卷烟消费税政策调整对烟草公司的影响及其对策分析

1、年第期总第期经济研究导刊，卷烟消费税政策调整对烟草公司的影响及其对策分析荣红霞（哈尔滨金融高等专科学校管理系，哈尔滨）摘要：卷烟消费税政策的调整。对于我国烟草行业的发展产生了重大影响。作为企业，应当明确政府新政策调整的目的并不是为了禁烟，而是要起到控烟的作用以及增加财政收入的需要。因此，烟草行业公司为应对税收政策的变化而及时作出调整，显得尤为重要。关键词：器烟：烟草公司；消费税政策中图分类号：文献标志码：文章编号：（）日前，中国每年囡吸烟致病造成的直接损失在亿一亿元之间，间接损失达亿一亿元。为合理控制卷烟产品过度消费，各国都把烟草消费品视作有害品，并对烟草课以重税。自年我国正式加入了全球烟草控

2、制框架公约后，世界卫生组织不断督促我困利用税收手段控制吸烟的力度。卷炯消费税属于选择性消费税。选择性消费税是一个有力的政策工具它具有矫正税的性质。经济学家们认为征收选择性消费税最具说服力的理由是可以筹集巨额的财政收入，却只会造成极小的扭曲效应，即只产生极小的超额负担。卷烟的需求弹性很小而且征税成本相对较低，因而卷烟消费税被财政学家们视作一个理想的税种；再加上卷炯的生产潲费的确存在严重的外部不经济问题，因此，财政学家们认为，应该对卷烟消费高额课税。年月日起国家大幅度提高了卷烟产品消费税税负，正当其时。一、卷烟消费税政策变化的主要内容（一）我国卷炯消费税政策的历史变革年以前，烟草业与其他行业一样统

3、一征收的产品税。年实行“分税制”后将产品税改征增值税，并新增了消费税种，烟草制品成为消费税的主要税目。年各类卷炯按出厂价统一计征的消费税，年月日，为促使卷烟产品结构合理化，对卷烟消费税税制再次进行改革，调整了卷烟消费税的税率结构将消费税税率调整为三档：一类烟。二、三类烟，四、五类烟。年月日起，对卷炳消费税的计税方法和税，卒进行了调整。实行从量与从价相结合的复合计税方法即按量每万支卷烟计征元的定额税；从价计征从过去的三档调整为二档，即每条调拨价为元以上的税率为元以下的税率为。（）年卷烟消费税政策调整变化调高卷烟分类标准。原有的消费税规定，每标准条（支，下同）凋拨价格在元（不含增值税）以上（含元）

4、的卷烟为甲类卷烟，每标准条调拨价格在元伢；含增值税）以下为乙类卷烟；新政策财税号规定：调拨价格元条（含）以上的为甲类卷烟，其余为乙类卷烟。即甲、乙类卷烟分类标准由元调整到元。调离卷烟从价税率。财税号规定：甲类卷烟税率调整为，乙类卷烟的消费税税率调整为，雪茄烟的消费税税率调整为，大幅提高了生产企业的税收。扩大卷烟纳税环节。财税号规定：在卷烟批发环节加征一道从价税，税率。即在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人，凡是批发销售所有牌号规格卷烟的，都要按批发卷烟的销售额（不含增值税）乘以的税率缴纳批发环节的消费税，即将消费税从生产环节延伸到批发环节。按照政策规定，卷烟产品批发价这次没有作出调

5、整。提高生产环节的消费税，新增批发环节的消费税，实际上是减少了生产和批发两个环节的企业利润，由于烟草行业完全南国家按照严格的计划实施经营，减少的利润实质上成为税收成为国家新增财政收入。不过，由于企业和润减少，相应地将会减少企业所得税收人，而按照消费税附征的城建税、教育费附加等则会相应增加。不过其总量相比消费税要小得多。从江苏的数据看年，中烟汀苏公司所属南京、徐州、淮安家卷烟厂缴纳增值税近亿元，消费税近亿元。税率提高后，带来了目税收入的增加，提高了江苏对于中央财政的贡献度。据江苏省同税局数据统计，新政策开始执行的年月当月，中烟江苏公司增缴消费税万元，个省辖市的娴草批发企业增缴消费税亿元，这就是的

6、从阶税在面上产生的效果。年黑龙江省烟草行业累计实现利税亿元，比上年同期的亿元增加亿元。增长，高全国行业个百分点。其中，实现税金同比增长。黑龙江省烟草经济效益和主收稿日期：作者简介：荣红霞（女，黑龙江鹤岗人，经济师，管理学硕士，从事税收政策及税务代理研究。一要经济指标继续保持高速增长态势。年，黑龙江省烟草行业实现税利由亿、亿、亿、亿、亿到亿元，逐年大幅增加，税利增幅列全国烟草行业前列。现在黑龙江省烟草行业一个季度实现的税利几乎相当于年一年实现的税利，每天平均实现税利已超过万元。国家卷烟消费税政策调整后。至年月底，全国只有五家省级商业公司利润总额保持正增长，黑龙江烟草名列其中。根据国家烟草专卖局有

7、关部门统计，目前黑龙江烟草行业实现的利润总额在东北地区省级公司中列第一位，在全国三十三家省级公司中列第十六位。现代炯草农业建设扎实推进。年，黑龙江省共投资万元，建设密集式烤房座，受益烟农余户，受益烟田亩；新打机井眼，受益烟田亩。目前，全省烟叶户均种烟面积亩，规模化种植水平位列全国首位，对地方经济发展起到了积极的促进作用。二、卷烟消费税政策变化对烟草公司的影响下面是各烟草国家进入市场的博弈分析。我们假定有烟草小国与烟草大国两个博弈参加者，两者都有生产与不生产两种策略组合。图是博弈双方的得益矩阵分析。通过对各级烟草市场进入博弈分析，可以发现，对博弈双方来说，不论对方选择哪种策略。双方都会选择生产；

8、双方的“占优策略”都是生产，而不生产对双方来说都是“劣策略”，因而策略组合生产，生产是一个“占优策略均衡”，其得益组合，卿达到了博弈均衡。可以预见在相当长的一段时间内，美国、日本、中国等烟草强国之间可能会达成某种默契推迟某种实质性控制政策的时间，因为一旦全面禁烟，将影响这些国家的财政收人、就业形势，乃至的增长。烟草小国选择禁烟是因为对它们的影响较小，或者是迫于国内舆论的压力。但在近期内它们也不可能完全禁烟，它们也会生产、消费卷烟，只不过是减少卷烟消费数量和有害物含量而已。现阶段我国的目标实际上只能是限制烟草产量，减少其中的有害成分；禁烟目标的实现也许是一个漫长的过程。但可以肯定的是：高危害的卷

9、烟生产、销售和消费将会受到更多限制，并且烟草交易中会出现更多的环保壁垒、技术壁垒等非关税壁垒，这将对我国烟草业产生巨大的影响。望生产小不生产国烟草强国生产不生产图力口重企业税收负担。新政策规定对批发环节开征消费税，消费税额依商业批发卷烟销售额（不含增值税）按的税率，实行属地征收。这将导致负责卷烟经营销售的烟草商业企业的税赋大大增加，同时影响城建税、教育费附加，综合考虑增值税、企业所得税等因素，实际上缴税收呈大幅上升趋势。减少企业利润的实现。年卷烟消费税政策调整遵循的原则是“确保中央财政收入增加，不减少地方财政既得利益，不增加消费者负担”，国家税务总局决定这次消费税政策调整后卷烟批发价格不提高，

10、增加税收部分由烟草行业自身消化。因此，将导致从事卷烟批发为主的烟草商业企业利润大幅减少，将严重影响“卷烟上水平，税利保增长”的目标顺利实现。三、应对消费税调整的对策建议年卷烟消费税政策调整是国家面对当前较为严峻的国内外经济形势，缓解国家财政税收压力而进行的宏观调控，我们在正确认识的同时也要积极探索，尽量将卷烟消费税政策变化的不利影响降到最低，以确保“卷烟上水平、税利保增长”的目标顺利实现。为此，烟草公司可以采取以下措施应对消费税政策的调整。转变营销理念。由于受卷烟消费税政策调整影响。一些卷烟品牌的生产和销售将产生较大波动。因此商业企业要在深入市场调研基础上，立足品牌发展现状，对本年度及今后的卷

11、烟营销格局及税利重新预测，及时凋整营销策略，做好品牌发展的中长期规划，提高适应市场能力。构建良好的卷烟市场秩序。烟草专卖执法部门要坚持“内管外打”的方针，深入开展卷烟打假活动，加强对卷烟市场的监管，畅通举报渠道，加强对假、私、非卷烟的打击，维护正常的烟草市场秩序，为卷烟的销售提供市场空间；深化政府烟草打假机制，营造浩大的打假声势。形成人人识假、人人打假的良好氛围，为保增长、促发展营造良好环境。执行低碳经济工艺流程减少碳排放量。卷烟制造工艺流程一般由制丝（原料加工）、卷接（卷制成型）、包装（包装成品）三个主要过程组成。在制烟的每一工艺流程中，实际上都蕴藏着巨大的节能减排空问。比如在制丝环节的烟叶

12、烘烤，它是一个高耗能环节。长期以来，我国大多数烟草公司一直以煤碳为燃料进行烟叶烘烤，这样做不但煤耗高、成本高，而且由于在煤的燃烧过程中释放大量二氧化碳、二氧化硫等气体，对环境造成严重污染。其实烟叶收获季节正逢日照最强的盛夏，如果能将太阳能利用起来烘烤烟叶，岂不是节能减排一举两得？至于在包装环节所用到的纸材料，烟草企业可以鼓励使用风力而非煤电发电生产的包装纸。此外，在制烟过程中，尽量实行循环经济，对烟草废弃物实施废物再利用，做到能源高效利用。加强税收的宏观调控职能，引导烟草业进行产业结构调整以适应国际潮流，是既关系财政大局，又关系国民健康的重大课题；国家应制定科学的规划，加大对烟草科学与烟草经济

13、研究的支持力度，调动相关单位和研究人员的积极性，减少卷烟消费带来的社会成本，增强我国烟草业的竞争力。如果我们能在这方面有所创新，将会对我国实现宏伟的全面小康的社会目标产生积极的影响。总之，卷烟产品消费税政策调整对烟草商业企业来说是一次严峻的考验，只有积极主动应对，继续深化改革，加强基础管理，转变发展方式，充分挖掘市场潜力，才能确保行业持续、稳定、健康发展。参考文献：刘茂松，曹虹剑我国卷烟消费税改革面临的问题及建湖南师范大学社会科学学报，（）【汪世贵，李保江烟草行业“强者趋弱”的制度性梗阻【】中国工业经济，（）【吴向峰卷烟消费税新政拉动税收增长【】中国税务报，】李敏烟草商业企业首征消费税带来的影响及对策【现代商业，（）【陈弘仁我国烟草行业税利首破亿元【】中国经济导报，高源全省烟草业实现利税亿元【】黑龙江日报，一一【责任编辑李可】 卷烟消费税政策调整对烟草公司的影响及其对策分析作者：荣红霞作者单位：哈尔滨金融高等专科学校,管理系,哈尔滨,150030刊名：经济研究导刊英文刊名：ECONOMIC RESEARCH GUIDE年，卷(期：2010(17参