精品采购与付款循环了解内部控制汇总表及业务流程

1、大华会计师事务所(特殊普通合伙)2013版了解内部控制被审计单位:项目：编制：日期：米购与付款循环索引号：报表截止日/期间复核： 日期：CC-1第4页了解本循环内部控制的工作包括:1了解被审计单位采购与付款循环中与财务报告相关的业务流程，并记录获得的了解。2. 了解被审计单位与审计相关的内部控制,并记录相关控制活动及控制目标，以及受该控制活动影响的交易类别、账户余额和披露及其认定。3.执行穿行测试等程序， 证实对业务流程和相关控制活动的了解，并确定相关控制是否得到 执行。以及拟采取的应4记录在了解和评价采购与付款循环的控制设计和执行过程中识别的风险,对措施。了解本循环内部控制形成下列审计工作底

2、稿:1.CC-1-1:了解内部控制汇总表2.CC-1-2:了解业务流程3.CC-1-3:评价控制的设计并确定控制是否得到执行编制说明：1. 在了解控制的设计并确定其是否得到执行时，注册会计师通常询问被审计单位人员、观察特定控制的运用、检查文件和报告或追踪交易在财务报告信息系统中的处理(穿行测试)，并记录所获取的信息和审计证据来源。2. 如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，应当考虑被审计单位的业务 流程和相关控制自上次测试后是否发生重大变化，以及这些变化是否会影响以前审计获取的审计 证据的持续相关性。3. 审计工作底稿用以记录下列内容：(1) CC-1-1 :汇总对本循环业务流

3、程和控制活动了解的主要内容和结论；(2) CC-1-2 :记录通过询问、观察和检查程序了解到的本循环涉及的重要交易的业务流程；(3) CC-1-3 :评价控制的设计并确定控制是否得到执行。了解内部控制汇总表被审计单位:项目：编制： 日期：采购与付款循环索引号： 报表截止日/期间复核： 日期：CC-1-11.受本循环影响的相关交易和账户余额重要交易账户余额和披露相关认定存在/发生完整性权利 和义务计价 和分摊准确性截止分类应付账款VVVV应付票据VVVV预付账款VVVV管理费用VVVVV销售费用VVVVV存货VVVV注:(1) 本表列示的重要交易、账户余额和披露及其相关认定并没有涵盖所有受本循环

4、影响的重要交易、账户余额和披露及其相关认定；对某一被审计单位而言，本表列示的重要交易、账户余 额和披露及其相关认定并不一定都适用，注册会计师应当根据被审计单位的具体情况作相应增加 或删除。(2)存货项目受销售与收款循环、生产与仓储循环、工薪与人事循环、固定资产和其他长期资产循环以及本循环的综合影响。在确定对存货项目拟实施的实质性程序的性质、时间安排和范 围时，注册会计师需要综合考虑相关循环内部控制的综合影响。(3)管理费用项目受工薪与人事循环、本循环和固定资产和其他长期资产循环以及本循环的 综合影响。在确定对管理费用项目拟实施的实质性程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师 需要综合考虑相关循

5、环内部控制的综合影响。(4) 销售费用项目受销售与收款循环、工薪与人事循环、本循环和固定资产和其他长期资产 循环以及本循环的综合影响。在确定对销售费用项目拟实施的实质性程序的性质、时间安排和范 围时，注册会计师需要综合考虑相关循环内部控制的综合影响。本审计工作底稿将与(5)现金、银行存款等货币资金账户受多个业务循环内部控制的影响,这些账户相关的控制中在其他业务循环中没有了解和测试的部分集中于货币资金循环。在确定对现金、银行存款项目拟实施的实质性程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师需要综合考虑相关循环内部控制的综合影响。2.特别风险序号特别风险描述相关的重要交易 账户余额和披露相关认定相关控

6、制123注:如果识别出的特别风险能够对应到(1)特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关。重要交易、账户余额和披露及其相关认定，注册会计师需要在相关循环中予以考虑。(2 )在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师应当至少考虑:风险是否属于舞弊风险;风险是否与近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变化相关，因而需要特别关注; 交易的复杂程度; 风险是否涉及重大的关联方交易 财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否具有高度不确定性; 风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。(3)如果注册会计师认为存在特别风险，应当了解和评价被审计单位与该风险相关的内部控制。3.业务流程主要业务子流程

7、是否在本循环中进行了解采购审批与处理是记录应付账款是付款是对账与调节是维护供应商档案是采购相关信息系统否(在信息系统控制中集中了解和测试)注:注册会计师通常了解与财务报告相关的业务流程以及与审计相关的业务流程以及与审计相关的控制活动。如果计划在其他业务循环中对上述一项或多项业务及相关控制活动进行了解，应在此处说明原因。例如，注册会计师可以将与采购信息系统相关的控制集中进行了解和测试，不在 此处记录。4. 了解业务流程根据在CC-1-2中对业务流程的了解，记录如下内容:将对(1)被审计单位是否委托服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用服务机构,审计计划产生哪些影响?(2)是否进一步识别出其

8、他风险？如果识别出其他风险，将对审计计划产生哪些影响?(3)是否识别出本循环相关的控制缺陷？如果识别出控制缺陷,应考虑对审计计划产生的影响，汇总至控制缺陷汇总表确定该缺陷单独或连同其他缺陷是否已构成值得关注的缺陷，并与管5.相关的信息应用系统理层或治理层进行适当沟通。缺陷描述对审计计划的影响汇总至控制缺 陷汇总表进行 评价考虑沟通(是/否)注：缺陷描述分为三类：缺乏相关控制；控制设计不合理；控制没有得到执行。大华会计师事务所（特殊普通合伙）2013版了解业务流程被审计单位:项目：编制：日期：米购与付款循环索引号：报表截止日/期间复核： 日期：CC-1-2编制说明：1. 本审计工作底稿是对采购与

9、付款循环业务流程的记录，注册会计师可以采用文字叙述、问 卷、核对表和流程图等方式，或几种方式相结合，记录对业务流程的了解，内容包括但不限于：（1 ）关于生成、记录、处理和报告交易的会计记录（电子记录或人工记录）、支持性信息、财务报表中的重大账户余额和披露事项；（2） 用于处理交易的重大应用系统，包括关于系统初始安装、任何重大的后续修改以及任何 未来重大修改计划的信息；（3） 与其他应用系统相连的接口的性质，包括计算机和人工接口的时间安排，以及任何相关的人工流程（如调节）；(4)(5)(6)(7)(8)(9)关键输出（屏幕显示、电子形式或纸质报告）及它们的使用；交易授权；资产保护；针对会计分录记

10、录和处理的流程，包括关键控制活动； 流程是人工的、自动化的，还是这两种形式相结合； 交易是否由系统处理；（10）针对职责分工的流程，包括关键控制活动；（11）针对关联方交易授权、记录和披露的流程，包括关键控制活动；（12）流程是由被审计单位人员或第三方（如服务机构）执行，还是两者共同执行。描述通 常包括参与该流程的被审计单位人员和第三方的具体名称以及他们所执行的程序；（13）保留的重要主文档和表格；（14）获取了解的信息来源。2. 如果被审计单位针对不同类型的采购与付款业务分别采用不同的业务流程和控制活动，应 分别予以记录。采购与付款业务涉及的主要人员:职务姓名职责我们采用询问、观察和检查等方法，了解并记录了采购与付款循环的主要业务流程，并已与XXX XXX等确认下列所述内容。、有关职责分工的政策和程序大华会计师事务所（特殊普通合伙）2013版第4页（注：记录被审计单位建立的有关职责分工的政策和程序，例如，不相容职务的分离。)二、业务流程介绍1.采购审批与处理（注：记录对被审计单位的请购、审批及处理流程的了解。本指南将存货验收的控制活动记录于生产与仓储循环的审计工作底稿。）2.记录应付账款（注：记录对存货验收后至应付账款