土地增值税应纳税额的计算

1、知识点：土地增值税应纳税额的计算习题与答案一、判断题1在计算土地增值税时，对从事房地产开发的纳税人销售使用过的旧房及建筑物，仍可按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本金额之和的20%加计扣除。（ ）×2纳税人转让旧房及建筑物时，为确定房地产的评估价值而发生的评估费用，允许在计算土地增值税时予以扣除。（ ）3土地增值税暂行条例及其实施细则规定，纳税人转让房地产取得的收入，包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益，但不包括实物收入。（ ）×4. 对于代收费用未作为转让房地产的收入计税的，在计算增值税额时不允许扣除代收费用。（ ）5. 对于个人购入房地产再转让按发票所载金额

2、并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算的，对其在购入时已缴纳的契税，准予作为“转让房地产有关的税金”予以扣除。（ ）6. 对于个人购入房地产再转让按旧房及建筑物的评估价计算扣除的，对其在购入时已缴纳的契税，不另作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除。（ ）7. 房地产开发企业代收的费用一律并入转让房地产收入计征土地增值税。（ ）× 8. 房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励，应在房产移交使用时视同销售房地产。（ ）× 9. 房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共设施，建成后产权属于全体业主所有的，不计算收入，其成本、费用也不得扣除。（ ）

3、×二、单项选择题1房地产开发费用中的利息支出，如能按转让房地产项目分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，其他开发费用限额扣除的比例为（ ）以内。A3% B5% C7% D10%答案：B 2房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，允许单独扣除的税金是（）A.营业税、印花税 B.房产税、城市维护建设税C.营业税、城市维护建设税 D.印花税、城市维护建设税答案：C 3.某工业企业2003年转让一幢新建办公楼取得收入5000万元，该办公楼建造成本和相关费用3700万元，缴纳与转让办公楼相关的税金277.5万元(其中印花税金2.5万元)。该企业应缴纳的土地增值税（ ）。答案：C4.某房地

4、产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行；该项目转让的有关税金为200万元。计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的房地产开发费用金额为（ ）。A.1000万元 B.2000万元 C.2500万元 D.3000万元答案：A5.2009年，某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收入1.4亿元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为4800万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款

5、利息；该商品房所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%；销售商品房缴纳的有关税金770万元。该公司销售该商品房应缴纳的土地增值税为（ ）。答案：B三、多项选择题1计算土地增值税额时可以扣除的项目包括（ ）A、取得土地使用权所支付的金额 B、建筑安装工程费C、公共配套设施费 D、转让房地产有关的税金答案：ABCD2房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计20%扣除范围的有（）A.支付建筑人员的工资福利费 B.占用耕地缴纳的耕地占用税C.销售过程中发生的销售费用 D.开发小区内的道路建设费用答案：ABD3.在计算土地增值税应纳税额时，纳税人为取得土地使用权支付的地价款准予扣

6、除。这里的地价款是指（ ）。A.以协议方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金B.以转让方式取得土地使用权的，为实际支付的地价款C.以拍卖方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金D.以行政划拨方式取得的土地使用权变更为有偿使用的，为补交的土地出让金答案：ABCD4.计算增值额时，下列费用准予从收入总额中扣除的有（ ）。A.出售商品房时办理的登记手续费B.开发小区内排污、环卫、绿化支出C.出售旧房的重置成本价D.建房贷款超期支付的利息答案：AB5.下列各项中，房地产开发公司应进行土地增值税清算的有（ ）。A.直接转让土地使用权的B.房地产开发项目全部竣工完成销售的C.整体转让未竣工决算房地产开发

7、项目的D.取得销售（预售）许可证满2年仍未销售完毕的答案：ABC四、业务题12011年某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收入1.4亿元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为4800万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%；销售商品房缴纳的有关税金770万元。要求：计算该公司销售该商品房应缴纳的土地增值税。答案：（1）计算扣除金额48004800×10%7704800×20%7010（万元）；（2）计算土地增值额1400070106990（万元）；（3）计算增值率

8、6990÷7010×100%99.71%，适用税率为第二档，税率40%、速算扣除系数5%；（4）应纳土地增值税6990×40%7010×5%2445.5（万元）。2某房地产开发公司受让一宗土地使用权，支付转让方地价款8000万元。使用受让土地60%（其余40%尚未使用）的面积开发建造一栋写字楼并全部销售。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计6200万元，开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元（只有70%能够提供金融机构的证明）。（说明：其他开发费用扣除比例为4%，契税税率为3%）要求：（1）计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的地价款和契税。（2）计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的开发成本。（3）计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的开发费用。答案：（1）计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的地价款和契税8000×60