偷税与避税的联系与区别

1、 温州给力税务服务中心 解析税政 服务民企【6月研讨会预告】 主题：出口退税操作实务与技巧 时间：6月25日（周六） 地点：温州、乐清 预约电话税与避税的联系与区别 第一，实施不符合一般经营原则的行为。无论是偷税，还是避税，都必须通过实施一定的行为来完成，而该行为往往不符合一般的经营原则，即如果排除税收因素，具有正常理性的人都会认为纳税人的行为不正常。如果纳税人根据正常的市场交易规则和法律的规定来安排自己的行为，即使造成了减轻税收负担的结果，也不属于偷税或者避税。第二，造成减轻税收负担的结果。无论是偷税，还是避税，都要造成减轻税收负担的结果，即实际所缴纳的税款少于

2、没有进行相关的安排之前所应当缴纳的税款。如果没有达到这一结果，则不能构成偷税和避税行为。（从理论上来讲，可以认为构成不成功的偷税和避税行为，但在实定法和实际执法中没有这个概念）偷税与避税的区别包括以下三个方面：第一，实施行为的合法性不同。为实现偷税目的所进行的行为必须是税法所明确禁止的三种行为，除此以外的任何行为，无论是合法的还是非法的均不能构成偷税。而为实现避税目的所进行的行为必须是非法律所明确禁止的行为，这里的“法律”并不限于税法，包括所有的法律。简单地说，为达偷税目的的行为是特定的违法行为，而为达到避税目的行为是不特定的不违法行为（包括合法行为，但不限于合法行为）。第二，实施行为的时间点

3、不同。为实现偷税目的所实施的行为必须是在纳税义务产生以后实施，而为实现避税目的所实施的行为必须是在纳税义务产生之前实施。在纳税义务产生之前有可能通过不违法的行为减轻税收负担，但是在纳税义务产生以后，除合法减免税以外，不可能通过不违法的行为减轻税收负担。第三，法律责任不同。正因为偷税和避税行为具有上述不同，因此，其危害性也存在较大差异。偷税行为危害性大，避税行为危害性相对小。对于偷税行为，除追缴税款以外，还应当加收滞纳金，同时还应当进行处罚（一般为罚款），情节严重构成犯罪的，还要追究刑事责任。而对于避税行为，一般仅调整应纳税额，并不加收滞纳金，更不能进行处罚，也不可能追究刑事责任。因为纳税人所从

4、事的行为是不违法的，如果对纳税人不违法的行为进行处罚，就违反了“罪刑法定”和“处罚法定”的基本原则。更多内容请速见下页！出口退税操作实务与技巧在国际贸易中，对出口货物实行退（免）税是被世界各国普遍接受的一种国际惯例，其功能是避免重复纳税、促进公平竞争和有利于进出口贸易。针对出口退（免）税申报流程繁杂、申报条件严格等特点，本课程分门别类介绍出口退（免）税业务的操作方法和政策指引，注得理论与实践相结合，便于企业把握外贸政策和退税管理的发展潮流，帮助企业进行有效的税务规划，以达到提高退（免）税申报效率、科学降低纳税成本的目的。【会议时间】 2011年月25日（星期六）【会议地点】 温州、乐清【主讲嘉

5、宾】 温州、乐清税务局某官员【参会收益】1、 掌握生产企业“免、抵、退”税实务操作；2、 掌握外贸企业出口业务核算；3、 熟悉出口货物退税特殊政策及国家最新相关政策。【参会对象】 企业财税负责人、会计、税务人员、负责出口退税业务核算的会计人员等。【课程大纲】模块一：出口货物退（免）税概念1、 出口退（免）税的含义2、 享受出口退税的货物应该具备的条件3、 出口退（免）税的税种4、 出口货物退（免）税的认定模块二：生产企业出口业务核算1、 生产企业办理“免、抵、退”税的认定2、 生产企业“免、抵、退”税的计税依据3、 生产企业计算“免、抵、退”税的方法4、 生产企业“免、抵、退”税的账务处理5、

6、 生产企业“免、抵、退”税单证备案管理模块三：外贸企业出口业务核算1、 出口货物应退增值税的会计处理2、 外贸企业代理出口应税消费品的会计处理3、 外贸企业自营出口应税消费品的会计处理4、 出口应税消费品退关时的会计处理模块四：出口企业操作实务1、 免抵退税计算、数据调整及特殊规定2、 申报流程、申报资料、申报期限等规定模块五：出口货物退税特殊政策及国家最新相关政策1、 小规模纳税企业出口货物退（免）税实务2、 来料加工和进料加工退（免）税实务3、 委托代理出口退（免）税实务4、 最新出口企业相关政策【费用】 温州给力会员免费（会员费：6600元/年·人，详见服务说明） 非会员：80

7、0元/人 （含中餐及会议资料） 附：报名表解析税政 服务民企【6月会议主题】出口退税操作实务与技巧温州给力税务服务中心是经温州市税务相关部门批准成立的温州第一家专门帮助“民营”企业高管高效、准确、轻松地掌控财务，规避涉税风险，实现企业税务利润最大化的最给力机构。温州给力，本着以客户为导向，以民营企业财务实操为准绳的服务理念，帮助民营企业财务管理及时解决财税问题，规避职业风险。给力宗旨给您力量，为您创利。给力使命解析中国税政；服务温州民企。给力理念为民企服务，为服务给力。【给力会员】1、一年内，可免费选择参加多种形式的财税专题讲座与研讨会10天（提供午餐）；2、一年内，可免费预约财税专家或税务官

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11、差异解析 7、财务错弊现象检查技巧 8、民营企业如何搞好节税管理 9、民营企业合法降低税负率的方法 10、财务报表分析与风险控制 11、现金流量表的编制及现金流分析 12、民营企业纳税筹划新思路与经典案例分析 13、2011年所得税汇算清缴前的规划和调整 14、2011年汇算清缴后的处理方案 15、如何成为最给力的财务工作者？ 16、如何做好民营企业的财务管理？ 17、财务人员如何规避职业风险？ 【费用】会员免费，非会员：800元/天·人 附：报名表给力会员报名表编号： 填表日期： 年 月 日公司名称 （盖章）公司地址 姓名性别职务手 机籍贯Q Q电 话身份证号 姓名性别职务手 机籍贯Q Q电 话身份证号 姓名性别职务手 机籍贯Q Q电 话身份证号备 注报名人数：共（ ）人【帐户全称】 温州给力税务咨询中心（普通合伙） 注：转账务必带上“（普通合伙）”【开户银行】 建行温州瓯江支行【银行帐号】 3300 1628 7350 5300