汇缴关注2017年企业所得税汇算清缴申报的27个常见问题

1、精品汇缴关注】 2017 年度企业所得税汇算清缴申报的 27 个常见问题08:542017 年度企业所得税汇算清缴申报常见问题017 年度企业所得税汇算清缴已启用新版年报，为帮助广大 纳税人顺利完成申报，小编将定期整理申报常见问题供大家1 、A107012 研发费用加计扣除优惠明细表 的第 3 行“自 主研发、合作研发、 集中研发”金额合计为什么不包含第 29 行“其他相关费用”金额，其他相关费用是否不能参与扣 除？答：企业的其他相关费用可以参与加计扣除，但不得超过可 加计扣除研发费用总额的 10% 。该报表 29 行至 34 行是统 计其他相关费用的实际发生额，第 35 行是分析填写不超过

2、总额 10% 的其他相关费用，所以第 3 行金额是包括第 35 行“经限额调整后的其他相关费用”的。2、企业所得税年度申报 A 类报表中 A105000 纳税调整项目明细表 第 15 行 业务招待费的税收金额栏次灰化，无法填写数据，怎么办？welcome精品答：（ 1 ）请纳税人先在主表 A100000 页面上方点击“数据 读取”按钮，再点击“保存“按钮。（ 2）切换到 A105000纳税调整项目明细表，填写好第 15 行“账载金额”后敲 击回车键，“税收金额”栏次会自动计算跳出金额。 3、查账征收企业申报时， A106000 企业所得税弥补亏损明细表 本年度可弥补亏损所得如何计算？数字一直跳

3、不出来，如何 处理？答：该表第 6 行本年度，第 2 列“可弥补亏损所得”填报主 表第 19 行“纳税调整后所得”减去第 20 行“所得减免”后 的值。若金额无法跳出， 请先前往主表查看 19 行和 20 行数据是否 已经生成， 生成后则可在 A106000 表中点击“数据读取”， 即可正常跳转数据。 4、进入“居民企业所得税年度申报” 应用中的“关联业务往来申报”模块，点击“数据初始 化”，页面显示核心征管服务发生异常，无法进行申报，怎 么办？答：填写“关联业务往来申报”模块前，需先申报提 交企业所得税年度 A 类报表，否则无法正常申报。 5 、填报 A105070 表时，如同时有以前年度结

4、转的捐赠支出和当年 发生的捐赠支出，按什么顺序进行扣除？welcome精品答：根据财税 2018 15 号文规定：“企业在对公益性捐 赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再 扣除当年发生的捐赠支出。” 假设 2020年 A 公司通过红十字会捐赠 500 万元现金，年度 利润总额的 12% 的部分为 550万元， 2017 年、 2018 年、 2019 年度结转的尚未扣除的捐赠金额分别为 40 万元、 30 万元、20 万元，填报如下： 2017 年度企业所得税汇算清 缴申报常见问题（二） 1、公司是科技型中小企业，研究开发费用税前加计扣除 75% 优惠的，但是在填写研发项目可加

5、计扣除研究优惠明细表的 时候里面显示的加计扣除比例还是 50% ，怎么处理？答：如是科技型中小企业， A107012 表中第 1 项需勾选“科 技型中小企业”，表格 49 行会自动跳出加计扣除比例 0.5， 科技型中小企业需取得“ 2018 ”开头的登记编号。A107012 研发费用加计扣除优惠明细表2、A105050 职工薪酬支出及纳税调整明细表中的工资薪金支出的“实际 发生额”和“税收金额”分别如何填报？welcome精品答：实际发生额：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科 目借方发生额（实际发放的工资薪金）税收金额 = 实际发生额 -本年度支付上年度计提且在上年度 汇算清缴前列支部分 +

6、 本年度计提且已在本年度汇算清缴前 支付金额举例： A 公司 2017 年工资薪金账载金额 1550 万元，其中：（1 ）计提的 2017 年年终奖 500 万元，因资金紧张 2018 年 3 月 25 日发放 100万元，2018 年 6 月 1 日实际发放 400 万元；（2 ）2017 年 6 月 23 日发放 2016 年计提的年终奖 100 万 元，上年度已纳税调增处理；2017 年工资薪金账载金额 1550 万元；实际发放工资（会计科目借方发生额） =1550-500 （截止2017 年底未实际发放年终奖） +100（ 2017 年发放上年度 计提年终奖）=1150万元welcom

7、e精品税收金额 =1150 （实际发生额） +100 （2018 年 3 月发放的 年终奖） =1250 万元 3 、企业资产总额确实为 0，但在企 业基础信息表“资10产 3总额”栏次填 0 后，页面提示该栏次必须大于 0 ，如何填报？答：企业资产总额确认为 0 但无法填报的，建议填写 0.01 即可保存通过。 4 、企业确认符合小型微利企业标准，填完 主表后切换到 A107040 减免所得税优惠明细表 ，第一行 没有自动带出数据，也无法自己填写，怎么办？答：请纳税人检查 A000000 企业基础信息表“资 103产总额（万元） ”是否填写错误， 单位是万元； 确认无误后， 点击主表的“读取

8、数据”按钮，保存后，切换到 A107040 ， 第一行会自动带出数据，点击保存即可。 5 、企业有关联方， 但与关联方之间并没有发生业务往来，是否需要报送关联业 务往来报告表？答：不需要。根据国家税务总局关于完善关联申报和同期 资料管理有关事项的公告 （国家税务总局公告 2016 年第 42 号 ）规定：“一、实行查账征收的居民企业和在中国境内 设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业向welcome精品税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关 联方之间的业务往来进行关联申报。”6 、我是一家内资企业，是否需要关联申报？答：是否需要关联申报与企业性质无关，与企业是否发生关

9、 联交易有关，也就是说，不管是外资企业、内资企业还是合 资企业，只要是据实申报的居民企业且在年度内与企业的关 联方发生了业务往来， 就需要在年度企业所得税申报时，一 并进行关联申报。 7 、企业所得税年报是否要先报财务报 表？ 答：企业所得税年报主表第 13 行次“利润总额”与财务报 表利润表中“利润总额”金额相互勾稽，因此企业需优先填 报财务报表，然后再填报年度申报表。 2017 年度企业所得 税汇算清缴申报常见问题（三）1、 享受研发费用加计扣除和高新技术企业优惠的企业是否 需要到办税大厅或者电子税务局进行优惠备案？答：不需要。根据国家税务总局公告 2018 年第 23 号规定： “第四条

10、企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相 关资料留存备查”的办理方式。企业应当根据经营情况以及welcome精品相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件， 符合 条件的可以按照 目录列示的时间自行计算减免税额，并 通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时，按照 本办法的规定归集和留存相关资料备查。”具体留存备查资料参见国家税务总局公告 2018 年第 23 号附件 1企业所得 税优惠备案管理目录 。 2、研发项目可加计扣除研究开发 费用情况归集表第 11 行默认加计扣除比例为 50% ，但是 科技型中小企业应享受的加计扣除比例为 75% ，如何填列？ 答：科技型中小企业在填报研

11、发费用加计扣除优惠明细表时填入正确的科技型中小企业登记编号，加计扣除比例会自 动变为 0.75 ，相应的可加计扣除金额也会勾稽到主表第 17 行。研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表不影 响最终的加计扣除金额，仅做费用的明细展示，默认的扣除 比例无法修改，正常填列即可。 3 、2017 年新办的企业且一 直处于筹办期， 2017 年全年销售（营业） 收入为 0 ，筹办期 间发生的业务招待费是否能在当年度税前扣除？答：企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费 支出，可按实际发生额的 60% 计入企业筹办费，可以在开始 经营之日的当年一次性扣除，也可以按照长期待摊费用的处 理规定处理，

12、自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年welcome精品限不得低于 3 年。但一经选定不得改变。 4 、申报企业年度 关联业务往来报告表时页面提醒申报失败，原因为“调用系 统服务出错，需联系系统运维人员进一步分析处理”，怎么 处理？答：请纳税人检查 G000000 报告企业信息表里 400 企业股 东信息中的 404 登记注册类型是否为空， 选择正确的登记注 册类型后保存再申报即可。 5、申报企业所得税年报 A 类报 表，风险提示显示资产折旧、摊销及纳税调整明细表中 的资产原值与 资产负债表 中的固定资产项目原值不一致， 但核实后发现一致，如何处理？答：此风险提示不属于强制 监控信息，若纳税

13、人核对后确认数据无误，可以忽略此提示 信息。 6 、在财务报表年报报表中的“研发支出”辅助账汇 总表中，如果本期借方发生额有去年结转的发生额需要填写 本期借方发生额吗？答：根据国家税务总局公告 2015 年第 97 号附件 3 “研发支 出”辅助账汇总表的填表说明， 第 2 行“本期借方发生额”： 应当按照所有上年未完成、本年新设置的项目的“研发支 出”辅助账借方发生额对应费用明细项目的汇总额填报。所 以去年结转的数据不在第 2 行填写， 应填入第 1 行“期初余 额”。 7 、企业进行年度关联业务申报时，报告企业信息表welcome精品的股东信息栏次为空？ 答：请纳税人重新点击数据初始化。

14、2017 年度企业所得税 汇算清缴申报常见问题（四）1、 A000000 企业基础信息表中的“资产 1 总 03 额”如何计算填写？答：资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式为：季度平均值 =（季初值+季末值）+ 2，全年季度 平均值=全年各季度平均值之和+42、分支机构是否需要做企业所得税年度申报？ 答：分支机构应按下表列示的分类情况选择对应的方式进行 汇算清缴：另根据国家税务总局公告 2012 年第 57 号的规定：“以下 二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税：（一 ）不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营 业税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部

15、辅助性的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。welcome精品（二）上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地 分摊缴纳企业所得税。（三）新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。（四）当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所 属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税。（五）汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级 分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。”3 、进行财务报表年度申报时，填完研发支出辅助账汇总表后保存，再 次进入这张表时，数据全部丢失且新增一行后无法填写数据，怎么办？答：请纳税人点击数据初始化。 4 、填报 A105010 视同销 售

16、和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表时，该表的21 行至 29 行都是灰化的，不能填写数据，怎么办？答：请 纳税人检查 A000000企业基础信息表中的 102 所属行 业明细代码是否为“7 房 2 地 10 产开发经营”，若不是，请在电子税务局“国标行业变更”应用中进行修改，修改成功welcome精品后回到企业所得税年度申报页面，点击数据初始化即可。 5 、 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表有 哪些填报注意事项？答：请纳税人关注以下填报事项：1、无论是外购还是自产资产，发生本表所列视同销售业务，均按照被移送资产的公允价值确定销售收入。 （国税函2008 828 号、 国家税务

17、总局公告 2016年80 号）。2、视同销售收入额可作为计算业务招待费、广告费和业务 宣传费扣除限额的基数。3、企业将自产或外购资产用作职工福利、交际应酬、市场 推广、对外捐赠等用途的，可按照该资产的公允价值确认业 务招待费、职工福利费、营业外支出的计税成本。填报举例：某企业执行会计制度， 2017 年将自产的 10 台电视机赠送给 客户， 作为业务招待费列支， 该电视单位生产成本 1000 元， 同期销售价格为 1200 元。假设企业当年度营业收入 1000 万元，当年发生业务招待费 5 万元。welcome精品会计处理： 税务处理： (1)视同销售业务税务处理：企业将自产产品赠送客户，非执

18、行会计准则企业不确认收 入，但按照视同销售规定，应确认视同销售收入 12000 元， 同时确认视同销售成本 10000 元，业务招待费的税收成本为 12000*1.17=14040 ，会计成本为 12040 ，差额 2000 元。(2 )业务招待费税前扣除金额：业务招待费发生额的 60%=(50000+2000)*0.6= 31200 ；当年销售(营业)收入的 5 %。= ( 10000000+12000)*0.005=50060；两者取小，当年可税前列支业务招待费金额为 31200 元。( 3 )申报表填写：A105000 纳税调整项目明细表“业务招待费支出”第 1 列“账载金额”填写50000 元，第 2 列“税收金额”由系welcome精品统根据“帐载金额”*60%A1 与 0000 表第 1 行“营业收入” +A105010 表第 1 行“视同销售收入”)*5 %。自动计算取小得出，金额为 30000 元，不可修改。差额处理：差额 1200 元通过 A105000纳税调整项目明细 表第 30 行“其他”栏次调减。报表填报示例： 5 月征期企业所得税热点问题1.某企业同时符合高新技术企业优惠与小型微利企业优惠条 件，如果该企业选择享受小型微利企业优惠， A107041 还 要填吗？如何填报？答：