审计学思考题及答案

1、审计学思考题及答案思考题1 审计与财务会计的相互关系如何？审计与会计是两种不同的但又有联系的社会活动。审计与会计的联系主要表现在： 审计主要是对会计凭证、 会计账簿和会计报表等财务会计资 料及其所反映的财政、财务收支活动的真实、合法、效益进行审查和评价。审计需要以会计资料为前提和基础，离开了财务会计资料，审计工作很难进行。 会计活动是经济管理的重要组成部分， 它本身是审计监督的主要对象。 在审计产生之初， 审 计人员主要从审查会计资料入手，对会计资料中反映的问题进行审查。2 什么是会计责任？什么是审计责任？答：会计责任： 在被审计单位治理层的监督下， 按照适用的会计准则和相关会计制度的规定 编

2、制财务报表是被审计单位管理层的责任。审计责任：按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责 任。3 注册会计师法律责任的主要成因是什么？答：（1）遵守职业道德规范； （ 2）遵守质量控制准则； （3）遵守审计准则； （4）合理运用职 业判断；（5）保持职业怀疑态度。以确认审计业务的委托与4 什么是审计业务约定书？如何理解审计业务约定书的作用。 答：审计业务约定书是指民间审计组织与被审计单位共同签署的， 受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任等事项的书面文件。 作用：（1）可增进会计师事务所与被审计单位之间的相互了解，尤其使被审计单位了解注册会计师的审计责任及需

3、提供的协助和合作；（ 2）可作为被审计单位评价审计业务完成情况，及会计师事务所检查被审计单位约定 义务履行情况的依据；（3）出现法律诉讼时，是确定签约各方应负责任的重要证据。=固有风险 * 控5 审计风险的组成要素有哪些？彼此之间有何关系？ 答：审计风险是由固有风险、控制风险和检查风险三个要素构成。审计风险 制风险 * 检查风险 固有风险越高，可接受的审计风险越低，所需审计证据越多。反之亦然。6 简述审计工作底稿的复核制度。 答：对审计工作底稿应当进行三级复核。所谓三级复核是指审计工作底稿应由项目负责人， 部门负责人和审计机构负责人或专职的复核机构或复核人员对审计工作底稿进行逐级复核 的一种复

4、核制度。项目负责人的复核是三级复核制度中的第一级复核，称为详细复核。 部门负责人的复核是三级复核制度中的第二级复核，称为一般复核。 审计机构负责人的复核是三级复核制度中的第三级复核，称为重点复核。7 如何判断审计证据的可靠程度。 答：（1）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；（2）内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠；（3）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；（4）以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审 计证据更可靠；（5）从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更

5、可靠。8 简述内部控制制度的描述方法，试比较其优缺点。 答：文字说明法、调查表法和流程图法。1 文字说明法 将被审计单位内部控制的调查结果，以简洁的文字加以叙述的方法。优点是（1）可以对调查对象作出比较深入和具体的描述， （ 2 ）使用范围广泛， 不受企业类型的限 制。缺点是（ 1）难以用简明的语言描述内部控制系统的细节（2）对于规模较大，内部控制较为复杂的企业， 用文字说明势必闲的冗长、 头绪繁多， 不便从总体上对内部控制系统作出 全面评价（ 3）如果对某项控制环节表述不清，则很容易引发对某些控制内容产生误解。2 调查表法 指审计人员利用事先设计好的标准化格式的调查表来反映被审计单位内部控制

6、 状况的方法。 优点是：（ 1）调查范围明确，问题突出，容易发现被审计单位内部控制系统 中存在的缺陷和薄弱环节（ 2）设计合理的调查表，可广泛适用于同类型企业，从而减少审 计工作量（ 3）调查表可由若干人分别同事回答，有助于保证调查效果。缺点是（1）反映问题不全面， 仅限于被调查事项的范围 （ 2）调查表仅要求作出 是或否的回答， 难以反映被审 计单位事项的具体情况和存在问题的程度（ 3）标准格式的调查表缺乏弹性，难以适用于各 类型企业，尤其是小型企业或特殊行业的企业， 往往会因不适用的回答太多而影响调查效果。3 流程图法 是指用特定的符号和图形来描述某项业务的整个处理过程，将凭证和记录的产

7、生 传递 检查 保存及其相互关系，用图解的形式直观地表达出来的方法。优点是：（ 1）可以将各项业务活动的职责分工、 授权批准和复核验证等项控制措施与功能 完整地显示出来， 并且形象直观， 能够突出现有的控制点， 有助于审计人员全面了解内部控 制系统的运行情况，及时识别系统中的不足之处（2）便于随时根据业务控制程序的变化对流程图作出修改。缺点是（ 1）由于缺少文字说明。较复杂的业务不易理解（2）绘制流程图9 简述现金盘点与存货盘点的区别。 答：（1）盘点的主体不同。（ 2）盘点的范围不同。（ 3）盘点的内容不同。需要一定得技术，尤其是较复杂的业务，绘制难度更大。注册会计师参与现金盘点， 而对存货

8、盘点一般是进行实地观察。 注册会计师参与全部现金盘点，而对存货进行抽点。 注册会计师参与全部现金盘点，而进行存货盘点的是存货。（4）盘点的程序有所不同。 现金盘点则不需要。（ 5）盘点的时间不同。 负债表日前进行。（ 6）盘点的要求不同。 召开盘点预备会议。注册会计师进行存货盘点，要进行盘点问卷调查，而进行现金盘点一般在外勤审计过程中进行， 而存货盘点一般在资产现金盘点要求实施突击性检查，而存货盘点则要求事前通知、 10 简述应收账款函证与应付账款函证的区别。答： （1）必要性不同。一般情况下，应付账款不需要函证，因为函证不能保证查出末人账的 应付账款， 况且注册会计师能够取得购货发票等外部凭

9、证来证实应付账款的余额。 但是如果 控制风险比较高， 某应付账款账户金额较大或被审单位经济困难阶段， 则应进行应付账款的 函证。而应收账款的函证是应收账款审计中必要的且有效的方法， 它可以证实应收账款账户 余额的真实性、正确性，是应收账款审计时所必须采用的审计程序之一。（2） 函证对象的选 择不同。 应付账款函证时， 注册会计师应选择较大金额的债权人以及那些在资产负债表日金 额不大甚至为零， 但为企业重要供货人的债权人。 而应收账款函证时， 则应选择那些在全部 资产中所占比例较大的应收账款，即应收账款余额较大的账户。 （3） 函证方式不同。应付账 款函证最好采用肯定方式，并具体说明应付金额。而

10、应收账款函证，既可以采用肯定方式， 也可以采用否定方式， 但一般只在个别账户的欠款金额较大和有理由相信欠款案可能会存在 争议、差错或问题时采用。11什么是审计报告？它有什么作用？ 答：审计报告是注册会计师根据独立审计准则的要求， 在实施了必要的审计程序后出具的， 用于对被审计单位年度会计报表发表审计意见的书面文件。 审计报告是审计工作的最终成果， 具有法定证明效力。注册会计师签发的审计报告，主要具有鉴证、保护和证明三方面的作用。（1）鉴证作用。注册会计师签发的审计报告，是以超然独立的第三者身份，对被审计单位 会计报表合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表意见。 这种意见，具有鉴证作用，得 到

11、了政府及其各部门和社会各界的普遍认可。 会计报表是否合法、 公允， 主要依据注册会计 师的审计报告作出判断。 上市公司的股东以及潜在的投资者， 主要依据注册会计师的审计报 告，来判断上市公司的会计报表是否公允地反映了财务状况和经营成果， 以进行投资决策等。（2）保护作用。注册会计师通过审计，可以对被审计单位出具不同类型审计意见的审计报 告，以提高或降低会计报表信息使用者对会计报表的依赖程度， 能够在一定程度上对被审计 单位的财产、 债权人和股东的权益及公司利害关系人的利益起到保护作用。在进行投资之前，投资者必须要查阅投资公司的会计报表和注册会计师的审计报告， 了解上市公司的经营情况 和财务状况

12、。（3）证明作用。审计报告是对注册会计师任务完成情况及其结果所做的总结，它可以表明 审计工作的质量并明确注册会计师的审计责任。 通过审计报告， 可以证明注册会计师审计责 任的履行情况。注册会计师的审计责任，是指注册会计师应对其出具的审计报告的真实性、 合法性负责。 审计报告的真实性是指审计报告应如实反映注册会计师的审计范围、审计依据、已实施的审计程序和应发表的审计意见。 审计报告的合法性是指审计报告的编制和出具必须 符合注册会计师法和独立审计准则的规定。12 简述审计报告的类型。答：审计报告类型按照注册会计师发表意见或无法发表意见， 审计报告可分为无保留意见的 审计报告、保留意见的审计报告、否

13、定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。13 简述审计业务约定书的内容 . 答：审计业务约定书应具备以下基本内容：（1）签约双方名称 2）审计目的（ 3）审计范围（ 4）双方的责任和义务。（5）出具审计报告的时间要求。 （ 6）审计收费 7）审计报告的使用责任。 （8）审计业务约定书的有效期间（ 9）违约责任（ 10）其他有关事项。14 简述审计报告的编制程序 . 答：（1）整理分析审计工作底稿；（2）被审计单位会计报表的调整；（3）确定审计意见的类型和措辞；（4）编制和出具审计报告。15简述我国独立审计的总目标。公允性和会计处理方法的答：财务报表审计的总目标就是对被审计单位财务报告的合法性

14、、 一贯性发表审计意见。16简述内部控制的固有限制。答：1、管理层一般要求实施特定的内控手段的成本不高于相应的预期受益；2、大多数内控倾向于对常规业务的控制，而忽视了非常规业务；3、内控环节常常被企业中互相勾结的员工，甚至管理层成员回避开；4、存在负责内控环节的员工滥用权利的可能性，如企业的管理层可以超越某些特定的内控措施；17什么是管理建议书？有什么作用？与审计报告相比有什么不同？答：管理建议书是指注册会计师在进行审计工作中，针对审计过程中注意到的， 可能导致被审计单位会计报表重大错报或漏报的内部控制制度重大缺陷提出的书面建议。其作用表现在两个方面：一方面，由于注册会计师的职业特点，在审计过

15、程中按规定需要检查被审计单位的内部控制系统，能够了解被审计单位经营管理中的关键所在。通过管理改进会计工作，提高经营管理建议书，可以针对内部控制弱点，提供进一步完善内部控制，水平的参考意见。这种意见最及时，有效，能促使被审计单位注意加强控制，改善工作，以 防止弊端的发生。另一方面，注册会计师借助管理建议书，事先提出了改进建议，可以把注册会计师的法律责任降低到最低限度。它与审计报告的区别：（1）对象不同。管理建议书与审计报告是同一委托项目的不同结果，管理建议书是针对审计相关的内部控制提出的；审计报告是针对被审计单位的会计报表提出的。（2）责任不同。管理建议书可以提出，也可以不提出，是一种非法定业务

16、。 审计报告是针对会计报表提出的，是必须出具的，是法定业务，具有法定责任。（3影响程度不同。管理建议书仅提供给审计单位管理当局，供内部参考，不对外报送，影响面小，而审计报告要向外报送，影响大。18简述存货的内部控制制度。答：存货内部控制包括：(2)无论采用什么盘存制度，每年至少实地盘点一次存货。 保持高效的采购、验收和运输程序。保管好存货，以防被盗、损坏和腐烂。仅允许那些不能接近会计记录的人员接近存货。(5)(7)(8)对贵重商品保持永续存货记录。按较经济的数量购买存货。保持足够的存货以防因存货短缺减少销售收入。不要保留过多的存货，以防将资金拴在不必要的项目上而增加费用。19属性抽样与变量抽样

17、有什么区别？在审计过程中如何运用？答：属性抽样：指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的一种方法。根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样通常称为属性抽样。变量抽样：指用来估计总体金额而采用的一种方法。根据实质性测试的目的和特点所采用的审计抽样称为变量抽样。区别：它们的区别在于测试的种类、目标不同。属性抽样测试采用控制测试，目标：估计总 体既定控制的偏差率（次数）。变量抽样测试采用实质测试，目标：估计总体金额或者总体中 的错误金额。属性抽样法和变量抽样法，分别适用于符合性测试与实质性测试。20出具无保留意见审计报告应满足哪些条件？答：出具无保留意见的审计报告必须

18、是被审计单位会计报表的编制同时满足以下条件:(1 )会计报表符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度。(2) 会计报表在所在重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 情况。(3) 其审计已按照独立审计准则的要求，实施了审计工作，在审计过程中未受阻碍和限制。(4) 不存在应调整或披露而被审计单位未予以调整或披露的重要事项。21注册会计师的职业道德包括哪些内容？客观、公正的原履行对客答：注册会计师的基本职业道德包括注册会计师履行社会责任，恪守独立、 则，保持应有的职业谨慎，保持和提高专业胜任能力，遵守审计准则等职业规范， 户的责任以及对同行的责任等。具体要求包括独立性、专业胜任

19、能力、保密、收费与佣金、 与执行鉴证业务不相容的工作、接任前任注册会计师的审计业务，以及广告、业务招揽和宣传等。22无法表示意见审计报告与拒绝接受委托有什么区别？ 答：注册会计师对被审计单位的会计报表不能发表意见时， 它不是拒绝接受委托，也不是不发表意见，而是当注册会计师在审计过程中, 受到委托人、被审计单位或客观环境的严重限制，就出具拒绝表示意见的审计报告。由于审计范围不能获取必要的审计证据,以致无法对会6但还存在下 (1)客户个别重要会计事项的编制不符合(2)因审计范围受到局 (3)个别会计处理方法的选用企实现审计目标的重要条件。是审计人员执行审计业务, 审计准则是把审计实务中一般计报表整体反映发表审计意见时，就应当出具拒绝表示意见的审计报告。23注册会计师在什么情况下签发保留意见审计报告？答：注册会计师经过