关联企业税务管理分析精品发布

1、关联企业税务治理分析【精品发布】一、关联业务往来的有关治理规定?国际财务会计准那么第 24号一一对关联者的揭示?对关联方的定义为“在 制订财务或经营决策中,有水平限制另一方,或对另一方施加重大影响 的一方.值得注意的是,如果两个公司仅有一位共同的董事,那么,这两 个公司不能被认为是关联方.资金提供者、工会、公用事业组织、政府部 门和机构,不应当仅以日常往来为由而视其为关联方.与企业发生大虽业 务的单个买主、供应商、专销商、批发商或一般代理商,不应仅仅由于因 此产生的经济依赖性而视其为关联方.在我国,从财务会计处理来看,?企业财务会计准那么第 36号一一关联方披露?就关联方的定义、关联交易的 认

2、定进行了明确.一方限制、共同限制另一方或对另一方施加重大影响, 以及两方或两方以上同受一方限制或重大影响的,构成关联方.?企业财务会计准那么?同时还列举了构成企业的关联方：1.该企业的母公司.2.该企业的子公司.3.与该企业受同一母公司限制的其他企业.4.对该企业实施共同限制的投资方. 5.对该企业施加重点影响的投资方.6.该企业的合营企业.7.该企业的联营企业.8.该企业的主要投资者个人及与其 关系密切的家庭成员.主要投资者个人,是指能够限制、共同限制一个企 业或者对一个企业施加重大影响的个人投资者.9 .该企业或其母公司的关键治理人员及与其关系密切的家庭成员.关键治理人员,是指有权力并 负

3、责方案、指挥和限制企业活动的人员.与主要投资者个人或关键治理人 员关系密切的家庭成员,是指在处理与企业的交易时可能影响该个人或受 该个人影响的家庭成员.10.该企业主要投资者个人、关键治理人员或与 其关系密切的家庭成员限制、共同限制或施加重大影响的其他企业.从税务治理上看,?税收征管法实施细那么?、?企业所得税法实施条例?都 规定：关联方是指与企业有以下关系之一的企业、其他组织或者个人：1.在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的限制关系；2.直接或者间接地同为第三者限制；3.在利益上具有相关联的其他关系.从治理的侧 重点来看,税法与企业财务会计准那么有所不同,倾向实质重于形式.为了 便于操

4、作,?特别纳税调整实施方法试行?进一步对关联企业认定的具 体标准做出规定.关联关系主要是指企业与其他企业、组织或个人具有下 列之一关系：1 .一方直接或间接持有另一方的股份总和到达25%以上,或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份到达25%以上.假设一方通过中间方对另一方间接持有股份,只要一方对中间方持股比例到达25如上,那么一方对另一方的持股比例根据中间方对另一方的持股比例计算.2. 一方与另一方独立金融机构除外 之间借贷资金占一方实收资本 50%Z上, 或者一方借贷资金总额的 10姒上是由另一方独立金融机构除外 担保. 3. 一方半数以上的高级治理人员包括董事会成员和经理或至少一名 可以限制董事会的董事会高级成员是由另一方委派,或者双方半数以上的 高级治理人员包括董事会成员和经理或至少一名可以限制董事会的董 事会高级成员同为第三方委派.4. 一方半数以上的高级治理人员包括董事会成员和经理同时担任另一方的高级治理人员包括董事会成员和 经理,或者一方至少一名可以限制董事会的董事会高级成员同时担任另 一方的董事会高级成员.5. 一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行.6. 一方的