常用科目会计分录讲诉

1、银行本票银行汇票收款企业借：银行存款贷：应收账款付款企业借：其他货币资金贷：银行存款应收票据贴现贴现时借：银行存款（面值一贴现息）财务费用贷：应收票据（满足金融资产转移规定）短期借款（不满足金融资产转移规定）到期出票人无钱贴现人有钱借：应收账款一xx公司（面值）贷：银行存款到期出票人无钱贴现人无也钱借：应收账款一xx公司（面值）贷：短期借款（如果是商业承兑汇票则记入“应付账款”）应收票据到期出票人无钱借：应收账款一xx公司（面值）贷：应收票据交易性金融资产股票借：交易性金融资产（公允价值）投资收益（交易费用）应收股利（已宣告但尚未发放）贷：银行存款彳贝芬借：交易性金融资产一成本（公允价值）投资

2、收益（交易费用）应收利息（已到期但尚未领取）贷：银行存款取得股利或利息借：应收股利（利息）贷：投资收益期末计量借：交易性金融资产一公允价值变动（公允高于账面）.贷：公允价值变动损益如果公允彳氐于账面，则反向记录处置（公允高于账面）借：银行存款贷：交易性金融资产一一成本公允价值变动投资收益（差额，也可能在借方）借：公允价值变动损益贷：投资收益长期股权投资（股票）取得时借：长期股权投资一一成本应收股利贷：银行存款分红借：应收股利贷：投资收益（成本法）长期股权投资一一损益调整（权益法）持有至到期投资（只能是债券投资）取得时借：持有至到期投资一一成本（公允价+交易费）应收利息（已宣告但尚未发放）贷：银

3、行存款持有至到期投资一一利息调整（差额，可能在借方）计息时借：应收（计）利息（按票面利率计算）贷：投资收益（按摊余成本和实际利率计算）持有至到期投资一一利息调整（差额，可能在借方）可供出售金融资产取得借：可供出售金融资产一一成本（公允价+交易费）应收股利（已宣告但尚未发放）贷：银行存款计息借：应收股利贷：投资收益备用金拨付时借：其他应收款一一备用金（供销科）贷：银行存款凭票报销借：管理费用贷存现金（或银行存款）坏账准备计提时借：资产减值损失（本期应计大于科目贷方余额时，贷：坏账准备按差额计提，小于则按差额冲回）实际发生坏账借：坏账准备贷：应收账款（预付账款、应收利息、其他应收款、长期应收款）已

4、确认为坏账后又收回借：应收账款（预付账款、应收利息、其他应收款、长期应收款）贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款（预付账款、应收利息、其他应收款、长期应收款）也可以直接：借：银行存款贷：坏账准备交易性金融负债取得借：银行存款贷：交易性金融负债-本金期末借：投资收益（按票面利率计算的）贷：应付利息借：公允价值变动损益（期末公允大于账面）贷：交易性金融负债-公允价值变动借：交易性金融负债-公允价值变动贷：公允价值变动损益（期末公允小于账面）处置借：交易性金融负债一本金-公允价值变动投资收益（差额）贷：银行存款（实际支付金额）投资收益（差额）借：公允价值变动损益（期末公允小于账面）贷：投资收益借：投

5、资收益贷：公允价值变动损益（期末公允大于账面）应付债券（取得方为持有至到期投资）发行时借：银行存款应付债券一利息调整（折价发行）贷：应付债券一面值-利息调整（溢价发行）利息摊销一次还本付息借：在建工程（财务费用）应付债券一利息调整（溢价）贷：应付债券一应计利息利息调整（折价）分期付息借：在建工程（财务费用）应付债券一利息调整（溢价）贷：应付利息应付债券一利息调整（折价）还本付一次还本付息借：在建工程（财务费用）应付债券一利息调整（溢价）贷：应付债券一应计利息息时利息调整（折价）借：应付债券一面值贷：银行存款分期付息借：在建工程（财务费用）应付债券一利息调整（溢价）贷：应付利息应付债券一利息调整

6、（折价）借：应付债券一面值贷：银行存款可转换公司债券发行时借：银行存款应付债券一可转换公司债券（利息调整）贷：应付债券一可转换公司债券（面值）资本公积一其他资本公积（面值一面值、利息的现值）计息时借：财务费用贷：应付债券一可转换公司债券（利息调整）（应计利息）转换为股份时借：应付债券一可转换公司债券（面值）（应计利息）资本公积一其他资本公积贷：股本应付债券一可转换公司债券（利息调整）资本公积一资本溢价银行存款（支付的不可转换部分，如果按面值转一般不会有该部分）长期借款借：银行存款长期借款一利息调整贷：长期借款一本金借：在建工程（财务费用）贷：应付利息长期借款一利息调整借：长期借款一本金贷：银行

7、存款在建工程（财务费用）长期借款一利息调整分期付款购买固定资产、无形资产借：固定资产（首付+以后付款额的现值）未确认融资费用（差额）贷：长期应付款（余款）银行存款（首付）借：长期借款（每期的付款额）贷：银行存款借：在建工程（财务费用）贷：未确认融资费用（实际利率计算的利息）融资租入固定资产注意：1、以自产公允价入账的，应重新计算分摊率，为是最低租赁付款额的现值等于资产公允价值借：固定资产（在建工程）（最低租赁付款额的现值与固定资产的公允价值两者中的较低者）未确认融资费用贷：长期应付款（最低租赁付款额）银行存款（初始直接费用，计入成本）的折现率。2、以最低租赁付款额的现值入账的，可选择内含率、合

8、同利率、贷款利率最为人分摊率。借：长期应付款贷：银行存款借：财务费用（在建工程）折现率选择顺序：出租人的内含率一合贷：未确认融资费用同规定利率一同期贷款利率借：长期应付款（最后的购买价款）贷：银行存款最低租赁付款额=租金+担保余值+到期的购买价款（不包括或有租金和履约成本）内含利率，指使（低租赁收款额的现值+未担保余值的现值）=（出租资产公允价值+出租人初始直接费用）的折现率专项应付款（国家指定为资本性投入或特定用途的款项）收到时借：银行存款贷：专项应付款用于工程的借：在建工程贷：银行存款应付职，薪酬借：专项应付款（形成固定资产的部分）贷：资本公积一一资本溢价借：专项应付款（未形成固定资产的部

9、分）贷：在建工程借：专项应付款（退给政府的部分）贷：银行存款拆迁补偿费借：项应付款贷：递延收益借：递延收益（固定资产、无形资产损失）贷：固定资产清理（营业外支出）借：递延收益（费用性支出及停工损失）贷：营业外收入借：递延收益（重建补偿，要在使用寿命期间平均分摊）贷：营业外收入借：专项应付款（扣除递延收益后的余额）贷：资本公积预计负债产品质量保证（包退、包换、保修）借：销售费用一预计产品质量保证损失贷：预计负债-预计产品质量保证损失借：预计负债-预计产品质量保证损失（实际发生时）贷：以及、银行存款（现金）借：预计负债-预计产品质量保证损失（保证期结结束）贷：销售费用未决诉讼借：管理费用一诉讼费业

10、外支出一罚息支出贷：预计负债一预计未决诉讼损失借：预计负债一预计未决诉讼损失（实际支付时）贷：银行存款对外担保借：管理费用一诉讼费业外支出一罚息支出（已败诉并判决金额）贷：预计负债一预计未决诉讼损失合理预计了预计负债借：预计负债（预计额大于实际支付额）贷：营业外收入或借：营业外支出（预计额小于支付额）贷：预计负债应合理估计而未能合理估计以及负债：按重大会计差错处理确实无法合理预计而未预计，发生损失直接计入当期营业外支出借：预计负债一预计未决诉讼损失（实际支付时）贷：银行存款亏损合同履行合同义务的成本与未能履行该合同而发生的补偿或处罚两者之间的较低者。但如果该合同品不需支付补偿即可撤销，则不应确

11、认预计负债。重组事项不同于企业合并和债务重组。要满足两个条件：1、与详细、正式的从组计戈IJ。2、该计划已对外公告，并开始实施或已向受影响的各方通告了计划的主要内容，使各方形成对该企业将实施重组的就、合理预期。债务重组现金清偿债务债务人借：应付账款贷：现金营业外收入一债务重组利得债权人借：银行存款坏账准备营业外支出一债务重组损失.（减值准备冲减后无余额）贷：应收账款资产减值损失（减值准备冲减后还有余额）非现金清偿债务债务人存货抵债借：应付账款贷：主营业务收入（原材料则计入“其他业务收入”）税交税金一应交增值税（销项税额）营业外收入一债务重组利得借：主营业务成本贷：库存商品固定资产借：应付账款贷

12、：固定资产清理（公允价值入账）营业外收入一债务重组利得借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产借：固定资产清理（该资产公允价值一清理后账面价值）贷：营业外收入口疗借：应付账款贷：无形资产（公允价值入账）营业外收入一债务重组利得借：累计摊销贷：无形资产（公允小于帐面余额的部分，大于则在借方）应交税金一应交宫业税营业外收入（公允大于账面价值时，小于则在借方）长期股权投资借：应付账款贷：长期股权投资（公允价值入帐）营业外收入一债务重组利得借：长期股权投资减值准备贷：长期股权投资（公允小于帐面余额的部分，大于则在借方）投资收益（公允大于账面价值时，小于则在借方）债权人借：库存商品（公允价值

13、）金交税金一应交增值税（进项税额）营业外支出一债务重组损失贷：应收账款借：固定资产（无形资产、长期股权投资、交易性金融资产）坏账准备营业外支出一债务重组损失（与“资产减值损失”不会同时出现）贷：应收账款资产减值损失债务转资本债务人借：应付账款贷：营业外收入一债务重组利得（债务账面余额一股份公允价值）股本资本公积一股本溢价（股份公允价值一面值）借：管理费用（印花税）贷：银行存款债权人借：长期股权投资（股份公允价+印花税）营业外支出一债务重组损失贷：应收账款银行存款（印花税）修改其他条件（延长期限、豁免本金、利息）债务人借：长期借款（应付账款、应付票据）贷：长期借款（应付票据、应付账款）-债务重组

14、（重组后的公允价值）预计负债一债务重组营业外收入一债务重组利得借：财务费用（重组后的利率计算的利息）贷：银行存款借：预计负债（条件不满足时）贷：营业外收入一债务重组利得借：预计负债（条件满足时）贷：银行存款债权人借：应收账款（贷款）坏账准备营业外支出一债务重组损失贷：应收账款（应收票据、贷款）资产减值损失应收利息（放弃的利息）借：银行存款（收到利息）贷：财务费用（利息收入）混合重组债务人债权人双方要依次按支付的现金、转让的非现金资产的公允价值、债权人享有的股份的公允价值冲减重组债务的账面价值，再按修改其他债务条件的规定处理。预计不能收回的销售不确认收入，但要确认增值税借：发出商品贷：库存商品借

15、：应收账款贷：应交税费一应交增值税（销项税额）得知购买方情况好转时借：应收账款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：发出商品享受税收优惠返还的消费税、营业税实际收到时借：银行存款贷：营业外收入分期收款销售合同成立时借：长期应收款1000（合同价款）贷：主营业务收入800（合同价款的公允价值）未实现融资收益200借：主营业务成本贷：库存商品每期收款时借：银行存款200（合同约定的每期收款额）贷：长期应收款200借：未实现融资收益63.44（实际利率计算分摊）贷：财务费用63.44委托代销视同买断（受托方启定价权，差额飞、归受托方）委托方发出商品时借：委托代销商品贷：库存商品收到代销清单时借：应收账

16、款一一受托方贷：主营业务收入（合同约定价）应交税费一一应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：委托代销商品结算货款时借：银行存款贷：应收账款一一受托方受托方收到商品时借：受托代销商品贷：代销商品款销售时借：银行存款贷：主营业务收入|（受托方的实际售价）应交税费一应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：受托代销商品收到委托方的增值税发票借：代销商品款应交税费一应交增值税（进项税额）贷：应付账款二委托方结算货款借：应付账款一委托方贷：银行存款收手续费的（受托方尢定价权）委托方发出商品时借：委托代销商品贷：库存商品收到代销清单时借：应收账款一一受托方贷：主营业务收入（合同约定价）应交税费一一应交

17、增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：委托代销商品结算货款时借：银行存款贷：应收账款一一受托方受托方收到商品时借：受托代销商品贷：代销商品款销售时借：银行存款贷：应付账款一委托方（等于委托方的主营收入）应交税费一应交增值税（销项税额）收到委托方的增值税发票借：应交税费一应交增值税（进项税额）贷：应付账款一委托方借：受托代销商品款贷：受托代销商品结算货款借：应付账款一委托方贷：银行存款包销委托方与受托方完全按正常商品购销行为进行处理销售退回已确认收入销售时借：银行存款财务费用（现金折扣）贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品退回时借：主营业务收入金交税金一应

18、交增值税（销项税额）贷：银行存款财务费用（远确认的现金折扣）借：库存商品贷：主营业务成本未确认收入借：库存商品贷：发出商品资产负债表日后事项（汇算清缴前）借：以前年度损益调整（现金折扣部分不得转回）借交税费一应缴增值税（销项税额）贷：银行存款借：库存商品贷：以前年度损益调整借：应交税费一应缴所得税（收入-成本-现金折扣）贷：以前年度损益调整借：禾I润分配一未分配利润贷：以前年度损益调整销售折让发生时只冲减当期的销售收入，不调整主营业务成本一条件的商品销售可以合理估计退货概率发出时借：应收账款贷：主营业务收入（全额确认）应交税金一应缴增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品月底估计退回借：

19、主营业务收入贷：主营业务成本预计负债一预计退回收到货款借：银行存款贷：应收账款（全部价税合计）退货量等于估计借：库存商品应交税费一应缴增值税（销项税额）预计负债贷：银行存款（退货部分价税合计）退货量小于估计借：库存商品应交税费一应缴增值税（销项税额）主营业务成本（多估计的部分的成本）预计负债贷：银行存款主营业务收入（多估计部分的收入）退货量大于估计借：库存商品应交税金一应缴增值税（销项税额）预计负债主营业务收入贷：主营业务成本银行存款不能合理估计退货概率发出商品时借：应收账款（发出时不确认收入）贷：应交税金一应交增值税（销项税额）借：发出商品贷：库存商品收到货款借：银行存款贷：预收账款（未确认

20、的收入额）应收账款（增值税额）期满无退货借：预收账款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：发出商品发生退货时借：预收账款金交税金一应交增值税（销项税额）贷：主营业务收入银行存款（退货部分价税合计）借：主营业务成本库存商品贷：发出商品对尚未确认的收入部分，应按规定缴纳企业所得税售后回购发出商品借：银行存款（应收账款）贷：应交税金一应缴增值税（销项税额）其他应付款（发票上的不含税价）借：发出商品贷：库存商品回购期间借：财务费用（回购价-原购价）/回购期贷：其他应付款回购时借：其他应付款金交税金一应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：库存商品（原发出时的成本）贷：发出商品提供劳务发生劳务成本时借：劳务

21、成本贷：应付职，薪酬（或银行存款）预收劳务款时借：银行存款贷：预收账款确认收入和成本时借：预收账款贷：主营业务收入税交税金一应交增值税（销项税额）（营业税没有此笔记录）借：主营业务成本贷：劳务成本借：营业税金及附加（增值税没有此笔记录）贷：应交税费一一应交营业税“劳务成本”借方余额期末在资产负债表的“存货”项目反映建造合同发生的合同成本借：工程施工一合同成本贷：原材料应付职，薪酬借：工程施工一间接费用贷：累计折旧借：工程施工-合同成本（月末结转）贷：工程施工一间接费用已结算价款借：应收账款贷：工程结算实际收到价款借：银行存款贷：应收账款确认收入费用毛利完工进度=已发生成本/（已发生成本+尚需发

22、生成本）合同收入一=合同总收入X完工进度一以前期间累计已确认的收入合同毛利=（合同总收入一合同预计总成本）X完工进度一以前期间累计已确认的毛利；合同费用一=当期确认的合同收入一当期确认的合同毛利一以前期间预计损失准备。合同损失=（尚需发生成本一合同总收入）X（1完工进度）借：主营业务成本工程结算（应交的增值税额）工程施工一毛利贷：主营业务收入应交税金一应交增值税（销项税额）（造船企业等）预计合同亏损时?未开工借：主营业务成本贷：预计负债?施工过程中借：资产减值损失（总损失-工程施工（毛利）贷方余额）货：存货跌价准备一合同预计损失准备工程结束借：存货跌价准备一合同预计损失准备贷：资产减值损失借：

23、工程结算贷：工程施工工程施工一毛利经营租赁收入预收款借：银行存款贷：其他应付款确认收入借：银行存款（当期收到的租金）其他应付款贷：其他业务收入（全部租金/租赁期）借：其他业务成本贷：累计折旧借：营业税金及附加贷：应交税金一应交营业税辅助生广成本借：生产成本一基本生产成本管理费用销售费用其他业务成本在建工程贷：生厂成本一辅助生广成本生产车间、管理部门的大修理支出不进“制造费用“借：管理费用贷：银行存款原材料在产品盘盈借：生产成本一一基本生产成本贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：管理费用借：待处理财产损溢贷：生产成本一一基本生产成本借：待处理财产损溢贷：应交税费一一应交增值税（进项税额转出）

24、应交税费一一应交消费税借：管理费用（定额内损失，管理不善造成的损失）其他应收款（应由过失人赔偿的）营业外支出（非正常损失的部分）贷：待处理财产损溢政府补助与收益相关补偿已经发生的费用或损失借：银行存款（或“其他应收款”）贷：营业外收入补偿以后期间的费用和损失借：银行存款（收到时）贷：递延收益借：递延收益（以后确认相关费时）贷：营业外收入与资产相关的借：银行存款贷：递延收益借：递延收益（在资产的使用寿命内平均分配）贷：营业外支出递延所得税资产（可递减暂时性差异）前期发生时借：所得税费用递延所得税资产贷：应交税金一应交所得税后期转回时借：所得税费用贷：递延所得税资产应交税金一应交所得税所得税费用=

25、应缴所得税-递延所得税资产+递延所得税负债=会计利润X所得税率递延所得税负债（应纳税暂时性差异）前期发生时借：所得税费用贷：应交税金一应交所得税递延所得税负债后期转回时借：所得税费用递延所得税负债贷：应交税金一应交所得税会计政策艾更追溯调整法，直接调整“利润分配一未分配利润”执行新准则对闲置固定资产补提折旧1 .借：以前年度损益调整一管理费用100贷：累计折旧1002 .借：递延所得税资产30贷：以前年度损益调整一所得税费用303 .借：利润分配一一未分配利润70贷：以前年度损益调整70?将上述分录合并后即为正式分录：借：利润分配一一未分配利润70递延所得税资产30贷：累计折旧100?将以前年

26、度多提的盈余公积进行反冲：借：盈余公积一一法定盈余公积7贷：利润分配一一未分配利润7长期股权投资成本法该权益法借：长期股权投资一一Y公司（损益调整）55000贷：利润分配未分配利润55000调整利润分配：借：利润分配未分配利润（55000X15%8250贷：盈余公积8250投资收益属于免税项目，所以不涉及所得税的调整会计差错更止追溯重述法，通过“以前年度损益调整”处理漏记折旧?补提折旧借：以前年度损益调整150000贷：累计折旧150000?转回应交所得税借：应交税费应交所得税49500贷：以前年度损益调整49500?将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配借：利润分配一一未分配利润1005

27、00贷：以前年度损益调整100500?调整利润分配有关数字借：盈余公积15075贷：利润分配未分配利润15075上述为所得税汇算清缴前处理，汇算清缴后则“应交税费一一应交所得税”变为“递延所得税资产”或“递延所得税负债”资产负债表日后调整事项调整原则（一）涉及损益的：通过“以前年度损益调整”来处理。（二）涉及利润分配事项的：直接在“利润分配一未分配利润”科目核算列报期漏提折旧（汇算清缴前发现）会计折旧5年，税法折旧10年，（1）借：以前年度损益调整10贷：累计折旧10（2）借：应交税费-应交所得税1.5（=6X25%贷：以前年度损益调整1.5（4）借：递延所得税资产1=4X25%贷：以前年度损

28、益调整1(5)借：利润分配-未分配利润7.5贷：以前年度损益调整7.5(6)借：盈余公积-法定盈余公积0.75贷：禾I润分配-未分配利润0.75资产负债表日或资产负债表日以前实现的销售在资产负债表日后期间退回?发生在所得税汇算清缴前的退货处理(1)借：以前年度损益调整100应交税费一一应交增值税(销项税额)17贷：应收账款117(2)借：库存商品80贷：以前年度损益调整80(3)借：坏账准备5.85(=117X5%贷：以前年度损益调整5.85(4)借：应交税费-应交消费税5(=100X5%贷：以前年度损益调整5(5)借：以前年度损益调整1.4625=(117X5%X25%贷：递延所得税资产1.

29、4625(6)借：应交税费-应交所得税3.75=(100-80-5)X25%贷：以前年度损益调整3.75(7)借：利润分配未分配利润6.8625贷：以前年度损益调整6.8625(8)借：盈余公积-法定盈余公积0.68625贷：利润分配-未分配利润0.68625?发生在所得税汇算清缴后的退货处理(1)借：以前年度损益调整100应交税费一一应交增值税(销项税额)17贷：应收账款117(2)借：库存商品80贷：以前年度损益调整80(3)借：坏账准备5.85(=117X5%贷：以前年度损益调整5.85(4)借：应交税费-应交消费税5(=100X5%贷：以前年度损益调整5(5)借：以前年度损益调整1.4

30、625=(117X5%X25%贷：递延所得税资产1.4625(6)借：递延所得税资产3.75=(100-80-5)X25%贷：以前年度损益调整3.75备注：到了2008年报税时再作如下调整：借：应交税费一一应交所得税3.75贷：递延所得税资产3.75(7)借：利润分配未分配利润6.8625贷：以前年度损益调整6.8625(8)借：盈余公积-法定盈余公积0.68625贷：利润分配-未分配利润0.68625资产负债表日后期间得以证实的预计损失调整(1)借：以前年度损益调整23.4(117X20%贷：坏账准备23.4(2)借：递延所得税资产5.85(23.4X25%贷：以前年度损益调整5.85(3)

31、借：禾1J润分配-未分配利润17.55(23.4-5.85)贷：以前年度损益调整17.55(6)借：盈余公积-法定盈余公积1.755贷：利润分配-未分配利润1.755资产负债表日后期间得以证实的或有事项（诉讼）?销售方借：以前年度损益调整一一营业外支出30贷：其他应付款30借：预计负债170贷：其他应付款170备注：2008年4月2日结算此款项时作如下分录：借：其他应付款200贷：银行存款200借：递延所得税资产7.5（30X25%贷：以前年度损益调整7.5借：利润分配-未分配利润22.5贷：以前年度损益调整22.5借：盈余公积-法定盈余公积2.25贷：禾I润分配-未分配禾I润2.25?购买方

32、（1）借：其他应收款200年：以前年度损益调整一一营业外收入200备注：2008年4月2日乙公司收到甲公司的赔款时：借：银行存款200贷：其他应收款200（2）借：以前年度损益调整50贷：递延所得税负债50（3）借：以前年度损益调整150贷：利润分配一一未分配利润150（4）借：利润分配一一未分配利润15贷：盈余公积一一法定盈余公积15原材料取得单到货未到借：在途物资金交税金一应交增值税（进项）贷：银行存款（应付账款）借：原材料贷：在途物资单货同道借：原材料应交税金一应缴增值税（进项）贷：银行存款货到单未到借：原材料贷：应付账款一暂估应付账款下月初红字冲回自制借：原材料贷：生产成本（委托加工物

33、资）投资者投入借：原材料应交税金一应缴增值税（进项）贷：实收资本资本公积债务重组借：原材料应交税金一应缴增值税（进项）坏账准备营业外支出一债务重组损失贷：银行存款（相关税费）应收账款非货币交换借：原材料（商品换原材料）税交税金一应缴增值税（进项）贷：主营业务收入（原材料换则为“其他业务收入”）应交税金一应缴增值税（进项）银行存款（运费）借：主营业务成本贷：库存商品原材料发出领用原材料借：在建工程（基建领用）贷：原材料应交税金一应交增值税（进项转出）借：生产成本（生产领用）贷：原材料出售原材料借：应收账款贷：其他业务收入应交税金一应交增值税（销项税额）借：其他业务成本贷：原材料借：存货低价准备贷

34、：其他业务成本途中合理损耗计入材料成本尚待查明原因借：待处理财产损益贷：在途物资应交税金一应交增值税（进项税额）查明原因后：借：应付账款（供货单位赔偿）贷：待处理财产损益借：其他应收款（运输单位、保险公司赔偿）贷：待处理财产损益借：营业外支出一非常损失（自然灾害）贷：待处理财产损益借：管理费用（无法收回的）贷：待处理财产损益材料采购差异材料购入时借：物资采购金交税金一应交增值税（进项）贷：应收账款入账时借：原材料（计划成本）材料成本差异（计划价实际价）（小于在贷方）贷：物资采购（实际成本）实际账务处理：借：原材料_I贷：物资采购（计划成本）借：材料成本差异1贷：物资采购（多计的差额）委托加工物

35、资发出时借：委托加工物资贷：原材料借：委托加工物资贷：材料成本差异收回时借：委托加工物资（成本+辅料+加工费）金交税金一应交增值税（销项税额）（辅料及加工费负担）应交消费税（连续加工应税消费品）贷：应付账款（或银行存款）借：原材料贷：委托加工物资受托方收到受托加工物资时，只在备查账中单方记录“借：受托加工物资”，发出时“贷：受托加工物资”垫付的材料借：生产成本贷：原材料借：应收账款贷：应交税金一应交增值税（销项税额）周转材料'生产领用借：生产成本贷：周转材料一一包装物出租借：银行存款贷：其他业务收入借：其他业务成本贷：周转材料一一包装物出借借：销售费用贷：周转材料一一包装物出租、出借押

36、金的会计处理收押金借：银行存款贷：其他应付款退押金借：其他应付款贷：银行存款没收押金，视为销售材料。借：其他应付款贷：其他业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）有关的消费税计入“营业税金及附加”出租、出借包装物不能使用报废时借：原材料贷：其他业务成本（出租包装物）销售费用（出借包装物）随同产品出售不单独计价借：销售费用贷：周转材料一一包装物随同产品出售单独计价1 .借：银行存款贷：其他业务收入2 .借：其他业务成本贷：周转材料一一包装物低值易耗品借：制造费用管理费用贷：低值易耗品五五摊销法借：周转材料一一低值易耗品（在用）10000贷：周转材料一一低值易耗品（在库）10000借：制造费用5

37、000贷：周转材料一一低值易耗品（摊销）50006月30日报废时：借：制造费用5000贷：周转材料一一低值易耗品（摊销）5000借：原材料500贷：制造费用500借：周转材料一一低值易耗品（摊销）10000贷：周转材料一一低值易耗品（在用）10000外购或自建借：投资性房地产贷：银行存款（在建工程）投资性房地产（成本模式）自用转投资借：投资性房地产累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产投资性房地产累计折旧投资处房地产减值准备存货转入借：投资性房地产存货跌价准备贷：开发产品计提折旧借：其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧投资转自用借：固定资产（投资性房地产的账面原值）投资性房地产累计折旧投资处房地

38、产减值准备贷：投资性房地产累计折旧固定资产减值准备投资转存货借：开发产品（投资性房地产的账面价值）j投资性房地产累计折旧投资处房地产减值准备贷：投资性房地产期末减值借：资产减值损失贷：投资处房地产减值准备处置借：银行存款贷：其他业务收入借：其他业务成本投资性房地产累计折旧投资处房地产减值准备贷：投资性房地产投资性房地产（公允模式）外购或自建借：投资性房地产贷：银行存款（在建工程）存货转入借：投资性房地产一成本（转换日公允价值）公允价值变动损益（公允账面价值）存货跌价准备贷：开发产品（账面余额）资本公积一其他（公允账面价值）自用转投资借：投资性房地产一成本（转换日公允价值）公允价值变动损益（公允

39、账面价值）累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产资本公积一其他（公允账面价值）期末借：投资性房地产一公允价值变动贷：公允价值变动损益或反向记录投资转自用借：固定资产（转换日公允价值）贷：投资性房地产一成本-公允价值变动公允价值变动损益（差额）（可能在借方）处置借：银行存款贷：其他业务收入借：其他业务成本贷：投资性房地产一成本-公允价值变动（可能在借方）借：公允价值变动（持有期间的公允变动）贷：其他业务收入或：借：其他业务收入贷：公允价值变动（持有期间的公允变动）借：资本公积一其他（转换日计入本科目的金额）贷：其他业务收入长期股权投资成本法同一控制借：长期股权投资一成本（被合并方所有者权益的账面价

40、值）应收股利贷：银行存款（等）资本公积一股本溢价或：借：长期股权投资一成本（被合并方所有者权益的账面价值）应收股利资本公积一股本溢价（不足冲减得调留存收益）盈余公积未分配利润贷：银行存款（等）非同一控制借：长期股权投资一成本（合并成本）应收股利营业外支出贷：资产类（存货则计入“主营业务收入）营业外收入银行存款（相关费用）被投资单位宣告分配股利借：应收股利（不再分投资前后）贷：投资收益长期股权投资权益法法取得时借：长期股权投资一成本应收股利贷：银行存款初始投资成本被投资可辨认净资产公允，不调整初始成本，不确认损益，初始投资成本V被投资可辨认净资产公允：借：长期股权投资一成本贷：营业外收入持有期收益借：长期股权