{财务管理财务会计}会计学讲义会计分录举例

1、财务管理财务会计 会计学讲义会计分录举例20XX 年 XX 月精心制作您可以自由编辑开源公司从本市购入甲材料800kg ,签发支票支付款项105300元，其中货款90000元，增值税进项税额15300元，另以现金支付提货 费用100元。材料已验收入库。开源公司应作会计分录如下：借：物资采购90100应交税金应交增值税（进项税额）15300贷：银行存款105300现金100借:原材料90100贷:物资采购90100开源公司接受红光公司似包装物作价的投资，双方确认的价值为8000元（不含税），其市场价格为10000元，增值税率为17%。开源公司接受投资时应作会计分录为：借:包装物8000应交税金应

2、交增值税（进项税额）1700贷：实收资本I光公司9700开源公司接受隆达公司捐赠钢材一批，捐赠方出具的凭证上标明钢材金额为100000元，开源公司以银行存款支付该批钢材的相关费用1000元。 宏源公司适用的所得税税率为33%。 宏源公司接受捐赠时 应作会计分录为：借：原材米冈材101000贷：递延税款33000资本公积67000银行存款1000开源公司原材料采用实际成本计价。该公司本月将一批原材料委托W公司代为加工，发出材料的实际成本为8000元，支付的加工费用为2000元，外地运杂费等计2000元，支付增值税税额340元。 材料 加工完成后验收入库。开源公司应作会计分录如下：(1)发出材料进

3、行加工时：借：委托加工物资8000贷:原材料8000(2)支付运杂费时：借：委托加工物资2000贷：银行存款2000(3)根据增值税专用发票支付增值税、加工费时：借：委托加工物资2000应交税金应交增值税(进项税额)34贷：银行存款2034(4)委托加工材料完工验收入库时：借：原材料12000贷：委托加工物资12000开源公司以银行存款35100元购买原材料，其中货款50000元，增值税8500元。材料已验收入库，计划成本29350元。发生采购成本的会计分录为：借:物资采购50000应交税金应交增值税（进项税额）8500贷：银行存款58500材料验收入库的会计分录为：借:原材料49350贷：物

4、资采购49350结转材料成本差异的会计分录为：借：材料成本差异650贷：物资采购650开源公司采购材料一批，已验收入库，同时收到发票账单，价款20000元、增值税3400元，款项尚未支付，材料计划成本20200元。会计分录如下：材料验收入库：借：物资采购20000应交税金应交增值税（进项税额）3400贷：应付账款23400材料验收入库：借:原材料20200贷：物资采购20200结转材料成本差异:借：物资采购200贷：材料成本差异200开源公司2003年9月份根据发料凭证编制的材料发出汇总表如表4-8所示:表 4-8 材料发出汇总表 2003 年 9 月部门及用途库存材料其他合计原料及主要材料辅

5、助材料小计1WJ成本差异额成本差异额差异额mo差异额生产产品耗用50000406010000 -700600003360略70000 2420车间一般消耗5000-3505000-350略9000160行政管理部门100008126000-42016000 392略4600120合计60000487221000147081000340283600 2700结转发出库存材料计划成本会计分录如下:借:生产成本60000制造费用5000管理费用16000贷:原材料81000结转发出库存材料成本，会计分录如下：借：生产成本3360制造费用-3 50管理费用392贷：材料成本差异3402永盛公司用银行存

6、款购买长江股份有限公司普通股股票40000股，每股23元，另付税费3000元 会计分录如下：借：长期股权投资股票投资（长江公司）923000贷：银行存款923000永盛公司用银行存款购买黄河股份公司普通股股票4000股， 每股市 价30元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利，每股3元，另付 税费840元。借：长期股权投资一一股票投资108840应收股利1200贷：银行存款120840黄河股份有限公司于年终分派股利，永盛公司收到现金股利12000元，已存入银行。会计分录如下：借：银行存款12000贷：应收股利12000永盛公司2002年4月2日购买长江公司股份100000股，每股价格12.12元

7、， 付税费6400元。 永盛公司购入长江公司的股份占长江公 司有表决权资本3% ,并准备长期持有。长江公司于2002年5月2大江公司2001.年度所有者权益变动表日宣告分派2001年的现金股利，每股0.20元。购入时的会计分录：借：长期股权投资股票投资（长江公司）贷：银行存款长江公司宣告分派现金股利时的会计分录：借:应收股利20000贷：长期股权投资股票投资（长江公司）20000假设上例长江公司于2003年4月25日宣告以3月1日为基准日， 分派2002年现金股利2.50元。 长江公司2002年度每股收益2元。永盛公司投资年度应享有的投资收益=2x 100000 x9-12 = 150000永

8、盛公司投资应冲减的成本二（2.50-1.50 ） x 100000=100000 （元）（本例中的150元是永盛公司2002年所持有的每股收益 计算如下：2x9-12 = 1.50）会计分录如下：借：应收股利长江公司（2.50 x100000 ） 250000贷：长期股权投资股票投资（长江公司）100000投资收益股利收入150000权益法：长宏公司于2001年4月1日以96000元投资大江公司普通股，占 大大江公司2001.年度所有者权益变动表江公司普通股的20%,大江公司的利润实现均衡，其2001年度所 有者权益变动如表54所示。表 5-4 单位：元日期项目金额股本180000资本公积一资

9、本溢价200002001年1月1日盈余公积80000未分配润200008月1日现金堵资40000全年净利润8000012月31日其中：13月份净利润20000所有者权益合计420000长宏公司按权益法核算对大江公司的投资：投资时大江公司所有者权益= 180000+20000+80000+20000+20000=320000 （元）长宏公司应享有大江公司所有者权益的份额=320000 x20%=64000投资成本与应享有大江公司所有者权益份额的差额=96000-64000会计分录如下：借：长期股权投资一一大江公司（投资成本）96000贷：银行存款96000借：长期股权投资一一大江公司（股权投资差

10、额）32000贷：长期股权投资一一大江公司（投资成本）32000上述股权投资差额假设按10年摊销,2001年应摊销,2001年应摊销32000/10 x9/12 = 2400（元人会计分录如下：借：投资收益一股权投资差额推销2400贷：长期股权投资一大江公司（股权投资差额）2400永生公司是红河公司的子公司，永生公司是外商投资企业。红河公司 的投资占永生公司股份的60%,永生公司2001年实现净利润元。按 永生公司童程规定，以净利润的5%计提职工奖励及福利基金。红河 公司在计算应享有的投资收益时， 应按扣除提取的职工奖励及福利基 金后的金额计算,红河公司的会计处理如下：应享有的投资收益二（-x

11、5%） x60%=950000 x60%=570000 （元）会计分录如下：借：长期股权投资永生公司（损益调整）570000贷：投资收益一股权投资收益570000长期债权投资：大地公司2002年7月1日用银行存款购入天渊公司一次还木付息1999年6月30日发行的为期三年的债券200张，每张面值为1000元，票面利率为10% ,市场利率为10% ,支付金额220000元，并 以现金支付经纪人佣金660元。债券面值=1000 x200=200000（元）债券应计利息=200000 xl0%=20000（元）附加费用=660（元）会计分录如下借：长期债权投资一责券投资（面值）200000长期债权投资

12、一一债券投资（应计利息）20000财务费用660或：长期债权投资一一债券投资（相关费用）贷:银行存款220000现金660大地公司于2000年7月1日用银行存款购入天渊公司2000年6月30日发行的为期三年的一次还本付息债券,总面值200000元，票 面利率14% ,实际利率12% ,支付价款209838元，无附加费用。 会计分录如下：借：长期债权投资一责券投资（面值）200000长期债权投资一责券投资（溢价）9838贷：银行存款209838永生公司于2000年7月1日用银行存款购入长江公司2000年6月30日发行的为期三年的一次还本付息债券，总面值200000元，票 面利率14% ,实际利率

13、16% ,支付金额190754元。无附加费用。 会计分录如下：借：长期债权投资一一债券投资（面值）200000贷：长期债权投资一一债券投资（折价）9246银行存款190754大地公司2000年1月3日购入天渊公司2000年1日发行的五年期 债券，票面利率12%，债券面值2000元，企业按1050元买入160张，无相关税费，债券每年付息一次，到期还本息。溢价金额二8000溢价摊销额二8000 / 5 = 16002000年12月31日:借：应收利息38400贷：投资收益责券利息收入36800长期债权投资一责券投资（溢价）16002001、2002、2003、2004年末会计处理同2001年。大地

14、公司将手中持有的债券出售，售价为290000元，账面价值为284000元 另有4000元的应计利息尚未收回。出售债券的收入已 存入银行。投资收益=290000284000V000=2000 （元）会计分录如下：借:银行存款290000贷：长期债券投资一责券投资（面值）284000长期债权投资一责券投资（应计利息）4000投资收益2000企业购入一台不需要安装的设备。设备买价80000元r增值腮额为13600元,支付运杂费2000元均用银行存款支付。贷：银行存款95600企业购入一台需安装的设备。设备买价100000元増值税税额为17000元，支付运费3000元。设备运达企业投入安装,安装费25

15、00元，用银行存款支付。（1 ）设备运达企业投入安装借：定资产95600借:在建工程120000贷:银行存款120000(2 )支付安装费借：在建工程2500贷：银行存款2500(3)设备安装完毕投入使用贷：在建工程122500某企业一项固定资产的原价为20000元，预计使用年限为5年，预计净残值1000元。年折旧额二(20000-1000 ) /5 = 3800(元)表6-1固定资产折旧计算表单位:元年次年折旧额累计折旧额期末折余价值1380038001620023800760012400338001140086004380015200480053800190001000依例66资料，采用双

16、倍余额递减法计算折旧,每年的折旧额计算如表6-2 :表6-2固定资产折旧计算表单位:元借：定资产122500年次期初折余价值年折旧额累计折旧额期末折余价值12000080008000120002120004800128007200372002880156804320443201660173402660526601660190001000在最后两年中：每年折旧额二（固定资产折余价值预计净残值）/2= （43201000）/2 = 1660（元）第一年：第二年：AA年折旧率=-X100% =1+2+3+4+515月折旧额=（20000-200）X存5280（元）第二年第四年：第五年：上述计算过程列

17、表63。表6-3固定资产折旧计算表单位:元年次期初折余价值年折旧额累计折旧额期末折余价值12000062706270136302136305130114008600386003800152004800448002470176702330523301330190001000甲公司对固定资产大修理费用采用预提方式核算。第一基本生产车间重型机床的预计大修理间隔期为5年，每次大修理费用预计300000元，每月预提5000元 设备使用5年零4个月时，进行了 大修理， 实际发生大修理支出293000元， 多提部分， 冲减制造费用。会计分录如下：1借：制造费用彥理费5000贷：预提费用50002借:在建工程

18、293000贷：银行存款2930003借:预提费用320000贷:在建工程293000制造费用27000企业有旧厂房一幢因使用期满经批准报废。该厂房的原值480000元，已提折旧465000元。在清理过程中，以银行存款支付清理费用10000元，收回残料作价入库18000元。(1 )固定资产转入清理。借：固定资产清理15000累计折旧465000贷：固定资产480000(2 )支付清理费用。借：固定资产清理10000贷：银行存款10000(3 )残料入库。借:原材料18000贷：固定资产清理18000(4 )结转固定资产清理净损益。借：营业外支出一理固定资产净损失7000贷：固定资产清理7000某企业出售一幢办公楼，原价元,已折旧元。用银行存款支付清理 费用6000元，出售取得价款元，营业税税率5% (不考虑其他税费X(1 )办公楼转入清理。借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产(2 )支付清理费用。借：固定资产清理6000贷：银行存款6000(3 )