管理会计预算课程设计

1、管理会计预算课程设计*大学* 学院课程设计说明20152016学年第学期院:经济与管理学院业:管理会计学姓名:第四组（名单附后）学 号： 附后课程设计题目:迪限公司2016年下半年度预算编制报告起迄日期:05月 30日 06月06日*课程设计地点: 指导教师:第四组班号学号姓名分工情况（组员间不能有相同）答辩情况成绩13100数据处理13100表格制作13100数据搜集13100编辑13100编辑课程设计报告（一）课程名称公司（单位）简介 详细描述如下：管理会计学课程设计学号学生姓名1. 公司（单位）所在行业背景、经济地位以及经济环境对其的影响;迪限公司是一家专门从事多媒体应用业务方面产品开发

2、的高科技公司。自成 立以来，一直专注于高清播放的领域，以用户的需求为导向，结合长期的品牌经 营策略及发挥自有技术优势，为用户提供先进、可靠、专业的产品。公司目前汇海美迪科技聚了一批追求卓越、锐意进取、勇于创新、经验丰富的团队精英。拥有非常扎实的多媒体应用方面的软、 硬件研发实力，海美迪公司的软硬件研发 人员都曾是国内大型通讯公司开发IPTV的骨干力量，精通通讯网络技术和多媒 体应用的研发，熟知通讯设备端到端的解决方案。2. 公司（单位）生产经营情况简介、经营优势分析等。（一） 经营预算1.销售预算销售预算不仅是全面预算的开始，而且是编制其他预算的前提，所以销售预 算在企业全面预算中占有举足轻重

3、的地位。销售预算预测公司销售产品或提供劳 务所取得的收入，它是根据营销经理们所作出的销售预算预测来编制的。预计销售额=预计销售量*单位售价深圳市迪限公司生产单一品种的A产品，市场售价为300元，根据销售部门的 预测，2016年第三、第四季度销售产品分别为82000,9000件。根据财务部门的统 计，以现金方式收回的货款占当季销售额的 70%其余货币将在下个季度收回。2016第三季度账面上有上年度第二季度的应收货款 20000元。贝U该公司2016年第三。第四季度销售预算、预计现金收入如下表:销售预算摘要第三季度第四季度合计预计销售量/件8200900017200销售单价300300预计销售总额

4、246000027000005160000预计现金收入表摘要第三季度第四季度合计上半年应收账款收回2000020000入收回第三季度销售收17220007380002460000入收回第四季度销售收18900001890000现金收入总额174200026280004370000从预计现金收入表的编制可以看出，第三季度收回上季度销售收入:20000元，收回本季度销售收入1722000元;第四季度收回上季度销售收入738000元, 收回本季度销售收入1890000元；第三、四季度共收回销售收入4370000元。2.生产预算生产预算是由生产部门参照销售预算，确定为满足公司的销售和存货需要而 必须生

5、产出的产品数量。在编制生产预算时，如果没有期初期末存货，生产量等 于销售量。但由于不确定性。公司经常保有一定数量的原材料和产成品库存，以应付需求和生产的不确定性。因此，企业除了要生产出足够的产品来满足市场需 求外，公司还必须生产出足够的产品为预期的期末存货水平作准备。生产预算的 编制依据一是预计的每季销售量，二是预算期内每季的期初期末存货。因此生产预算的编制公式是：预计生产量+ 预计销售量+预计期末存货量-预计期初存货量依前例，假定深圳市迪限公司每季末的产成品存货为下一季度销售量的0.37%左右，第三季度预计生产成品期末存货为 26件，上一季度末的期末存货即 本季度的期初存货，预计第四季度产成

6、品期末存货为60件。则该公司2016年第三 。四季度预计生产量为17230牛。根据销售预算表与生产预算资料可编制如下生 产预算表:生产预算摘要第三季度第四季度合计预计销售量8200900017200力卩：期末存货266060预计需要量合计8226906017286减：期初存货302630预计生产量81969034172303. 直接材料预算直接材料、直接人工、制造费用各项预算都要依据生产预算中的预计生产量来编制。在编制直接材料预算表的同时一般还应编制材料的预计现金支出表，用 于编制现金预算。其中:预计直接材料采购量=预计生产量*单位产品材料耗用量+预期期末材料存货-预计期初材料存货依前例，设单

7、位产品的材料用量是10千克，每千克的单位成本为5元，季度 末原材料存货为下一季度生产用量的0.36%左右，每季度现金支付购料款的70% ，年末预计的材料存货为500牛，期初存货时上一季度的期末存货量为300件,第 三、四季度预计材料采购额分别为41300、452200元，共计862500元。根据生产 预算及上述资料中给出的数据可编制如下直接材料采购预算表:直接材料预算摘要预计生产量单位产品材料用量生产需要量加:预计期末材料存货（件）预计需要量合计减：预计期初材料存货第三季度第四季度合计8196903417230101010819609034015000400500500823609084017

8、3200300400300预计材料采购量8206090440172500每公斤单位/元555预计材料采购额/元410300452200862500预计现金支出表摘要第三季度第四季度合计支付上半年应付账款2100021000支付第三季度贷款287210123090410300支付第四季度贷款316540316540现金支出总额308210439630747840从预计现金支出表可以看出，第三季度支付上季度的应付账款为21000元,支付本季度货款287210元;第四季度支付上季度贷款16520元，支付本季度贷款20820第三、四季度预计现金支出总额83120元。4. 直接人工预算管理层根据生产预算

9、编制出直接人工预算， 直接人工预算是为直接生产工人 的人工耗费编制的预算。直接人工需要量可以由预期内预计生产量乘以单位产品 所需的直接人工小时数得出，然后再乘以小时工资串，就得到预计的直接人工成 本。依前例，设生产单位产品需5个直接人工小时，每小时工资率为12元，根据 销售预算表可以编制如下直接人工预算表:摘要第三季度第四季度合计预计生产量81601000018160单位产品直接人工小5510人工总工时40800500007500小时工资率121212人工总成本/兀48960060000090000人工预算表时5. 制造费用预算编制制造费用预算应将制造费用划分为变动性制造费用和固定性制造费用。

10、为了便于下一步编制现金预算，在编制制造费用预算的同时，还要编制预计现金 支出表。依前例，设深圳市迪限公司变动制造费用分配率为2,固定的销售和管理费用为5000元，根据这些资料与直接人工预算、直接材料预算可以编制如下制造费 用预算与预计现金支出表:制造费用预算及预计现金支出表摘要第三季度第四季度合计预计直接人工总工时408005000090800变动制造费用分配率222预计变动制造费用81600100000181600预计固定制造费用5000500010000制造费用合计86600105000191600减：折旧200020004000预计现金支出合计846001030001876006. 产品

11、成本预算为正确计算预计资产负债表中的期末存货价值和预计利润表中的本期销售 成本，在编制直接材料、直接人工、制造费用预算的基础上，就可以计算出产品 单位成本，期末产成品成本以及本期产品销售成本，从而编制产品成本预算表。依前例，在海美迪公司直接材料、直接人工和制造费用预算的基础上， 可编 制如下的下半年产品成本预算表:产品成本预算表本本期生期期销售成本项价用单产成末存货成本（目格标准量标准位成本本成本（17200件(172360件）0件）直接材51050830860料6150000000直接人13612560033801032000工000变动制2510160172造费用7230000002单位变

12、120676072206动成本001004000力卩：固6.1492440114定制造费用67.10.27242产品成121825276217本6.674.100.287247.销售与管理费用销售和管理费用预算包括预算期内有关销售产品和日常管理活动中产生的各种费用项目。该预算取决于预算期的销售量,企业往年的历史成本资料以及费用控制目标等。销售和管理费用预算的编制方法与制造费用编制方法类似，也是按照成本性态划分为固定费用和变动费用两部分，固定费用通常包括广告费、管理人员工资、保险费和办公费等，变动费用包括销售佣金以及销售人员工资等。依前例，假定变动的销售和管理费用与销售量有关， 销售和管理费用的

13、变动 费率为每件5元，固定的销售和管理费用每季度都是 4170元。则可以编制销售与管理费用预算及预计现金支出表:销售与管理费用预算表及预计现金支出表摘要预计销售量/件单位变动费用率变动费用总额固定费用销售与管理费用合计预计现金支出第三季度第四季度合计82009000172005554100045000860004170417083404517049170943404517049170943408.预计利润表预计利润表反映预算期的经营成果。编制预计利润表的主要依据是销售预算 、产品成本预算、应销售以及管理费用、专门决策预算等有关资料。预计利润表 是经营预算表中的一张关键表，它提供未来一段时间内某

14、组织的盈利能力估计, 从而有助管理人员及时调整经营策略。依前例深圳美迪公司根据以上预算表编制第三、四季度的预计利润表预计利润表摘要第三季度第四季度合计一、营业收入24600002700000243300减：营业成本91106010633611974421销售及管理费用451704917094340财务费用25806303210二、税前利润150119015868393088029减：所得税费用375297.5396709.75772007.251190129.2三、税后净利润1125892.552316021.75（二） 专门决策预算1.资本支出预算资本支出预算是为购置固定资产、无形资产等长期

15、策划活动而编制的预算。资本支出预算应由生产部门提出，经审核批准后，作为编制预算的依据。由于长期投资决策的时间跨度大，资本支出预算的编制仅仅列示本预算年度内购置固定 资产、无形资产等现金支出。对于长期投资决策在其他年份的现金流入和流出量 在其他年度的预算中进行反映。假定根据长期投资决策的结果，预算依据第三季度支出为10000元，第四季度支出为5000,则可以编制如下资本支出预算表：资本支出预算表摘要第三季度第四季度合计购置设备一台1000010000购专利50005000预计现金支出100005000150002.一次性专门业务预算企业为保障经营业务、资本性支出对资金的需求，应经常保持一定的现金

16、数量，以支付各项费用和偿还到期债务。但如果企业现金持有数大大超过正常支付 需要的金额，就会影响企业正常的经营活动。如果不能偿还到期债务，还可能导致企业破产。因此，企业在资金筹措、归还贷款、发放股利和缴纳税金等问题上 要进行专门决策。海美迪公司从财务部门根据资本支出预算表，预计第三季度归还资金100000 元，支付利息2580元。第四季度偿归还资金20000元，支付利息630元。则编制下 半年一次性专门业务预算表：一次性专门业务预算表摘要第三季度第四季度合计借入资金归还借款10000020000120000支付利息25806303210预付所得税271252712554250预计现金收入合计预计

17、现金支出合计12970547755177460（三）财务预算财务预算是预算期内反映预计收入、现金支出和财务状况的预算。它是以经 营预算和专门决策预算为基础编制的，以货币为计量单位对预算期内企业的经济 活动进行全面综合反映。财务预算包括现金预算和预计资产负债表。1.现金预算现金预算是用来反映预算期内由于经营和资本支出等原因而引起的一切现 金收支及其结果的预算。现金预算一般由现金收入、现金支出、现金多余和不足 以及资金的筹集与运用等四个部分组成。 现金预算的收入包括期初现金余额和当期预计现金收入。现金预算的支出部分包括预算期内的所有预计现金支出。现金多余与不足部分确定现金支出与现金收入之间的差额，

18、根据现金余缺情况可采用 适当的筹资和运用资金的数额。海美迪公司现金第三季度初余额为20000元，每季度末的余额为下一季度的 期初余额。第四季度的期末余额为728000元。根据以下的所有预算表编制如下现 金预算表:现金预算表摘要第三季度第四季度合计额一、期初现金余200007380001742000力:现金收入17220001890000224000二、可供使用现金总额174200026280001079965减：现金支出直接材料410300452200862500直接人工48960060000090000制造费用111601116122321销售及管理费用451704917094340所得税3

19、75297.5396709.75772007.25资本支出10000500015000现金支付总额1341527.551514240.71856168.25三：收支相抵现金余额400472.551113759.21514231.75力:银行借款减：偿还贷款10000020000120000支付利息25806303210额四：期末现金余297892.551093129.21391021.752.预计资产负债表预计资产负债表是企业预算期内期末财务状况的总括性预算，它是依据当前 的实际资产负责表和全面预算中的其他预算所提供的资料来编制的。根据以上所有的预算表编制下半年的第三、四季度的资产负债表预计资产负载表项目半年数年末数资产：现金5000004370000应收账款20000810000原材料1500862500产成品3800.12182524.1流动资产合计525300.1859455.2固定资产2000030000减：累计折旧40008000固定资产净值1600022000无形资产5000资产合计1090600.29149479.3负债及所有者权