关于中远集团账销案存资产管理暂行办法

1、中燃有限公司管理制度文件汇编 财金管理中远集团账销案存资产管理暂行办法第一章 总则第一条 为加强对国有资产的监管，规范企业账销案存资产管理，建立和完善企业内部控制制度，依据国家有关财务会计制度规定，制定本办法。第二条企业对账面已核销属于账销案存资产的管理工作，适用本办法。第三条本办法所称账销案存资产是指企业已进行账务核销，但尚未形成最终损失，按规定建立专门档案和进行专项管理的债权性、股权性及实物性等资产。第四条本办法所称最终损失是指企业有确凿和合法的证据表明有关账销案存资产已经完全不具备使用价值和转让价值，肯定不能给企业带来任何形式的经济利益流入。第五条 企业对清产核资工作中按照国资委批复规定

2、已将账面金额全部核销完毕的各项尚未形成最终损失的资产，应当依据本办法建立账销案存管理制度，组织进行专项管理。第六条 各级企业执行企业会计制度后，原则不应产生新的账销案存资产，对预计将会产生减值损失的资产应根据企业会计制度、相关会计准则和中远集团关于执行<企业会计制度>后若干会计政策指导意见（一）的规定计提相应资产减值准备。第二章 账销案存资产管理要求第七条 企业应当对已核销的各项资产损失认真分析，查找原因，明确责任，提出整改措施，建立和完善各项管理和内部控制制度，防止前清后乱；组织力量对账销案存资产进行进一步清理和追索，以法律诉讼等多种方法尽可能收回残值，降低资产净损失。第八条 企

3、业应当根据实际情况，对账销案存资产建立备查薄，按照资产损失核销金额和损失性质，由大及小、由重及轻，分级、分类进行管理，要采取必要措施对于尚未构成最终损失的已核销资产进行清理和追索。在账销案存的资产销案前，要必须保证对资产追索的法律时效性，并对追索过程中的追索证据妥善保管。第九条 企业可以采取债务重组、折价出售等处理方法，对账销案存的各项资产进行清理和追索，处理方案应当经企业经理办公会或董事会讨论批准，并报集团总公司备案，对于其中重大的账销案存资产的处置方案要报集团总公司核准。重大账销案存资产专指单项金额超过100万元以上的已进行账务核销的资产。第十条 企业对小额账销案存债权性资产进行清理和追索

4、，其清欠收入不足以弥补清欠成本的，经企业经理办公会或董事会讨论批准，并报集团总公司备案后可以停止催收。第十一条 企业对账销案存资产清理和追索收回的资金，应当按国家有关财务会计制度规定及时入账，严禁形成“小金库”或账外资产。第三章 账销案存资产销案依据第十二条 企业账销案存资产销案时应当取得合法、充分的证据作为销案依据，包括具有法律效力的外部证据、社会中介机构的法律鉴证证明和特定事项的企业内部证据等。第十三条 债权性资产依据下列证据进行销案：（一）债务单位被宣告破产的，应取得法院破产清算的清偿文件及执行完毕证明；（二）债务单位被注销、吊销工商登记或被政府部门责令关闭的，应取得清算报告及清算完毕证

5、明；（三）债务人失踪、死亡的，应取得公安机关出具的债务人已失踪、死亡的证明及其遗产已经清偿完毕或无法清偿或没有承债人可以清偿的证明；（四）涉及诉讼的，应取得司法机关的判决或裁定及执行完毕的证据；无法执行或债务人无偿还能力被法院终止执行的，应取得法院的终止执行裁定书等法律文件；（五）涉及仲裁的，应当取得相应仲裁机构出具的仲裁裁决书，以及仲裁裁决执行完毕的相关证明； （六）与债务人进行债务重组的，应取得债务重组协议及执行完毕证明； （七）债权超过诉讼时效的，应取得债权超过诉讼时效的法律文件； （八）可以公开买卖的期货、证券、外汇等短期投资，应取得买卖的交割单据或清理凭证； （九）清欠收入不足以弥补

6、清欠成本的，应取得当事人和财务部门的情况说明及企业经理办公会讨论批准的会议纪要；（十）其他足以证明债权确实无法收回的合法、有效证据。第十四条 股权性资产依据下列证据进行销案：（一）被投资单位被宣告破产的，应当取得法院破产清算的清偿文件及执行完毕证明；（二）被投资单位被注销、吊销工商登记或被有关机构责令关闭的，应当取得当地工商部门注销、吊销公告，或有关机构的决议或行政决定文件，以及被投资单位清算报告及清算完毕证明；（三）涉及诉讼的，应当取得司法机关的判决或裁定及执行完毕的证据；无法执行或被法院终止执行的，应当取得法院终止裁定等法律文件；（四）涉及仲裁的，应当取得相应仲裁机构出具的仲裁裁决书，以及

7、仲裁裁决执行完毕的相关证明；（五）其他足以证明该股权性资产发生最终损失的合法、有效证据。第十五条 实物性资产依据下列证据进行销案：（一）报废、毁损的，应当取得相关专业质量检测或技术部门出具的鉴定报告，以及清理完毕的证明；有残值的应当取得残值入账证明。（二）因故停建或被强令拆除的，应当取得国家明令停建或政府市政规划等有关部门的拆除通知文件，以及拆除清理完毕证明；（三）对外折价销售的，应当取得合法的折价销售合同和收回资金的证明；（四）涉及诉讼的，应当取得司法机关的判决或裁定及执行完毕的证据；无法执行或被法院终止执行的，应当取得法院终止裁定等法律文件；（五）应由责任人或保险公司赔偿的，应当取得责任人

8、缴纳赔偿的收据或保险公司的理赔计算单及银行进账单；（六）抵押资产发生最终损失的，应当取得抵押资产被拍卖或变卖证明；（七）其他足以证明存货、固定资产和在建工程确实发生损失的合法、有效证据。第四章 账销案存资产销案程序第十六条 企业应当建立健全账销案存资产销案管理的内部控制制度，划定内部核准权限，明确审批工作程序。第十七条 企业账销案存资产销案应当遵循以下基本工作程序：（一）企业相关资产责任部门对有确凿和合法销案证据的账销案存资产提出销案报告，说明对该项资产的损失原因和清理追索工作情况，并提供符合规定的销案证据材料；（二）企业内部审计、监察、法律或其他相关部门对资产损失发生原因及处理情况进行审核，

9、并提出审核意见；（三）企业财务部门对销案报告和销案证据材料进行复核，并提出复核意见；（四）设立董事会的企业由董事会会议核准同意，未设立董事会的企业由经理办公会核准同意，并形成会议纪要；（五）按照企业内部审核权限，需报集团总公司核准确认的，应报集团总公司核准确认。（六）根据企业会议纪要、上级主管单位核准批复及相关证据，由企业负责人、总会计师（或主管财务负责人）签字，对账销案存资产进行销案处置。第十八条 企业应在每年递交财务决算报告时向集团总公司上报账销案存资产清理情况表（格式附后），并上报企业年度账销案存资产管理情况专项报告及相关账销案存资产销案依据。专项报告主要内容包括：（一）企业账销案存资产

10、本年度的清理、追索情况；（二）企业对于追索收回的资金或残值的账务处理情况；（三）企业账销案存资产本年度的销案情况；（四）其他需要说明的事项。第十九条 企业应对账销案存资产的销案情况建立专门档案管理制度，以备查询和检查。存档资料内容主要包括：（一）销案资产的清理和追索情况及追索证据；（二）销案资产的销案依据；（三）销案资产的销案程序；（四）销案资产损失原因分析及责任追究情况；（五）其他相关材料。第五章 账销案存资产职责分工与监管责任第二十条 企业要指定相关责任人、内部相关主管部门或建立专门账销案存管理工作机构对账销案存资产进行管理。要充分发挥企业财务、审计、监察、法律等内部机构的监督作用。（一）

11、各企业总经理、总会计师（或主管财务负责人）应对企业账销案存资产的管理负领导责任；（二）各企业财务部门负责销案工作的具体管理责任，包括制定和完善账销案存资产管理制度，建立和管理账销案存管理档案，定期对账销案存资产盘点、分析，协助业务主管部门清理和追索案存资产，组织监督所属公司账销案存资产的销案检查工作，履行对公司本部及所属企业账销案存专项报告、销案申请报告和销案证明依据的合规审查。（三）各企业业务部门具体负责对账销案存资产的清理和追索工作，提交具体处置方案，提供关键证明依据，落实账销案存资产的销案申报工作。（四）各企业监督（审计）部门对系统内企业的账销案存资产管理和销案工作开展监察和审计监督，对

12、管理过程中存在的违规违纪行为，应按相关规定予以严肃查处。（五）各企业法律部门或相关岗位对销案资产采取债务重组、折价出售等处置方案所签订的法律文本合同的有效性进行审查，对于企业从外部取得的销案证据的完整性和法律效力出具专项意见。第二十一条 各级企业对所属企业账销案存资产的管理工作负组织和监督责任。各级企业应认真组织和监督所属企业按照规定建立账销案存资产管理制度，采取有效措施加大清理和追索力度。应采取必要的抽查制度，以加强对企业账销案存资产管理工作的监督。第二十二条 企业在账销案存资产管理过程中不得有下列行为：（一）未按照规定建立账销案存资产相关管理制度，或建立的管理制度不符合有关规定或企业实际情

13、况，在实际工作中未得到有效执行的；（二）没有遵循本办法规定和企业内部程序，擅自对账销案存资产进行销案的；（三）未按照规定对账销案存资产的损失原因进行分析、整改，致使企业又产生新的同类资产损失的；（四）未按照规定对因工作失职、渎职或者违反规定，造成损失的人员进行责任追究和处理的。（五）在账销案存资产的处理过程中进行私下交易、个人从中捞取好处的；（六）将账销案存资产恶意低价出售或无偿被其他单位、个人占有的；（七）对账销案存资产的追索及变现收入不入账、私设“小金库”或私分、侵吞的。（八）其他严重违反账销案存管理制度规定或国家有关财务会计制度规定的行为。第二十三条 企业在账销案存资产管理过程中有上述行

14、为之一的，集团总公司及有关所属企业将按干部管理权限给予通报批评，并追究企业负责人和相关责任人的责任；涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。第六章 附则第二十四条 各级企业应当依据本办法规定制定企业账销案存资产管理工作制度。第二十五条 本办法适用于集团境内各级企业，境外企业原则遵照执行。第二十六条 企业执行企业会计制度计提的各项资产减值准备财务核销管理规定另行制定。第二十七条 本办法自公布之日起施行。附件：中远集团账销案存资产清理情况表及销案资产情况备案表 6张附件二：中远集团统一委托会计师事务所工作暂行办法第一条 为促进中远集团建立健全企业内部控制制度，规范企业年度财务决算审计工作，提高企业会计信息质

15、量，根据中央企业财务决算审计工作规则（国资发评价2004173号）和国资委统一委托会计师事务所工作试行办法（国资发评价2004289号）的有关规定，结合集团实际情况，制定本办法。第二条 本办法适用于纳入中远集团财务决算报表合并范围的境内各级子企业。集团直属境外企业及其所属子企业以及集团二级以下子企业在境外投资的全资及控股子企业的财务决算审计工作，集团另行规定。集团所属在境外（含香港）上市的子企业，其年度财务报表审计按照所在地法律法规规定执行。集团合并范围内股份有限公司、有限责任公司及合营公司应将集团选定的会计师事务所推荐给公司董事会，中远方派出董事应积极推荐并建议公司董事会在同等条件下优先选用

16、中远集团推荐的会计事务所。第三条 中远集团境内企业的财务决算审计工作，由集团总公司按照“统一规划、统一标准、统一管理”的总体原则，通过公开招标、选定、监督等工作程序，规范集团财务决算审计管理工作，实现加强内部财务监控的目的。第四条 中远集团境内企业年度财务决算审计工作，由集团总公司统一选定主审会计师事务所，参审会计师事务所采取招标的方式确定，特殊情况下可由集团二级企业推荐，推荐的会计师事务所不得与企业及企业相关工作人员有利害关系。第五条 各二级企业及其系统内企业的年度财务决算审计，原则上由总公司委托一家会计师事务所承办；对于二级以下所属子企业分布地域较广的，由集团总公司委托多家会计师事务所承办

17、。承办集团境内年度财务审计的会计师事务所按国资委规定原则不超过五家。主审会计师事务所对参审会计师事务所的审计工作质量负责把关。第六条 中远集团统一委托会计师事务所工作按照“公正、公平、公开”的原则，采取按地区、系统划分，对被委托企业打包统一按公开招标的方式进行。第七条 集团总公司与各主要二级企业总会计师或财务经理组成专家评议组，依据国家相关法律法规规定和集团相关要求，按照择优和成本效益原则，对投标的参审会计师事务所资质证明、投标文件及专业领域执业经历等进行审核、比较和评选。第八条 年度财务决算审计完成后，应根据会计师事务所工作表现、被审计企业信息反馈，结合年度财务检查抽查或专项检查的工作，对委

18、托会计师事务所审计质量进行跟踪评价，对不符合审计要求的会计师事务所，由专家评议组出具评审意见后，解除委托审计合同。第九条 按照公开和市场化原则，由专家评议组对投标书中关于审计费用的收取预算及方式进行评审，确定每年度集团境内审计费用，审议审计费用分摊原则和分摊计划。依据专家评议组意见，由集团总公司牵头按照费用分摊原则在集团境内各二级企业进行分摊，由各二级企业与委托会计师事务所签订审计业务约定书，二级以下企业审计费用分摊原则可参照本规定。第十条 审计费用分摊原则要在上年度财务指标基础上，对比上年度各企业资产总额或收入总额、利润总额占集团境内简单汇总对应业务指标的权重，并结合各企业资产总量、企业数量

19、在当年财务快报的变化，确立或调整当年度审计费用分摊金额。各二级企业如无重大资产及重组改制变化，费用分摊原则一经确定，一般不再调整。第十一条 集团专家评议组在每年10月底前召开定期会议，商议委托续约或变更会计师事务所等事宜，并讨论审定当年度审计费用分摊计划。第十二条 投标会计师事务所应具备以下资质要求：（一）经工商登记为企业法人，并具备国家主管部门颁发的职业资格。（二）会计师事务所应具备从事国有大型企业审计工作资格，其注册会计师人数不得少于100人。并且执行上市公司审计的会计师事务所应具备上市公司审计资格。（三）会计师事务所应有能力在规定时间内，按照集团年度财务决算审计工作要求开展审计工作，并按

20、时保质完成审计任务。（四）考虑集团的行业特点，会计师事务所应初步了解行业业务流程和核算方式。同等条件下优先选用有远洋运输企业审计经验的会计师事务所。（五）会计师事务所近三年没有因违法违规行为被国家有关部门予以处罚的纪录，并在承担国有大型企业审计工作中没有出现重大审计质量问题及不良记录。第十三条 根据国家相关法律法规及国家主管部门政策规定，集团总公司定期对重大需要调整事项，与主审会计师事务所、参审会计师事务所重新商定审计范围、审计职责和审计报告披露要求。第十四条 被审计单位应积极配合会计师事务所开展审计工作，及时、主动提供会计师事务所要求提供的各项资料，主动配合会计师事务所现金盘点、固定资产抽查

21、等必要环节的审计工作，不得以任何原因、任何方式阻挠会计师事务所审计工作的正常进行。第十五条 各级企业对会计师事务所及注册会计师出具的年度财务决算审计报告提出的意见和问题，要认真对待审查，对确实存在的问题，应当依据国家有关财务会计制度规定，在限定期限内（原则至多不超过一年），落实整改措施，并将整改意见备案上报集团总公司。对会计师事务所及注册会计师出具的审计报告为保留意见的，各级企业应当在年度财务决算报告中，对此保留事项予以特别说明。第十六条 对于不符合国家及集团相关委托审计规定，违背集团审计要求的，或存在重大问题避而不报，审计程序存在重大漏洞导致会计错弊信息没有及时披露的，或与企业及相关人员串通

22、出具不实或虚假内容的会计师事务所，一经发现，永远不得聘用。情况严重者，由总公司负责整理有关情况反映到国家主管部门。第十七条 会计师事务所按规定程序执行审计任务并出具符合工作要求的审计报告和管理建议书后，被审计单位按有关规定支付相关审计费用。第十八条 本办法于2006年1月1日起施行。第十九条 本办法由集团总公司财金部负责解释。附件三：中远集团内部会计控制制度指引（试行）第一章 总则第一条 为加强内部会计控制制度建设，提升企业财务管理水平，建立积极有效的错弊防范机制，强化财务内部管理责任，根据中华人民共和国会计法等相关法律规定，制定本指引。第二条 建立健全内部会计控制应充分考虑控制环境、风险识别

23、与评估、控制活动与措施、信息沟通与反馈、监督与评价等要素。第三条 中远集团内部各级全资和控股子公司应依据国家有关法律法规，从集团的整体利益出发，结合本公司和本系统的财务特点和管理要求，建立健全本单位的内部会计控制制度体系文件，并组织实施。第四条 各单位负责人对本单位内部会计控制制度的建立健全、实施、监督负责。第二章 内部会计控制制度设计的目标和原则第五条 各单位应定期评价内部会计控制的有效性，并根据市场、技术、法律环境的变化适时调整和完善。有效的内部会计控制应保证实现以下目标：（一）保证国家有关法律和单位内部规章制度的贯彻落实。（二）配合建立和完善符合现代企业制度要求的内部组织结构建设，形成科

24、学的财务决策程序，健全企业内部财务执行和监督机制，逐步实现职责明确、制度完整，程序严谨的财务控制机制。（三）保证真实、完整地反映所有的经济事项，确保财务会计报告的编制符合会计法和企业会计制度等有关规定。（四）建立行之有效的财务风险预警和控制系统，强化风险管理，确保各项业务活动健康进行。（五）保证账面资产与实物资产定期核对相符，确保实物资产的安全和完整并有效发挥作用，减少积压和闲置资产的减值损失。第六条 企业内部会计控制制度的设计应遵循以下基本原则：（一）合法性原则。内部会计控制应符合国家有关法律法规和集团相关规定的要求，以及本单位的实际情况。（二）全面性和系统性原则。内部会计控制应当涵盖本单位

25、内部涉及会计工作的各项经营管理活动及相关岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督等各个环节。（三）不相容职务互相分离原则。内部会计控制应当保证单位内部涉及不相容职务相分离的关键财务管理工作机构、岗位设置及其职责权限划分合理。确保不同部门和岗位之间权责分明，切实起到相互制约和相互监督的防范作用。（四）成本效益原则。内部会计控制要以合理的控制和管理成本获取最大的经济效益。（五）信息反馈原则。内部会计控制应随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。第三章 内部会计控制建设的基本思路第七条内部会计控制建设应包括会计组织机构和岗位职责建设、会计管理流程

26、建设和会计内控体系文件建设，从构建会计业务循环模型（也称控制流程）出发，评估业务风险或弊端，提出内部控制关键要点，设计内控控制文本。第八条 企业内部会计控制构建会计业务循环模型，要充分考虑业务职能和经济业务之间的联系，对具有不同数据性质和业务内容的活动，按照内在经济规律，区分类别，要形成围绕货币资金收支循环在内的包括销售和应收款循环、采购和应付款循环、生产成本（费用）循环、筹资和投资循环的整体业务控制流程。第九条 内部会计控制在整体业务循环模型构建的基础上，应针对各业务循环可能出现的错误和弊端，开展有针对性的、形式多样的风险评估手段。第十条 内部会计控制应当根据风险评估结果，在成本效益原则的基

27、础上，提出内部控制关键点，并根据每类业务处理的重要程序设置数目不等的补偿性控制点，以确保内部会计控制运行的可靠性。第十一条 内部会计控制应设计内部会计控制文本体系文件，以做为落实内部会计控制的各项措施的指导性文件。第四章 内部会计控制的主要内容第十二条 内部会计控制制度的主要内容包括： （一）货币资金控制制度（二）固定资产控制制度；（三）存货控制制度；（四）工程项目控制制度；（五）对外投资控制制度；（六）筹资及权益控制制度；（七）对外担保控制制度；（八）销售与收款控制制度；（九）采购与付款控制制度；（十）成本费用控制制度；（十一）税收管理控制制度；（十二）财务管理信息系统控制制度;（十三）财务

28、预算控制制度;第十三条 货币资金内部控制主要内容应包括企业应对货币资金收支和保管业务建立严格的授权审批制度，办理货币资金业务的各相关岗位应当分离，相关机构和人员应当相互制约，确保货币资金的安全。（一）各单位要分析货币资金的内容和特点，明确货币资金内部控制的目标，确保货币资金的安全性、流动性、真实性。 （二）货币资金内部控制包括岗位责任分离制度、现金预算控制制度、货币资金控制制度。（三）审批人应当根据货币资金授权批准制定的约定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向

29、审批人的上级授权部门或专门领导机构报告。第十四条 固定资产内部控制内容主要应包括设置审批权限、流程和必要文件，建立固定资产管理职责分工和岗位责任制度，对固定资产管理和核算的各个业务环节进行合理的职责分工，确保各项实物资产取得合理，计价正确，安全完整。固定资产内部控制包括建立健全资本性支出预算制度，采购招标制度，质量验收制度，实物资产取得、记录和入账、维修和保养、折旧、定期盘存和固定资产处置控制等。第十五条 各单位应加强对存货的管理，建立存货管理的岗位责任制，对存货的管理和会计记录进行合理的职责分工，建立存货验收入库、保管、稽核、发出、盘存等环节的控制制度，正确计算存货价值，防止各项存货超储、积

30、压、被盗、毁损和流失。第十六条 各企业应建立规范的工程项目决策程序，明确相关机构和人员的职责权限，建立工程项目投资决策的责任制度，加强工程项目立项可行性分析评价、工程概算审核、工程预算外追加款项决策审批、工程招投标、支付工程款进度和工程竣工结算等环节的会计控制。第十七条 各单位应建立规范的对外投资决策程序，实行重大投资决策责任制度，依法完整核算各项对外投资的价值，确保对各项投资的动态跟踪与评价，加强投资项目立项可行性分析、资产评估程序、投资款项支付、国有股权投资处置审批程序和投资项目回报率跟踪评价等环节的会计控制，严格控制投资风险。第十八条 企业应加强对筹资活动的会计控制，合理确定筹资规模和筹

31、资方式，降低筹资成本，防范和控制财务风险，确保筹措资金的合理、有效使用。第十九条 企业应加强对外担保的会计控制，严格控制担保行为，建立担保决策程序和责任制度，明确担保原则、担保标准和条件、担保责任等相关内容，加强对外担保合同订立的管理，及时了解和掌握被担保人的经营和财务状况，防范潜在风险，避免或减少可能发生的损失。第二十条 各单位应加强销售及应收款项的管理，与客户签订规范的销售合同，遵守国家有关价格及税收政策，准确计算销售数量和金额，及时回收货款，加强发票的管理，公开、透明、正确地处理销售退回及折扣、折让事宜，明确销售机构和人员的职责权限等内容，确保营业收入的真实性，建立接受客户订单、开票、结

32、算的授权批准制度，建立客户档案，评估确定客户信用标准和条件，定期与客户对账，避免或减少坏账损失。第二十一条 各单位应合理规划采购和付款业务的机构和岗位，加强采购合同管理，建立和完善采购和付款程序，强化对请购、审批、招标、采购、验收、付款等环节的控制，实行采购业务财务预算管理制度，重大采购实行招投标制度，做到比质、比价采购，透明采购决策，堵塞采购漏洞，防止舞弊及不正当行为的发生。第二十二条 企业应建立成本费用控制系统，作好管理的各项基础工作，制定成本费用列支标准，分解成本费用指标，控制成本费用差异，考核成本费用指标的完成情况，落实奖惩措施，降低成本费用，提高经济效益。第二十三条 各单位应加强税收

33、控制和管理，设立税务专管人员，依法纳税，加强企业税收筹划，注重财务会计处理与税收政策衔接，做好纳税调整工作，维护企业合法经济利益。第二十四条 财务管理信息系统控制应包括数据的输入、输出、检索、文件存储与保管、网络安全等方面的控制。各单位要落实财务管理信息系统的岗位责任制，财务信息系统不相容的职务要进行分离，严格恪守职责分工制度，加强用户权限管理、用户操作管理和跟踪以及外部环境的安全管理等内容。建立系统数据适时备份制度，重要数据应当异地备份，确保输入数据的安全性、完整性和正确性，保证财务管理信息系统的安全、可靠、稳定及效率。第二十五条 财务预算管理内部控制应通过预算组织、编制、调控和考核等环节，

34、实现预算事前、事中、事后的全程管理。（一）财务预算编制应在预算委员会组织领导下，协调企业内部各成员单位和各种资源，分工落实，职责明确，通过事前规划和管理，围绕企业战略规划和年度业务经营计划，妥善确定经营愿景及即期目标。（二）财务预算编制应以战略为指导、业务为主线、在预算决策机构的领导下，财务部门应以公司业务部门上报的经营计划、业务预算为基础，集合各项预算编制要素，确定合理假设前提，编制模拟财务预算。（三）为保证预算目标实现，需要对企业生产经营过程进行事中动态跟踪与分析，定期编制滚动财务预算，控制偏差。（四）预算偏差考核以考评财务预算报表编制真实性、完整性及合理性为目的，综合分析评价各成员企业的

35、经营行为结果、市场资源变化的外部因素和各种环境政策对财务结果与状况的影响程度。第五章 内部会计控制的主要方式第二十六条 内部会计控制应建立动态的、多层次、多角度的控制机制。内部会计控制的基本方式主要包括:预算控制、经营风险控制、会计组织结构控制、授权批准控制、文件记录控制、财产保全控制、会计人员素质控制、内部报告控制、财务稽核控制。第二十七条 预算控制是企业内部会计控制的重要组成部分。各单位要建立预算管理机构或岗位，实行全面预算管理。预算控制方式主要包括：（）预算体系的建立，包括预算项目、标准和程序；（二）预算的编制和审定；（三）预算指标的下达以及相关责任人或部门的落实；（四）预算执行的授权；

36、（五）预算执行过程的监控；（六）预算差异的分析和调整；（七）预算业绩的考核。第二十八条 经营风险控制要求各单位树立风险意识，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险报告等措施，对企业的财务风险和经营风险进行全面防范和控制。（一）筹资风险控制。确定合理的债务结构和资本结构，对筹资金额和期限、筹资成本的估算和筹资的偿还计划进行事前评估、事中监督、事后评价。（二）投资风险控制。对各种债权投资和股权投资进行可行性研究，并根据项目和金额大小确定审批权限，对投资过程中可能出现的不利因素进行防范和化解。（三）对外担保风险控制。对被担保项目进行风险评价和跟踪监控，并采取反担保、分类管理、项目处置等措施降低担保风险。（四）信用风险控制。制定客户信用评估指标体系，确定信用授予标准，规定客户信用审批程序。（五）合同风险控制。建立合同起草、审批、签订、履行监督和他方违约时应采取应对措施的控制程序。（六