销售及收款循环

1、1营业收入及收款循环2学习目标营业收入及收款循环所应达成之目的营业收入及收款循环之功能及相关文件营业收入及收款循环之作业流程营业收入及收款循环之风险及内部控制3营业收入及收款循环之目的1. 迅速而正确地记录来自客户的订单2. 确认客户信用程度3. 准时提供商品或劳务4. 正确地开立收款凭证给买方5. 快速而正确地记录客户收款情况6. 将客户的购货记录正确地过到适当的分类账上7. 确保商品及现金的安全8. 编制必要的报告4销售循环之过程獲得客戶訂單圖8-1 收入循環的過程過到適當分類帳確定客戶信用輸入銷貨訂單裝箱運送貨品開立帳單收款存款提供服務提供服務 5营业收入及收款循环之功能1.接获客户订单

2、2.决定客户信用额度3.4.准备货品5.送货6.通知客户付款7.8.记账9.过账10.6营业收入及收款循环之相关文件 1. 客户订单 (customer order) 2.销货单 (sales order) 3.收订通知单 (order acknowledgment) 4.拣货单 (picking list) 5.提货单 (bill of lading) 6.包装单 (packing list) 7.销货发票 (sales invoice) 8.收款通知单 9. 存款单 (deposit slip)10.销货退回与折让之贷项通知单 (credit memo)11.补货单(back order)

3、7报表及输出1. 营业报表：如销售月报表、帐龄分析表、未完成交货报表2. 管理报表：(1)绩效报告、如销售人员绩效报告、交货期限报告等(2)销售分析报告及可依营业区域、产品别、客户别、或市场别加以区分(3)现金流量表8营业收入及收款循环之作业流程9人工操作流程分三部分来说明 ： 1. 销售2. 收款3. 销货退回、折让、和坏帐冲销10人工销售作业流程1. 接获客户订单2. 核定客户信用额度3. 出货4. 通知客户付款5. 买方收到商品与发票之处理11销售12人工收款作业流程1. 记录应收帐款2. 过账到总分类账3. 销货退回或折让之处理4. 坏帐冲销处理5. 收现6. 存入银行7. 记账13收

4、款14销货退回、折让、和坏帐冲销15营业收入及收款循环内部控制要点16顾客订单处理1) 可能之风险1. 接受了信用不良顾客的赊销。2. 接受客户之订单后，发现公司已无存货。17顾客订单处理1) 控制活动1. 适当的授权由销售部门授权赊销，信用部门核准。2. 适当的职能分工授权赊销和核准的工作不能由同一人负责。负责应收帐款的人和总账人员不能是同一人。3. 资 产 和 纪 录 的 安 全 销售订单需有核准的销货发票才能注销存档。18出货(一) 可能之风险1. 送出的货品品项和数量与订单不符。2. 未及时交货而订单遭客户取消。3. 货品送错对象。4. 货品在待出货区遭窃。5. 没有销货订单却配送货品

5、出厂。19出货控制活动1. 适当的授权由仓库单位负责拣货，再交由出货单位负责配送。2.资产和纪录的安全控制当存货由仓库移出时，很容易发生存货遗失。所以当存货从仓库移出时， 在移转程序中，应要求每一经手之负责人签名，以认定其责任之归属。作实地盘点和帐上数相勾稽。慎选仓库管理员及配送人员。门禁管制。在包装上使用条形码及客户标签可降低送错货品或送错对象的可能性。3. 适 当 的 职 能 分 工仓库管理员和负责出货的人职责必须分开。4.文件和纪录的管制每月制作存货纪录。20出货一般控制使用代号及密码等权限的管制可以减少未经授权的人员发出货通知。21发票开立(一) 可能之风险1. 发票开错，造成客户不满

6、。2. 发票漏开，收入损失。22发票开立(二) 控制活动1. 适当的授权由会计部门应收帐款科开立发票，并依和顾客约定的方式将发票给客户。2. 资产和纪录的安全收到订单，并有提单后才可开立发票 。3. 文件和纪录的管制发票最好事先编号。每月制作应收帐款帐龄表。每月制作应收帐款余额表。每月编制对账单并寄给赊账客户，因为客户对于多出之应付款项会提出抗议，藉此可以查出一些不法事件。23收款(一) 可能之风险1. 现款或票据可能失窃。2. 客户帐款挪为私用。3. 收款却未加记录。4. 存入错的银行账户。24收款(二) 控 制 活 动1. 适 当 的 授 权由出纳 (cashier)负责收现金。2. 适当

7、的职能分工出纳人员和总账人员的职责必须分开。负责邮件收发的人职责必须和出纳及应收帐款人员分开。出纳人员和应收帐款人员的职责必须分开。应收帐款人员和总账人员的职责必须分开。银行调节表应由出纳及应收帐款以外之第三人负责编制。25收款(二) 控 制 活 动3. 资产和纪录的安全控制所有现金收入应直接尽早存入银行，不可用来支付员工或填补零用金 。存款单应善加保存。4. 文件和纪录的管制一旦收到汇款通单，就应由收发邮件单位，尽速登记，此登记单最好事先编号。应编制每日收款单明细。每月编制银行调节表，以核对银行对账单及送 存 银行代收之票据，公司帐载应与银行记录相符。26客户退货或折让(一) 可能之风险1.

8、 非经授权的人核准了客户退货或折让。2. 已冲销了应收帐款，可是却一直未收到退回货品，以致于存货帐上未能加回。27客户退货或折让(二) 控制活动1. 适当的授权由客户服务部门负责处理退货或折让，而由财务长核准。2. 适当的职能分工收退回货品人员之职责需和仓库人员之职责分开。3. 资产和纪录的安全控制收到退回的货品后，再开折让单。4. 文件和纪录的管制折让单预先编号。价钱需再和原始的发票做一次核对。编制退货品项分析，及退货客户情况分析等报表以利产品质量改良。28客户退货或折让(三) 一般控制设定权限，来控制谁有权决定退货之核准及帐款之冲销。 29坏帐冲销(一) 可 能 之 风 险1. 由未经授权的人冲销了坏帐，因此未再催收。2. 由有权的主管，未有合理的文件依据，却打销了帐款。3. 已经有坏帐的客户却仍继续出货给对方。30坏帐冲销(二)控 制 活 动1.适当的授权由信用部经