第五章银行间往来业务核算

1、第五章银行间往来业务的核算 目的与要求：1.1.了解银行间的往来种类，了解联行往来、了解银行间的往来种类，了解联行往来、商业银行与中央银行往来以及同业往来的商业银行与中央银行往来以及同业往来的区别；区别；2.2.熟悉联行往来的基本原理，掌握联行往熟悉联行往来的基本原理，掌握联行往来的账户、凭证的运用以及日常核算流程；来的账户、凭证的运用以及日常核算流程；3.3.熟悉金融企业往来的账务处理序；熟悉金融企业往来的账务处理序；4.4.理解和熟悉同城票据交换的处理方法。理解和熟悉同城票据交换的处理方法。第五章 银行间往来业务的核算第五章 银行间往来业务的核算 本章目录本章目录第一节第一节 银行间往来业

2、务概述银行间往来业务概述第二节第二节 联行往来业务的核算联行往来业务的核算第三节第三节 金融机构往来的核算金融机构往来的核算第四节第四节 同城票据交换同城票据交换 一、概念一、概念 银行往来银行往来是指商业银行与商业银行之间是指商业银行与商业银行之间以及商业银行与人民银行之间，由于办理资以及商业银行与人民银行之间，由于办理资金划拨、结算等业务而引起的资金帐务往来。金划拨、结算等业务而引起的资金帐务往来。 银行是国民经济各部门资金活动的中枢，银行是国民经济各部门资金活动的中枢，银行间的往来业务对加速国民经济各部门的银行间的往来业务对加速国民经济各部门的资金周转，真实、完整反映国民经济活动情资金周

3、转，真实、完整反映国民经济活动情况起着至关重要的作用。况起着至关重要的作用。 第一节 概述第一节 概述二、银行间往来的种类二、银行间往来的种类 银行间往来主要包括：联行往来、与人民银行往来银行间往来主要包括：联行往来、与人民银行往来和同业往来和同业往来3 3种。种。 联行往来联行往来指同一银行系统内各行处之间由于办理指同一银行系统内各行处之间由于办理结算、款项划拨、内部资金调拨等业务引起的资金账务结算、款项划拨、内部资金调拨等业务引起的资金账务往来。往来。 与人民银行往来与人民银行往来指各商业银行与人民银行之间由指各商业银行与人民银行之间由于办理缴存存款、汇划款项、融通资金等业务引起的资于办理

4、缴存存款、汇划款项、融通资金等业务引起的资金账务往来。金账务往来。 同业往来同业往来指不同系统商业银行之间因办理结算、指不同系统商业银行之间因办理结算、代收代付款项及资金融通等引起的资金账务往来。代收代付款项及资金融通等引起的资金账务往来。 第一节 概述三、银行间往来业务的核算要求三、银行间往来业务的核算要求 银行间的往来要求各银行树立全局观念；银行间的往来要求各银行树立全局观念；及时处理凭证，加速资金周转；相互清算资及时处理凭证，加速资金周转；相互清算资金，按期计算利息；遵守各项规定，维护金金，按期计算利息；遵守各项规定，维护金融秩序。融秩序。第二节 商业银行与中央银行往来核算商业银行与中央

5、银行的往来包括：商业银行与中央银行的往来包括： 向中央银行发行库提取、缴存现金；向中央银行发行库提取、缴存现金； 按规定向中央银行缴存存款准备金；按规定向中央银行缴存存款准备金； 向中央银行办理再贴现、再贷款；向中央银行办理再贴现、再贷款； 与其他商业银行的资金清算；与其他商业银行的资金清算； 系统内上下级行之间资金头寸的调拨等。系统内上下级行之间资金头寸的调拨等。第二节 商业银行与中央银行往来核算一、向中央银行发行库提取、缴存现金的核算一、向中央银行发行库提取、缴存现金的核算 在人民银行开有备付金账户的商业银行可向开户人在人民银行开有备付金账户的商业银行可向开户人行办理现金业务。行办理现金业

6、务。 （一）缴存现金：由商业银行提交现金缴款单连同（一）缴存现金：由商业银行提交现金缴款单连同现金一并送交开户人行。现金一并送交开户人行。 商业银行商业银行借：存放中央银行款借：存放中央银行款项项 贷：库存现金贷：库存现金 人民银行人民银行 借：借：发行基金往来发行基金往来 贷：贷：XX银行准备金存款银行准备金存款 -XX行行 收入：发行基金收入：发行基金 第二节 商业银行与中央银行往来核算 （二）提取现金：由商业银行提交现金支票送交（二）提取现金：由商业银行提交现金支票送交开户人行。开户人行。商业银行商业银行借：库存现金借：库存现金 贷：存放中央银行款贷：存放中央银行款项项 人民银行人民银行

7、 借：借：XX银行准备金存款银行准备金存款 -XX行行 贷：发行基金往来贷：发行基金往来 付出：发行基金付出：发行基金 第二节 商业银行与中央银行往来核算二、缴存存款的核算二、缴存存款的核算 缴存存款是指商业银行和其他金融机构将吸收缴存存款是指商业银行和其他金融机构将吸收的存款按规定比例划缴人民银行的业务，包括缴存的存款按规定比例划缴人民银行的业务，包括缴存财政性存款和缴存一般性存款财政性存款和缴存一般性存款( (也称缴存法定存款准也称缴存法定存款准备金备金) )。 法定存款准备金制度成为国家调节经济的重要法定存款准备金制度成为国家调节经济的重要手段，是中央银行对商业银行的信贷规模进行控制手段

8、，是中央银行对商业银行的信贷规模进行控制的一种制度，体现国家的宏观经济政策。的一种制度，体现国家的宏观经济政策。 第二节 商业银行与中央银行往来核算 1 1缴存财政性存款的核算缴存财政性存款的核算 （1 1）缴存范围：商业银行代办的中央预算收入、）缴存范围：商业银行代办的中央预算收入、地方金库存款和代理发行国债款项等。包括：国家地方金库存款和代理发行国债款项等。包括：国家金库款、财政预算存款、财政预算外存款、待结算金库款、财政预算存款、财政预算外存款、待结算财政款项、部队存款、机关团体存款等。财政款项、部队存款、机关团体存款等。 （2 2）缴存比例：）缴存比例：100%100% （3 3）缴存

9、时间：除第一次按规定缴存外，）缴存时间：除第一次按规定缴存外，城市城市分支行分支行( (包括所属部、处包括所属部、处) )每旬每旬调整一次；调整一次；县支行县支行及及其所属处所，其所属处所，每月每月调整一次。调整一次。 （4 4）调整计算方法：按本旬）调整计算方法：按本旬( (月月) )末各财政性存末各财政性存款科目余额总数减已交存财政性存款余额，计算应款科目余额总数减已交存财政性存款余额，计算应补交或退回数。补交或退回数。第二节 商业银行与中央银行往来核算 （5 5）缴存方式：商业银行县支行可直接向中央）缴存方式：商业银行县支行可直接向中央银行县支行办理缴存，而商业银行市级行对同城所银行县支

10、行办理缴存，而商业银行市级行对同城所属行采取集中汇缴，向同级中央银行办理；属行采取集中汇缴，向同级中央银行办理； （6 6）调整交存款的核算）调整交存款的核算补缴：补缴： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项财政性存款户财政性存款户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户如为调减退回则会计分录方向相反。如为调减退回则会计分录方向相反。第二节 商业银行与中央银行往来核算 2 2缴存法定存款准备金的管理与核算缴存法定存款准备金的管理与核算 （1 1）缴存范围：一般性存款，即商业银行吸收）缴存范围：一般性存款，即商业银行吸收的企事业单位和个人存款。的企事业单位和个人存款

11、。 （2 2）缴存比例：法定存款准备金的缴存比例，）缴存比例：法定存款准备金的缴存比例，由央行根据调整和控制信用规模和货币供应量的需由央行根据调整和控制信用规模和货币供应量的需要确定，并根据经济与金融发展状况及需要进行调要确定，并根据经济与金融发展状况及需要进行调整。整。 （3 3）缴存时间：每旬调整一次，于旬后）缴存时间：每旬调整一次，于旬后5 5日内日内办理。办理。第二节 商业银行与中央银行往来核算 （4 4）调整计算方法：）调整计算方法：每旬调整数每旬调整数= =（旬末一般性存款余额合计（旬末一般性存款余额合计缴存比例）缴存比例）- -已缴存数已缴存数= =正数（补缴）负数（退回）正数（

12、补缴）负数（退回） （5 5）缴存方式：各商业银行缴存的一般性存款，）缴存方式：各商业银行缴存的一般性存款，由各商业银行总行集中存入总行所在地的人民银行。由各商业银行总行集中存入总行所在地的人民银行。 （6 6）调整缴存款的核算）调整缴存款的核算调增：调增：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项法定存款准备金户法定存款准备金户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户如为调减退回则会计分录相反。如为调减退回则会计分录相反。第二节 商业银行与中央银行往来核算三、向中央银行借款和再贴现的核算三、向中央银行借款和再贴现的核算 （一）向中央银行借款的核算（一）向中央银行借款的

13、核算 向中央银行借款是指商业银行因资金不足，根向中央银行借款是指商业银行因资金不足，根据计划和需要向中央银行申请的贷款。也称再贷款。据计划和需要向中央银行申请的贷款。也称再贷款。 借款的种类包括：年度性贷款、季节性贷款、借款的种类包括：年度性贷款、季节性贷款、日拆性贷款。日拆性贷款。第二节 商业银行与中央银行往来核算 1.1.获得人行再贷款获得人行再贷款人民银行人民银行借：借：XXXX银行贷款银行贷款XXXX行贷款户行贷款户 贷：贷：XXXX银行准备金存款银行准备金存款XXXX行备付金户行备付金户商业银行商业银行借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项备付金户备付金户 贷：向中央银行借款贷：向

14、中央银行借款借款户借款户第二节 商业银行与中央银行往来核算 2.2.到期归还再贷款本息到期归还再贷款本息人民银行人民银行 借：借：XXXX银行准备金存款银行准备金存款 贷：贷：XXXX银行贷款银行贷款XXXX贷款户贷款户 利息收入利息收入商业银行商业银行 借：向中央银行借款借：向中央银行借款借款户借款户 利息支出利息支出 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项第二节 商业银行与中央银行往来核算 （二）再贴现的核算（二）再贴现的核算 再贴现是商业银行持已贴现而尚未到期再贴现是商业银行持已贴现而尚未到期的承兑汇票向人民银行申请融通资金，人民的承兑汇票向人民银行申请融通资金，人民银行从汇票面额中扣

15、除从再贴现之日起到票银行从汇票面额中扣除从再贴现之日起到票据到期日止的利息后，以其差额向商业银行据到期日止的利息后，以其差额向商业银行融通资金的业务。融通资金的业务。第二节 商业银行与中央银行往来核算 1.1.办理再贴现的处理办理再贴现的处理 人民银行人民银行 借：再贴现借：再贴现XXXX银行汇票户银行汇票户 贷：贷：XXXX银行准备金存款银行准备金存款 利息收入利息收入 商业银行商业银行 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 利息支出利息支出 贷：贴现负债贷：贴现负债再贴现户再贴现户第二节 商业银行与中央银行往来核算 2.2.再贴现到期收回的处理再贴现到期收回的处理人民银行人民银行 借：

16、借：XXXX银行准备金存款银行准备金存款 贷：再贴现贷：再贴现XXXX银行再贴现户银行再贴现户商业银行商业银行借：贴现负债借：贴现负债再贴现户再贴现户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项第二节 商业银行与中央银行往来核算四、现代支付系统简介四、现代支付系统简介 现代化支付系统现代化支付系统是人民银行利用现代计算机技是人民银行利用现代计算机技术和通信网络自主开发建设的，能够高效、安全处术和通信网络自主开发建设的，能够高效、安全处理各银行办理的各种支付业务及其资金清算和货币理各银行办理的各种支付业务及其资金清算和货币市场交易的资金清算市场交易的资金清算应用系统应用系统。 现代化支付系统是现代

17、化支付系统是银行和货币市场的银行和货币市场的公共支付公共支付清算平台清算平台，是人民银行发挥其金融服务职能的重要，是人民银行发挥其金融服务职能的重要的的核心支持系统核心支持系统。 现代化支付系统现代化支付系统由大额实时支付系统、小额批由大额实时支付系统、小额批量支付系统、全国支票影像交换系统等清算系统组量支付系统、全国支票影像交换系统等清算系统组成。成。第二节 商业银行与中央银行往来核算 （一）大额实时支付系统（一）大额实时支付系统 大额大额实时实时支付系统支付系统( (简称大额系统简称大额系统) )是处是处理同城和异地跨行之间和行内的理同城和异地跨行之间和行内的大额贷记大额贷记及及紧急小额紧

18、急小额贷记贷记支付业务，人民银行系统的支付业务，人民银行系统的贷贷记记支付业务以及即时转账业务等的支付业务以及即时转账业务等的应用系统应用系统。第二节 商业银行与中央银行往来核算 运行时间：运行时间：法定工作日法定工作日8:008:00至至17:0017:00为日间业务为日间业务处理时间，付款客户在处理时间，付款客户在1717：0000前办理的大额支付业前办理的大额支付业务都可实现实时到达收款行。务都可实现实时到达收款行。 金额起点：金额起点：一般贷记业务金额起点一般贷记业务金额起点2000020000元，元，紧急贷记业务没有金额起点限制。紧急贷记业务没有金额起点限制。 处理方式：处理方式：逐

19、笔实时传输，实时处理，全额清逐笔实时传输，实时处理，全额清算资金。算资金。 业务范围：业务范围：规定金额起点以上跨行贷记业务；规定金额起点以上跨行贷记业务；规定金额起点以下紧急跨行贷记业务；各银行行内规定金额起点以下紧急跨行贷记业务；各银行行内需要通过大额支付系统处理的贷记支付业务等。需要通过大额支付系统处理的贷记支付业务等。第二节 商业银行与中央银行往来核算 （二）小额批量支付系统（二）小额批量支付系统 小额小额批量批量支付系统（简称支付系统（简称“小额系统小额系统”）是处理同城和异地是处理同城和异地纸凭证截留纸凭证截留的的借记借记支付业支付业务和小额务和小额贷记贷记支付业务等的应用系统。支

20、付业务等的应用系统。第二节 商业银行与中央银行往来核算 运行时间：运行时间：小额支付系统实行小额支付系统实行7 72424小时连续小时连续运行，实行的是运行，实行的是“全时全时”服务。服务。每日每日16:0016:00进行进行日日切切处理，即前一日处理，即前一日16:0016:00至当日至当日16:0016:00为小额支付系为小额支付系统的一个工作日。统的一个工作日。 金额起点：金额起点：单笔金额上限贷记单笔金额上限贷记2000020000元，实时元，实时贷记和借记业务不设金额限制。贷记和借记业务不设金额限制。 处理方式：处理方式：连续运行、逐笔发起、批量发送、连续运行、逐笔发起、批量发送、实

21、时传输、双边轧差、定时清算。实时传输、双边轧差、定时清算。 业务范围：业务范围：普通贷记业务、定期贷记业务、定普通贷记业务、定期贷记业务、定期借记业务等。期借记业务等。第二节 商业银行与中央银行往来核算 （三）全国支票影像交换系统（三）全国支票影像交换系统 全国支票影像交换系统是运用影像技术全国支票影像交换系统是运用影像技术将实物支票转换为支票影像信息，通过计算将实物支票转换为支票影像信息，通过计算机及网络将影像信息传递至出票人开户银行机及网络将影像信息传递至出票人开户银行提示付款的提示付款的 业务处理系统业务处理系统 。 全国支票影像交换系统实现了支票的全全国支票影像交换系统实现了支票的全国

22、通用。国通用。第二节 商业银行与中央银行往来核算 作用：作用：通过影像交换系统处理的支票影像信息通过影像交换系统处理的支票影像信息具有与原实物支票同等的支付效力。具有与原实物支票同等的支付效力。 金额限制：金额限制：影像交换系统处理单笔支票业务的影像交换系统处理单笔支票业务的金额上限暂为金额上限暂为5050万元，超过金额上限的支票，影像万元，超过金额上限的支票，影像交换系统拒绝受理。交换系统拒绝受理。 处理方式：处理方式：先付后收、收妥抵用、全额清算、先付后收、收妥抵用、全额清算、银行不垫款。银行不垫款。 付款方式：付款方式：提入行应在规定时间内通过小额支提入行应在规定时间内通过小额支付系统返

23、回支票业务回执付款。付系统返回支票业务回执付款。 第三节 联行往来业务的核算一、联行往来概述一、联行往来概述 （一）联行往来的基本含义（一）联行往来的基本含义同一银行系统内各行、处之间因支付结算业务、同一银行系统内各行、处之间因支付结算业务、内部资金调拨而引起的资金账务往来业务称为联行内部资金调拨而引起的资金账务往来业务称为联行往来。往来。 联行往来的实质是将客户之间的资金存欠关系联行往来的实质是将客户之间的资金存欠关系转换为联行之间的代收代付关系。转换为联行之间的代收代付关系。目前，中央银行和工农中建交等商业银行都建目前，中央银行和工农中建交等商业银行都建立有自己的联行往来系统，办理本系统联

24、行业务。立有自己的联行往来系统，办理本系统联行业务。 第三节 联行往来业务的核算 （二）联行往来的管理层次（二）联行往来的管理层次 我国联行制度实行我国联行制度实行“统一领导，分级管理统一领导，分级管理”，采取总行、，采取总行、分行、支行分行、支行3 3级管理体制。级管理体制。 1 1全国联行往来全国联行往来 适用于全国不同省、自治区和直辖市各行、处之间的资适用于全国不同省、自治区和直辖市各行、处之间的资金账务往来。由总行负责监督清算，各行、处必须有总行颁金账务往来。由总行负责监督清算，各行、处必须有总行颁发全国联行的行号、专用章和密押，才能凭以办理全国联行发全国联行的行号、专用章和密押，才能

25、凭以办理全国联行往来业务。往来业务。 2 2分行辖内往来分行辖内往来 适用于同一省、自治区和直辖市内各行、处之间的资金适用于同一省、自治区和直辖市内各行、处之间的资金账务往来。账务往来。 3 3二级分（支）行辖内往来二级分（支）行辖内往来 适用于同一市（县）内各行、处所之间的资金账务往来。适用于同一市（县）内各行、处所之间的资金账务往来。第三节 联行往来业务的核算二、电子联行往来业务的核算二、电子联行往来业务的核算 （一）电子联行往来系统概述（一）电子联行往来系统概述 电子联行往来系统是指经总行批准参加联行往电子联行往来系统是指经总行批准参加联行往来的机构之间，通过计算机网络进行异地资金清算来

26、的机构之间，通过计算机网络进行异地资金清算的账务往来系统。的账务往来系统。 电子联行往来系统一般由汇划业务经办行、清电子联行往来系统一般由汇划业务经办行、清算行、总行清算中心组成，各行间通过计算机网络算行、总行清算中心组成，各行间通过计算机网络连接。连接。第三节 联行往来业务的核算全国电子联行往来业务流程图全国电子联行往来业务流程图发报清算行发报清算行发报经办行发报经办行收报经办行收报经办行收报清算行收报清算行总行清算中心总行清算中心业务往来业务往来发发 报报收收 报报发发 报报收收 报报日日终终清清算算第三节 联行往来业务的核算 1. 1.电子联行往来的基本做法与基本核算程序电子联行往来的基

27、本做法与基本核算程序 基本做法：实存资金、同步清算、头寸控制、基本做法：实存资金、同步清算、头寸控制、集中监督。集中监督。 基本核算程序：发报经办行根据发生的业务录基本核算程序：发报经办行根据发生的业务录入数据，全部及时发送至发报清算行。发报清算行入数据，全部及时发送至发报清算行。发报清算行将各发报经办行的全国联行往来资金汇划信息传输将各发报经办行的全国联行往来资金汇划信息传输给总行清算中心。总行清算中心将发报清算行传输给总行清算中心。总行清算中心将发报清算行传输来的汇划数据及时传输给收报清算行，并当日更新来的汇划数据及时传输给收报清算行，并当日更新各清算行备付金存款。收报清算行当日或次日将汇

28、各清算行备付金存款。收报清算行当日或次日将汇划信息传输给收报经办行，从而实现资金汇划业务。划信息传输给收报经办行，从而实现资金汇划业务。第三节 联行往来业务的核算 2. 2.科目设置科目设置 （1 1）“存放系统内款项存放系统内款项”科目。科目。 科目性质：科目性质：资产类科目；资产类科目； 科目用途：科目用途：下级行核算存放上级行的清算备付下级行核算存放上级行的清算备付资金等款项；资金等款项； 记账方向：记账方向：存放活期款项增加时，借记本科目，存放活期款项增加时，借记本科目，贷记贷记“存放中央银行款项存放中央银行款项”等科目；存放活期款项等科目；存放活期款项减少时，借记减少时，借记“存放中

29、央银行款项存放中央银行款项”等科目，贷记等科目，贷记本科目，余额在借方。本科目，余额在借方。第三节 联行往来业务的核算 （2 2）“系统内存放款项系统内存放款项”科目。科目。 科目性质：科目性质：负债类科目；负债类科目； 科目用途：科目用途：上级行核算下级行存放于本行的清上级行核算下级行存放于本行的清算备付资金等款项；算备付资金等款项； 记账方向：记账方向：收到下级行存入的款项时，借记收到下级行存入的款项时，借记“存中央银行存款存中央银行存款”等科目，贷记本科目；下级行等科目，贷记本科目；下级行支取款项时，借记本科目，贷记支取款项时，借记本科目，贷记“存中央银行存款存中央银行存款”等科目，余额

30、在贷方。等科目，余额在贷方。第三节 联行往来业务的核算 （3 3）“清算资金往来清算资金往来”科目，科目， 科目性质：科目性质：共同类科目；共同类科目； 科目用途：科目用途：核算系统内电子汇划款项及其往来核算系统内电子汇划款项及其往来资金的清算。资金的清算。 记账方向：记账方向：划付款时，借记本科目，贷记吸收划付款时，借记本科目，贷记吸收存款等科目；划收款时，借记吸收存款等科目，贷存款等科目；划收款时，借记吸收存款等科目，贷记本科目。日终清算时，本科目为借方余额，借记记本科目。日终清算时，本科目为借方余额，借记“存放系统内款项存放系统内款项”科目，贷记本科目。本科目为科目，贷记本科目。本科目为

31、贷方余额，则借记本科目，贷记贷方余额，则借记本科目，贷记“存放系统内款项存放系统内款项”科目。科目。第三节 联行往来业务的核算 3. 3.联行凭证、行号、密押和专用章联行凭证、行号、密押和专用章 （1 1）联行凭证时办理联行往来业务专用结算工具，分为）联行凭证时办理联行往来业务专用结算工具，分为借方报单和贷方报单。借方报单和贷方报单。 借方报单借方报单-发报行代收报行付款时填借方报单。发报行代收报行付款时填借方报单。 贷方报单贷方报单-发报行代收报行收款时填贷方报单。发报行代收报行收款时填贷方报单。 （2 2）联行行号，是办理联行业务的行名代号，是确定收）联行行号，是办理联行业务的行名代号，是

32、确定收受行的的主要依据；联行往来电划业务时，行号是发报行拍受行的的主要依据；联行往来电划业务时，行号是发报行拍发电报的依据。发电报的依据。 （3 3）联行密押，是办理联行间汇划款项时，辨别汇划款）联行密押，是办理联行间汇划款项时，辨别汇划款项真伪，保证联行资金安全的重要工具。项真伪，保证联行资金安全的重要工具。 （4 4）联行专用章，是证明联行资金划拨凭证真实性的专）联行专用章，是证明联行资金划拨凭证真实性的专用图章。发报行填写的联行凭证必须加盖联行专用章，否则用图章。发报行填写的联行凭证必须加盖联行专用章，否则无效。无效。第三节 联行往来业务的核算 （二）实存资金和联行汇划的核算（二）实存资

33、金和联行汇划的核算 1. 1.实存资金实存资金 为保证联行往来业务资金的实时清算，需要由为保证联行往来业务资金的实时清算，需要由下至上开立清算账户，实存资金。下至上开立清算账户，实存资金。 下级行会计分录：下级行会计分录： 借：存放系统内款项借：存放系统内款项上级行上级行 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项上级行会计分录：上级行会计分录： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：系统内存放款项贷：系统内存放款项下级行下级行第三节 联行往来业务的核算 2. 2.电子汇划业务电子汇划业务 （P127P127例例4-14-1错误）错误） （1 1）电子划收款业务）电子划收款业务发报行会计

34、分录：发报行会计分录： 借：存款借：存款户户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来收报行会计分录：收报行会计分录： 借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：存款贷：存款户户电子划付款业务发报行和收报行的会计分录与上述电子划付款业务发报行和收报行的会计分录与上述分录方向相反。分录方向相反。第三节 联行往来业务的核算 3. 3.日终清算日终清算 日终，下级行根据上级行清算报文结转日终，下级行根据上级行清算报文结转“清算资金往来清算资金往来”科目余额，结清当日联行科目余额，结清当日联行业务。业务。 （1 1）下级行上划贷方余额时，会计分录：）下级行上划贷方余额时，会计分录： 借：清算资金往来借：清算资金往

35、来 贷：存放系统内款项贷：存放系统内款项上级行上级行 上划借方余额的分录方向相反。上划借方余额的分录方向相反。第三节 联行往来业务的核算 （2 2）上级行会计分录为：）上级行会计分录为： 借：系统内存放款项借：系统内存放款项下级行下级行 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 借方余额的分录方向相反。借方余额的分录方向相反。 当日清算完成后，各级行的当日清算完成后，各级行的“清算资金清算资金往来往来”科目余额为科目余额为“0”“0”。 注：注：不同系统银行的电子联行往来核算不同系统银行的电子联行往来核算不完全相同，具体核算时，应遵循各行制度不完全相同，具体核算时，应遵循各行制度规定。规定。第四节 同

36、业往来业务的核算 同业往来是指不同系统商业银行之同业往来是指不同系统商业银行之间由于办理跨系统转账结算、相互融通间由于办理跨系统转账结算、相互融通资金等业务而引起的资金账务往来。资金等业务而引起的资金账务往来。 同业往来业务包括：同城票据清算、同业往来业务包括：同城票据清算、跨系统划款相互转汇和商业银行之间的跨系统划款相互转汇和商业银行之间的资金拆借等。资金拆借等。 第四节 同业往来业务的核算 一、同城票据清算一、同城票据清算 （一）概念（一）概念 同城票据清算同城票据清算是指在同一交换区域范围内，各是指在同一交换区域范围内，各商业银行按规定的时间集中到指定的地点（票据交商业银行按规定的时间集

37、中到指定的地点（票据交换所），相互交换代收、代付的票据，然后轧计差换所），相互交换代收、代付的票据，然后轧计差额，并清算应收或应付资金。额，并清算应收或应付资金。 票据交换一般一天交换两次，分上午场和下午票据交换一般一天交换两次，分上午场和下午场。交换票据分为借方票据和贷方票据，提出票据场。交换票据分为借方票据和贷方票据，提出票据银行为提出行，提入票据银行为提入行银行为提出行，提入票据银行为提入行 每场票据交换差额向人民银行办理转账清算。每场票据交换差额向人民银行办理转账清算。第四节 同业往来业务的核算 （二）科目设置（二）科目设置 “同城票据清算同城票据清算”科目科目 科目性质：科目性质：共

38、同类科目；共同类科目； 科目用途：科目用途：核算商业银行行参加同城或区域票核算商业银行行参加同城或区域票据交换而提出和提入的清算款项；据交换而提出和提入的清算款项； 记账方向：记账方向：提出借方票据和提入贷方票据时，提出借方票据和提入贷方票据时，借记本科目；提出贷方票据和提入借方票据时，借借记本科目；提出贷方票据和提入借方票据时，借贷记本科目。资金清算差额转入贷记本科目。资金清算差额转入“存方中央银行款存方中央银行款项项”科目。科目。 （三）账务处理（三）账务处理 （P137【例【例4-6】）】） 1.提出借方：提出借方：提出本行应收款票据，做挂账处理，提出本行应收款票据，做挂账处理，会计分录

39、：会计分录： 借：同城票据清算借：同城票据清算 贷：其他应付款贷：其他应付款-收款人户收款人户 收妥款项后，资金转入收款人账户，会计分录：收妥款项后，资金转入收款人账户，会计分录： 借：其他应付款借：其他应付款-收款人户收款人户 贷：存款贷：存款收款人户收款人户 2.提出贷方：提出贷方：提出本行应付款票据，从付款人账提出本行应付款票据，从付款人账户扣款，会计分录：户扣款，会计分录： 借：存款借：存款付款人户付款人户 贷：同城票据清算贷：同城票据清算 3.3.提入借方：提入借方：提入本行应付款票据，从付款人提入本行应付款票据，从付款人账户扣款，会计分录：账户扣款，会计分录： 借：存款借：存款付款

40、人户付款人户 贷：同城票据清算贷：同城票据清算 4.提入贷方：提入贷方：提入本行应收款票据，转入收款提入本行应收款票据，转入收款人账户，会计分录：人账户，会计分录： 借：同城票据清算借：同城票据清算 存款存款收款人户收款人户第四节 同业往来业务的核算 5.5.清算票据交换差额清算票据交换差额 “ “同城票据清算同城票据清算”科目借方合计科目借方合计- -贷方合计贷方合计= =正数（应收款），负数（应付款）正数（应收款），负数（应付款）应付差额行：应付差额行： 借：同城票据清算借：同城票据清算 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项应收差额行：应收差额行： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行

41、款项 贷：同城票据清算贷：同城票据清算人民银行：人民银行： 借：银行准备金存款借：银行准备金存款应付差额行户应付差额行户 贷：银行准备金存款贷：银行准备金存款应收差额行户应收差额行户票据交换例题：【例例】假设某票据交换中心某场次票据交换情况如下：假设某票据交换中心某场次票据交换情况如下： 票据内容票据内容 工行工行 农行农行 建行建行提出票据提出票据 应付款票据应付款票据100 000100 000320 000320 000240 000240 000 应收款票据应收款票据230 000230 000180 000180 000170 000170 000提入票据提入票据 应付款票据应付款票

42、据240 000240 000150 000150 000190 000190 000 应收款票据应收款票据120 000120 000250 000250 000290 000290 000交换差额交换差额 应付差额应付差额 40 00040 000 应收差额应收差额 10 00010 000 30 000 30 000各交换银行以及人民银行票据交换中心会计分录如各交换银行以及人民银行票据交换中心会计分录如下：下：同城票据清算同城票据清算230,000230,000120,000120,000 10,00010,000100,000100,000240,000240,000工行工行; ;交换

43、票据，轧算差额交换票据，轧算差额借：借：存款存款340,000340,000 贷：贷：存款存款350,000350,000清算差额清算差额 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 10,00010,000 贷：同城票据清算贷：同城票据清算 10,00010,000 40,00040,000同城票据清算同城票据清算180,000180,000250,000250,000320,000320,000150,000150,000农行：农行：交换票据，轧算差额交换票据，轧算差额借：借：存款存款470,000470,000 贷：贷：存款存款430,000430,000清算差额清算差额 借：同城票据清算

44、借：同城票据清算 40,00040,000 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 40,00040,000同城票据清算同城票据清算170,000170,000290,000290,00030,00030,000240,000240,000190,000190,000建行：建行：交换票据，轧算差额交换票据，轧算差额借：借：存款存款430,000430,000 贷：贷：存款存款460,000460,000清算差额清算差额 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 30,00030,000 贷：同城票据清算贷：同城票据清算 30,00030,000主持票据清算的人民银行：主持票据清算的人民银行：

45、 借：农业银行准备金存款借：农业银行准备金存款 40 00040 000 贷贷: :工商银行准备金存款工商银行准备金存款 10 00010 000 建设银行准备金存款建设银行准备金存款 30 00030 000第四节 同业往来业务的核算 二、异地跨系统转汇业务的核算二、异地跨系统转汇业务的核算 商业银行异地跨系统转汇业务达到限额（商业银行异地跨系统转汇业务达到限额（5050万万元）以上的，元）以上的，必须必须通过人民银行大额支付系统逐笔通过人民银行大额支付系统逐笔清算，限额以下的，可通过人民银行大额支付系统清算，限额以下的，可通过人民银行大额支付系统和小额支付系统结算，也可通过和小额支付系统结

46、算，也可通过“先横后直先横后直”结算，结算，无法无法“先横后直先横后直”的，可的，可“先直后横先直后横”办理。以贷办理。以贷记业务，即汇出行为付款人开户行，汇入行为收款记业务，即汇出行为付款人开户行，汇入行为收款人开户行为例讲解。人开户行为例讲解。第四节 同业往来业务的核算 （一）通过中央银行现代化系统的核算（一）通过中央银行现代化系统的核算 1. 1.大额支付系统科目设置大额支付系统科目设置 （1 1）商业银行清算行会计科目）商业银行清算行会计科目“大额清算系统往账待清算大额清算系统往账待清算”科目科目 科目性质：科目性质：负债类负债类 科目用途：科目用途：发起清算行发出支付业务到收到国发起

47、清算行发出支付业务到收到国家处理中心核对报文期间使用的家处理中心核对报文期间使用的过渡性科目过渡性科目。 记账方向：记账方向：发起清算行发出贷记业务时登记贷发起清算行发出贷记业务时登记贷方，日终收到核对报文时登记借方，余额一般在贷方，日终收到核对报文时登记借方，余额一般在贷方，表示尚未发出的款项。方，表示尚未发出的款项。第四节 同业往来业务的核算“大额清算系统来账待清算大额清算系统来账待清算”科目科目 科目性质：科目性质：资产类资产类 科目用途：科目用途：接收清算行接收支付业务到收到接收清算行接收支付业务到收到国家处理中心核对报文期间使用的过渡性科目。国家处理中心核对报文期间使用的过渡性科目。

48、 记账方向：记账方向：接收清算行接收贷记业务时登记接收清算行接收贷记业务时登记借方，日终收到核对报文时登记贷方，余额一借方，日终收到核对报文时登记贷方，余额一般在借方，表示尚未转账的款项。般在借方，表示尚未转账的款项。第四节 同业往来业务的核算 （2 2）国家处理中心的会计科目）国家处理中心的会计科目“XX“XX银行准备金存款银行准备金存款”等科目。等科目。 科目性质：科目性质：负债类负债类 科目用途：科目用途：用于核算商业银行和非银行金融用于核算商业银行和非银行金融机构开立在人民银行的资金清算账户。机构开立在人民银行的资金清算账户。 记账方向：记账方向：贷方登记金融机构在人民银行准贷方登记金

49、融机构在人民银行准备金存款增加，借方登记金融机构在人民银行准备金存款增加，借方登记金融机构在人民银行准备金存款减少，余额在贷方，表示开户金融机构备金存款减少，余额在贷方，表示开户金融机构清算账户剩余金额。清算账户剩余金额。第四节 同业往来业务的核算“大额支付往来大额支付往来”科目科目 科目性质：科目性质：共同类共同类 科目用途：科目用途：国家发报中心用于核算发起清算国家发报中心用于核算发起清算行和接收清算行通过大额系统办理支付结算往行和接收清算行通过大额系统办理支付结算往来款项。来款项。 记账方向：记账方向：收到发起清算行贷记业务时登记收到发起清算行贷记业务时登记本科目贷方，将贷记业务转发接收

50、清算行时登本科目贷方，将贷记业务转发接收清算行时登记借方，余额方向按往来金额轧差后确认，年记借方，余额方向按往来金额轧差后确认，年终该科目余额转入终该科目余额转入“支付清算资金往来支付清算资金往来”科目。科目。 明细科目设置：明细科目设置：该科目按城市处理中心设置该科目按城市处理中心设置明细科目。明细科目。第四节 同业往来业务的核算 2.大额支付系统的业务流程及账务处理大额支付系统的业务流程及账务处理转发支付信息转发支付信息发送支付信息发送支付信息国家处理中心国家处理中心 （人行总行）（人行总行）发起清算行发起清算行（广州工行）（广州工行）发报中心发报中心 （广州人行）（广州人行）收报中心收报

51、中心（武汉人行）（武汉人行）发起支付信息发起支付信息接收清算行接收清算行（武汉建行）（武汉建行）转发支付信息转发支付信息发送核对信息发送核对信息发送核对信息发送核对信息第四节 同业往来业务的核算 发起清算行（广州工行）发起清算行（广州工行）向大额支付向大额支付系统发起支付业务。系统发起支付业务。会计分录：会计分录： 借：借：XXXX活期存款活期存款- -付款人户付款人户 贷：大额清算系统贷：大额清算系统往账往账待清算待清算 广州发报中心广州发报中心将收到的支付报文加密将收到的支付报文加密实时转发国家处理中心。实时转发国家处理中心。不需做分录不需做分录。 第四节 同业往来业务的核算 - -国家处

52、理中心国家处理中心将收到的报文逐笔核对无将收到的报文逐笔核对无误，办理转账，并向武汉收报中心发送支付信息，误，办理转账，并向武汉收报中心发送支付信息，会计分录：会计分录： 借：工商银行准备金存款借：工商银行准备金存款- -广州工行广州工行 贷：大额支付往来贷：大额支付往来- -广州处理中心广州处理中心 借：大额支付往来借：大额支付往来- -武汉处理中心武汉处理中心 贷：建设银行准备金存款贷：建设银行准备金存款- -武汉建行武汉建行第四节 同业往来业务的核算 武汉处理武汉处理中心中心将接收国家处理中心支将接收国家处理中心支付信息确认无误，加密实时转发接收清算行付信息确认无误，加密实时转发接收清算

53、行武汉建行。武汉建行。不需做分录不需做分录。 武汉建行武汉建行接收贷记业务信息后，办理接收贷记业务信息后，办理转账，会计分录为：转账，会计分录为： 借：大额清算系统来账待清算借：大额清算系统来账待清算 贷：贷：XXXX活期存款活期存款- -收款人户收款人户第四节 同业往来业务的核算 日终，日终，收到国家处理中心业务核对报文后，收到国家处理中心业务核对报文后，清算往账和来账余额，会计分录为：清算往账和来账余额，会计分录为：广州工行：广州工行： 借：大额清算系统往账待清算借：大额清算系统往账待清算 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项（全天合计金额）（全天合计金额）武汉建行：武汉建行： 借：存

54、放中央银行款项借：存放中央银行款项（全天合计金额）（全天合计金额） 贷：大额清算系统来账待清算贷：大额清算系统来账待清算 如果发起行是清算行下级行，须通过联行系统如果发起行是清算行下级行，须通过联行系统“先直后横先直后横”清算。清算。第四节 同业往来业务的核算 （二）（二）“先直后横先直后横”转汇业务核算转汇业务核算 “ “先直后横先直后横”是指汇出行先通过联行往来将款项是指汇出行先通过联行往来将款项划入本系统转汇行，由转汇行通过人行现代支付系划入本系统转汇行，由转汇行通过人行现代支付系统或同城票据交换系统将款项划入汇入行异地跨行统或同城票据交换系统将款项划入汇入行异地跨行转汇业务。转汇业务。

55、汇出汇出建行建行建行建行清算行清算行中转建行中转建行同城票据交换同城票据交换 联联行行往往来来工行工行清算行清算行大大额额系系统统汇入汇入工行工行联联行行往往来来汇出建行汇出建行汇入工行汇入工行异地联行往来异地联行往来付款单位付款单位收款单位收款单位 1. 1.汇出行汇出行 借：借：XXXX存款存款付款人户付款人户 贷：贷： 存放系统内款项存放系统内款项-清算行清算行 2. 2.中转行（或汇出清算行）中转行（或汇出清算行） 借：系统内存放款项借：系统内存放款项-汇出行汇出行 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 第四节 同业往来业务的核算第四节 同业往来业务的核算 3. 3.汇入清算行汇入

56、清算行 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：系统内存放款项贷：系统内存放款项-汇入行汇入行 4. 4.汇入行汇入行 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 或：存放系统内款项或：存放系统内款项-清算行清算行 贷：贷：XXXX存款存款收款人户收款人户第四节 同业往来业务的核算 （三）（三）“先横后直先横后直”转汇业务核算转汇业务核算 “ “先横后直先横后直”是指汇出行所在地是双设机是指汇出行所在地是双设机构，汇出行先通过同城票据交换将款项划入构，汇出行先通过同城票据交换将款项划入汇入行在在本地的转汇行，由转汇行通过其汇入行在在本地的转汇行，由转汇行通过其系统内联行往来转汇汇入行。系统

57、内联行往来转汇汇入行。第四节 同业往来业务的核算汇出建行汇出建行转汇工行转汇工行汇入工行汇入工行借：存放系统内款项借：存放系统内款项 贷：贷：XX存款存款收款人户收款人户同城票据同城票据交换交换 异地异地联行联行往来往来借：借：XXXX存款存款付款人户付款人户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：存放系统内款项贷：存放系统内款项先横后直流程及核算先横后直流程及核算第四节 同业往来业务的核算 （四）同业拆借的核算（四）同业拆借的核算 同业拆借指不同系统商业银行之间发生的短期资金同业拆借指不同系统商业银行之间发生的短期资金融通业务。由借入行和借入行

58、商议并签订拆借合同，通融通业务。由借入行和借入行商议并签订拆借合同，通过人民银行划款。过人民银行划款。 拆入行拆入行人民银行人民银行拆出行拆出行借：借：XXXX银行准备金存款银行准备金存款拆出行户拆出行户 贷：贷：XXXX银行准备金存款银行准备金存款拆入行户拆入行户票据交换票据交换借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 借：同业拆出借：同业拆出拆入行户拆入行户 贷：同业拆入贷：同业拆入拆出行户拆出行户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项第四节 同业往来业务的核算 （五）转帖现的核算（五）转帖现的核算 转贴现指商业银行将以办理贴现尚未到期的汇票向转贴现指商业银行将以办理贴现尚未到期的汇票向其他商业银行融通资金的行为。转贴现会计分录如下：其他商业银行融通资金的行为。转贴现会计分录如下： 借：存放中央银行款项借：存放中