外资企业经营风险诊断

1、东莞某某电子有限公司东莞某某电子有限公司企业经营风险初步诊断报告企业经营风险初步诊断报告 20112011年年1212月月关务 税务 外汇 财务 法务一、项目背景一、项目背景二、报告摘要二、报告摘要三、企业经营风险诊断三、企业经营风险诊断-财务篇财务篇四、企业经营风险诊断四、企业经营风险诊断-税务篇税务篇五、企业经营风险诊断五、企业经营风险诊断-关务篇关务篇六、企业经营风险诊断六、企业经营风险诊断-外汇篇外汇篇七、企业管理体系重新规划七、企业管理体系重新规划-运营方式运营方式八、企业管理体系重新规划八、企业管理体系重新规划-账务核算账务核算九、专案服务报价九、专案服务报价目录目录o近几年，三来

2、一补企业改制、三资企业以及民营进出口企业在日常运作中，由于忽视税务、关务、外汇、法律风险预防的策划，或缺管理细节的专业指导和有效的前置风险监控意识，导致企业在营运过程中凸显严重的税务、关务、外汇、法律等风险，由此引发企业的经营危机并造成重大损失的案例不胜枚举；又因企业经营决策者疏于深度解读中国的投资政策并漠视构建系统有效的管理监控体制，致使企业在不断地经营运作中，随之内部日积月累衍生潜在的重大经营危机风险，但企业经营决策者却浑然不知的案例比比皆是。事实上，如果企业建立了系统有效的管理预防和监控机制，应当可以及时进行风险转移或风险规避，且大部分的风险都可以通过调整企业内部管理策略，依据中国的现行

3、法律法规进行转移或规避，从而消弭企业的经营危机并避免重大损失。一、项目背景一、项目背景o本报告旨在从税法、海关、外汇等法规政策及企业内控要求规定，对东莞某某电子有限公司的关务、税务、外汇的风险进行诊断。o 本报告的分析是根据中国注册会计师执业准则、中华人民共和国海关法、中华人民共和国海关稽查条例、中华人民共和国企业所得税税法、中华人民共和国外汇管理方法以及其他相关法规原则进行分析的。o 本报告主要采取现场观察、资料查阅、沟通咨询等审计方法，由于受资料与时间限制，我们只对企业进行初步风险诊断，本方案仅用于报价，并不等同审定终稿。审定终稿须委托单位公司办理有效委托手续之日，有偿提供。二、报告摘要二

4、、报告摘要（之一）（之一）o1、财务风险、财务风险 企业关务风险评定“中级中级”级别，主要表现企业对重大关务风险未采取预防措施，高层人员关务风险意识较差，各部门协调不通畅，单据设置与账务核算不规范等等。o2、税务风险、税务风险 企业税务风险评定“中度中度”级别，主要表现企业对重大税务风险未采取预防措施，高层人员税务风险意识较差，各部门协调不通畅，税务账、仓库账、内部账完成脱节等等。o1、关务风险、关务风险 企业关务风险评定“较为严重较为严重”级别，主要表现企业对重大关务风险未采取预防措施，高层人员关务风险意识较差，各部门协调不通畅，单据设置与账务核算不规范等等。o3、外汇风险、外汇风险 企业外

5、汇风险评定“较为严重较为严重”级别，主要表现企业对重大外汇风险未采取预防措施，高层人员外汇风险意识较差，未有外汇预算方案，部分外汇还通过不合规方式进来等等。二、报告摘要二、报告摘要（之二）（之二） 三、三、企业经营风险诊断企业经营风险诊断-财务篇财务篇o 1、企业内部仓库账统计不及时、企业内部仓库账统计不及时 根据报关员反映，仓库未能每月提供存货出入库、盘点数据给报关部，而且对边角料、残次品未有准确数字统计。o 2、企业内部仓库账单据不规范、企业内部仓库账单据不规范 企业仓库出入库单据、报关单、业务订单勾稽性较差。造成影响： 财务内部数据是企业经营真实情况表现，如果该数据不及时而且不准确，那么

6、控制企业经营风险就没有数字分析基础，更谈不上控制其他经营风险。 四、四、企业经营风险诊断企业经营风险诊断-税务篇税务篇o1、税务利润亏损较大，企业存在较大关联交易风险、税务利润亏损较大，企业存在较大关联交易风险 依据：国家税务总局关于印发特别纳税调整实施办法（试行）的通知国税发20092号。 问题点：1、海关合同备案单价不合理，造成企业税务利润亏损较大。o2、税务账进销存与实际仓库账完成脱节、税务账进销存与实际仓库账完成脱节 企业仓库账的出入库单据未能与报关单发票很好勾稽起来，所以造成税务账与仓库账的进销存完成分开登记。造成影响： 企业年度亏损，要出具关联交易报告，费用约5万元，而且会引起税局

7、到企业现场稽查，会发现成本核算不准确，仓库期未实际盘点数据与账面不符合，预计造成十万以上税金罚款。 五、五、企业经营风险诊断企业经营风险诊断-关务篇关务篇（之一）（之一）一、未设置账册 企业现在未能形成标准海关账册。（原材料账册、产成品账册、深加工结转账册、委外加工账册、边角料与残次品账册） 二、账面数据与实际库存数量未进行核对 经审核，企业未能编写海关合同平衡表，不能及时了解海关理论库存数据与实际库存数据的差异，如果出现保税料件短少行为，金额达到一定程度，属于走私行为，会追究企业相关人员刑事责任。三、深加工结转管理不规范 依据：中华人民共和国海关关于加工贸易保税货物跨关区深加工结转的管理办法

8、海关总署令第109号。 问题点：1、未能规定格式详细记录发生数量，2、未发现每月与对方进行核对对账单。 五、五、企业经营风险诊断企业经营风险诊断-关务篇关务篇（之二）（之二）四、企业人员对保税料件管理的意识淡薄 企业各部门主管对保税料件管理认识不够，所以造成内部管理不规范与账册不完善。五、企业没有制定相关保税料件管理制度 依据：中华人民共和国海关总署令第173号中华人民共和国海关保税核查办法 问题点：1、企业未能制定相关进出口管理制度及相关保税物料管理制度；2、企业未形成对保税料件监督跟踪机制。六、企业单据关联性很差 依据：中华人民共和国海关总署令第173号中华人民共和国海关保税核查办法 问题

9、点：企业从销售、仓库、采购、生产、财务、报关部门的单据基本没有关联，无法从一张报关单进行穿行测试。 五、五、企业经营风险诊断企业经营风险诊断-关务篇关务篇（之三）（之三）七、边角料与残次品管理不规范 依据：中华人民共和国海关关于加工贸易边角料、剩余料件、残次品、副产品和受灾保税货物的管理办法海关总署令第111号。 问题点：1、企业未能准确统计销售废料数据，无法与合同核销时征收边角料与残次品进行对比。2、企业仓库现有不良品具体数量无法确认。八、单损耗管理不规范 依据：中华人民共和国海关加工贸易单耗管理办法海关总署令第155号。 问题点：1、企业进行合同备案时，未能形成相关数据推算记录；2、企业未

10、对单损耗进行跟踪，及时调整 五、五、企业经营风险诊断企业经营风险诊断-关务篇关务篇（之四）（之四）造成影响： 1、企业没有准时制作合同短溢表，未能分析材料具体缺少或者增多数量，如果企业材料缺少，达到一定金额属于走私行为，应当缴纳税款的货物、物品的,没收走私货物、物品及违法所得,可以并处偷逃应纳税款3倍以下罚款 。 2、残次品边角料未向海关如属申报，应当缴纳税款的货物、物品的,没收走私货物、物品及违法所得,可以并处偷逃应纳税款3倍以下罚款 。 3、以上两种情况，预计企业涉税金额达到二十万元以上。 六、六、企业经营风险诊断企业经营风险诊断-外汇篇外汇篇o1、外汇通过不合规途径进来使用、外汇通过不合

11、规途径进来使用 依据：中华人民共和国外汇管理条例和结汇、售汇及付汇管理规定等相关法规 。 问题点：1、结汇金额不足够企业实际支付费用；o2、建立外汇预算体制、建立外汇预算体制 企业应全盘预算未来收入与成本，合理规划外汇收付汇差额，避免多收少收的外汇情况。造成后果： 逃汇所得外汇已被使用的，责令其补交等值的外汇，强制收兑或者予以没收，并可另按逃汇金额处以10%至50%的罚款 ，预计罚款金额十万元以上。七、七、企业管理体系重新规划企业管理体系重新规划-运营方式运营方式 企业现有运营体系是采取进料加工贸易方式，结合该公司生产工艺特点与管理人员风险意识，此种运营模式不是企业现行运作最佳方式，企业会隐藏

12、较大经营风险，所以需要详细评估，制定一套适合企业最佳运营模式，有如下几种方面需要考虑： o 1、重新规划海关合同手册详细内容。（料件编码规则、单损耗率、单价）、重新规划海关合同手册详细内容。（料件编码规则、单损耗率、单价）o 2、重新规划企业保税料件管理流程。（转厂出口、残次品边角料等方面）、重新规划企业保税料件管理流程。（转厂出口、残次品边角料等方面）o 3、重新规划企业外汇核销管理流程。、重新规划企业外汇核销管理流程。o 4、合理规划的企业单据样式与流程。、合理规划的企业单据样式与流程。o 4、料件免税进口与一般贸易进口的选择。、料件免税进口与一般贸易进口的选择。八、八、企业管理体系重新规

13、划企业管理体系重新规划-账务核算账务核算 企业现有税务账与海关账核算不考虑企业实际单据进行核算，且之间勾稽关系较差，将会引起较大海关与税务风险，建议企业税务账与海关账应按实际单据为基础进行记账，重新设置账务核算模式，把差异逐渐进行消除，最后达到“一套账”效果。税务账税务账（财务软件）（财务软件）海关账海关账（海关软件）（海关软件）财务账财务账（ERPERP软件）软件）关联交易单价筹划外汇收支筹划企业所得税增值税筹划 采购销售合规化资产负责合理化寻求经营成本与经营风险最佳结合点进出口方式规划合同单损耗筹划合同料件合理归类保税与非保税分开管理进销存数据保持一致保税与非保税分开核算九、九、专案服务报价专案服务报价o1、企业经营风险