：利润分配 100 贷：应付股利A 40 应付股利B 35 应付股利C 25 (3)2005年12月31日D股东出资时产生的资本公积=(10