外商投资企业税收政策及纳税报务手册

1、1 / 39外商投资企业税收政策及纳税报务指南一、税务登记企业设立登记企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个 体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的 纳税人），向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记：1、从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业 执照）的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记， 税务机关核发税务登记证及副本（纳税人领取临时工商营业执照的， 税务机关核发临时税务登记证及副本） ；2、从事生产、 经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批 准设立的，应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登 记，税

2、务机关核发税务登记证及副本；3、从事生产、 经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门 批准设立的，应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记， 税务机关核发临时税务登记证及副本；4、有独立的生产经营权、 在财务上独立核算并定期向发包人或者 出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之2 / 39日起30日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记， 税务机关核发临时税务登记证及副本；5、从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际 经营或提供劳务之日起， 在连续的12个月内累计超过180天的，应当 自期满之日起30日内，向生产、 经营所在地税务机关申

3、报办理税务登 记，税务机关核发临时税务登记证及副本；6、境外企业在中国境内承包建筑、 安装、装配、 勘探工程和提供 劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税 务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。7、其他纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流 淌性农村小商贩外， 均应当自纳税义务发生之日起30日内， 向纳税义 务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副 本。纳税人在申报办理税务登记时，应当依照不同情况向税务机关如 实提供以下证件和资料：（一）工商营业执照或其他核准执业证件；（二）有关合同、章程、协议书；（三）组织机构统一代

4、码证书；（四）法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件3 / 39其他需要提供的有关证件、资料，由省、自治区、直辖市税务机关确定。税务登记证发生变化的办理税务登记证变更业务的办理纳税人在工商行政治理机关办理变更登记的，应当自工商行政治 理部门办理变更登记之日起30日内，持下列资料到黄山区地点税务局 各办税服务厅税务登记窗口申报办理变更税务登记：1.工商登记变更表及工商营业执照（纳税人已在工商行政治理机 关办理变更登记的） ；2.纳税人变更登记内容的有关证明文件；3.税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本和登记表）4.其他有关资料。税务登记证验证及补办证税务登记证每年需验

5、证一次，按照联合年检办公室通知的时刻和 地点携带如下资料办理验证手续：1.审计报告及所附财务报表外汇收支情况表；2.税务登记证副本；3.营业执照副本复印件；4 / 394.法定代表人（负责人）或业主的居民身份证、护照或其他证明 身份的合法证件；5.联合年检报告书，统一代码证书及相关复印件。从2006年 度 开 始 实 行 网 上 申 报 联 合 年 检 方 法 ， 网 址 ：http/..纳税人遗失税务登记证件， 应当自遗失税务登记证件之日起15日 内，书面报告主管地税机关，领取税务登记证件遗失报告表并如 实填写，在税务机关认可的报刊上作遗失声明，凭报刊上刊登的遗失 声明向主管

6、税务机关申请补办税务登记证件。注销登记纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务 的，应当在向工商行政治理机关或者其他机关办理注销登记前，持有 关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需 要在工商行政治理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机 关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记 机关申报办理注销税务登记。纳税人被工商行政治理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤 销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向 原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人因住宅、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当 在向工商行5

7、 / 39政治理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或 者住宅、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申 报办理注销税务登记， 并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务 机关申报办理税务登记。境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳 务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向 原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件 和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、 税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登 记手续。外出经营报验登记纳税人到外县（市）临时

8、从事生产经营活动的，应当在外出生产 经营往常，持税务登记证向主管税务机关申请开具外出经营活动税 收治理证明（以下简称外管证）。税务机关按照一地一证的原则，核发外管证，外管证的有效期限一般为30日，最长不得超过180天。纳税人应当在外管证注明地进行生产经营前向当地税务机关报验登记，并提交下列证件、资料：6 / 39（一）税务登记证件副本；（二）外管证。纳税人在外管证注明地销售物资的，除提交以上证件、资料外，应如实填写外出经营物资报验单，申报查验物资。纳税人外出经营活动结束，应当向经营地税务机关填报外出经 营活动情况申报表，并结清税款、缴销发票。纳税人应当在外管证有效期届满后10日内，持外管证回

9、原税务登记地税务机关办理外管证缴销手续。二、纳税申报地点税税种税目计税依据税率额）申报方式申报期限营业税销售不动产房地产销售收入5%上门申报月后 10 日内城镇土地 使用税一等土地应税土地面 积4 元 / m2上门申报4 月 10 日内、 7 月10 内二等土地3 元 / m2三等土地2 元 / m2四等土地1 元 / m27 / 39个人所得 税工资薪金所得应税所得5-45%按月月后 7 日内都市房地 产税房产余值房产计税余 值1.2 %按月月后 10 日内房产出租房产出租收 入12%按次发生后印花税工程设计合同合同记载金 额0.5 %。按次发生后工程承包合同0.3 %按次发生后借款合同0.

10、05 %按次发生后其他账簿账簿数量5 元/本按年帐簿启用时车船税大型客车车船数量540 元/辆按年办理交强险时中型客车车船数量450 元/辆按年办理交强险时小型客车车船数量360 元/辆按年办理交强险时微型客车车船数量240 元/辆按年办理交强险时载货汽车车船吨位80 元/吨按年办理交强险时基金、费基金、 费名 称费基费率应缴基金（费）申报方式及申报 期限养老保险基金单位工资总额20%按月， 月后 10 日 内个人工资8%水利基金营业额6%按月，月后 10 日 内职工人数20 元/人/年按年，年后 10 日 内失业保险费单位工资总额2%按月，按月月后10 日内个人工资1%医疗保险费单位工资总额

11、6.5%按月，月后 10 日 内个人工资2%医疗救助10 元/人调节金25 元/人工伤生育统筹1%工伤保险费单位工资总额0.8%-2%按月，月后 10 日 内8 / 39生育保险费单位工资总额1%按月，月后 10 日 内残疾人就业保障金应交纳保障金=（用人单位上年度从业人员总数X1.5% 从业残疾职工数）上年度当地单位从业人 员年平均劳动酬劳。用人单位安排残疾职工差额不 足一人的可免予安排， 但需按差额比例计算并交纳 保障金。按年，每年 7-9 月申报纳税程序纳税人必须在税务机关确定的申报期内到黄山区地点税务局各办 税服务厅申报征收窗口办理申报手续。1.由专门办税人员办理纳税申报手续；2.当月无营业收入或者处在享受减免税待遇期间的，也必须按期 申报；3.如