财务会计例题及分录答案1

1、例 1. 从开户银行提取现金5000 元备用。借：库存现金5000贷：银行存款50002. 销售商品货款600，增值税102 元。共计入现金702.借：库存现金702贷：主营业务收入600应交税费应交增值税（销项税额） 1023. 企业管理部门职工军出差借款2000 元，报销1700 元，剩余300 元交回。借：管理费用1700库存现金300贷：其他应收款军 20004. 职工军出差借款2000 元，以现金付讫。借：其他应收款军2000贷：库存现金20005. 以现金支付职工工资60000借：应付职工薪酬60000贷：库存现金600006. 职工伟报销由个人垫支的企业行政管理部门办公室公用品3

2、00 元，以现金收讫。借：管理费用300贷：库存现金3007. 以现金支付职工培训讲课费1000.借：管理费用1000贷：库存现金10008. 现金清查中，发现库存现金账面余额多出60 元。借：库存现金60贷：待处理资产损益609. 经反复核查，上述现金长款原因不明，经批准作为营业外收入处理。借：待处理财产损益60贷：营业外收入6010. 现金清查中，发现库存现金账面余额短缺80 元。借：待处理财产损益80贷：库存现金8011. 经查，上述现金短缺属于王芳的责任，应由该出纳员赔偿。借：其他应收款王芳 80贷：待处理财产损益8012. 受到上述出纳员王芳的赔偿80借：库存现金80贷：其他应收款王

3、芳 8013. 仍沿用例10，经查，该部分现金短缺属于无法查明的其他原因，经批准作为管理费用处理。借：管理费用80贷：待处理财产损益80例20 A公司采用托收承付结算方式向B公司销售商品一批，货款 30 000元，增值税额5 100元，以银行存款代垫运杂费600 元，已办理托收手续。应作如下分录：借：应收账款35 700贷：主营业务收入30 000应交税费应交增值税（销项税额） 5 100银行存款600A 公司接到银行收款通知，收到上述应收B 公司款项时，应作如下分录：借：银行存款35 700贷：应收账款35 700例21 A公司收到C公司交来不带息商业汇票一，面值 58000元，用以偿还前欠

4、货款。应作如下会计分录借：应收票据58000贷：应收账款58000例 22 某企业在2000 年 12 月一日销售一批商品800 件，增值税发票上注明售价30000 元，增值税额5100 元企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10 、 1/20 、 N/30.假设计算现金折扣时不考虑增值税。其会计处理如下：（ 1 ） 12 月 1 日销售实现时，应按总售价确认销售收入。借：应收账款35100贷：主营业务收入30000应交税费应交增值税（销项税额） 5100（2）如12月9日买方付清货款，则按售价30000元的2疥受600 （即30000X2%）元的现金折扣，实际付款3450

5、0（即35100-600 ）元。借：银行存款34500财务费用600贷：应收账款35100如12月9日买方付清货款,则应享受的现金折扣为 300（30000 X 1%）元，实际付款34800元。借：银行存款34800财务费用300贷：应收账款35100例23 A公司向B公司采购材料1000公斤，单价50元，所需支付的款项总额 50000元。按照合同规定向B 公司预付货款40%，验收货物后补付其余款项。（ 1 ）预付 40%的货款借：预付账款一一B公司20000贷：银行存款20000（ 2）收到B 公司发来的1000 公斤材料，经验收无误，有关发票记载的货款为50000元，增值税额为8500 元

6、，据此以银行存款补付不足存款38500 元。借：原材料50000应交税费借借应交增值税（进项税额） 8500贷：预付账款58500借：预付账款38500贷：银行存款38500例 24 A 公司某基本生产车间核定的备用金定额为10000 元，以现金拨付。借：其他应收款借借备用金 10000贷：库存现金10000例 25 承上例，上述基本生产车间报销日常管理支出8000 元。借：制造费用8000贷：库存现金8000例 26 A 公司办公室工作人员虹外出预借差旅费2000 元，以现金付讫。借：其他应收款借借备用金（虹） 2000贷 : 库存现金2000例 27 承上例，红出差回来，报销拆旅费1500

7、 元，退回现金500 元。借：管理费用1500库存现金500贷：其他应收款借借备用金（虹） 2000例 28 A 公司以银行存款代职工洪垫付应由其个人负担的住院费6000 元，拟从工资中扣回。垫付时：借：其他应收款借借洪 6000贷：银行存款6000扣款时：借：应付职工薪酬6000贷：其他应收款6000例 29 A 公司租入包装物一批，以银行存款向出租方支付押金3000 元。借：其他应收款存出保证金 3000贷：银行存款3000例 30 承上例，租入包装物按期如数退回，收到出租方退还的押金3000 元，已存入银行。借：银行存款3000贷：其他应收款 3000例 31 2007 年 12 月 3

8、1 日，甲公司对应收丙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为1000000 元，甲公司根据丙公司的资信状况确定按10%计提坏账准备。2007 年末计提坏账准备的会计处理为：借：资产减值损失计提的坏账准备 100000贷：坏账准备100000例 32 甲公司 2008 年对丙公司的应收账款实际发生坏账损失30000 元， 确认坏账损失时下应作如下分录：借：坏账准备30000贷：应收账款30000例 33 承【例 31】和【例32】 ，甲公司2008 年末应收丙公司的账款余额为1200000 元，经经减值测试，甲公司决定仍按10%计提坏账准备。根据甲公司坏账和核算方法，其“坏账准备”科目应保持

9、的贷方余额为 120000元( 120000 X 10%);计提坏账准备前，“坏账准备”科目的实际余额为贷方70000( 100000-30000 ) 元， 因此本年末应计提的坏账准备金额为50000 元 ( 120000-70000 ) 。 甲公司应作如下会计处理:借：资产减值损失计提坏账准备 50000贷：坏账准备50000注：已确认的并转销的应收款项以后又收回的，应当按照实际收到的金额增加坏账准备的账面余额。已确认并转销的应收以后又收回，借记“应收账款”、 “其他应收款”贷记“坏账准备”科目，同时借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”、 “其他应收款”等科目。也可按照实际收回的实际金额，

10、借记“银行存款”科目，贷记“坏账准备”科目。例 34 甲公司 2009 年 4 月 20 日收到 2008 年以转销的坏账10000 元， 已存入银行。甲公司作如下会计分录：借：应收账款10000贷：坏账准备10000借：银行存款10000贷：应收账款10000或借：银行存款10000贷：坏账准备10000( 1 )货款已经支付或开出、承兑商业汇票，同时材料验收入库。例35甲公司购入A材料一批，增值税专用发票上记载的货款为100000元，增值税额17000元，另对方代垫包装费1000元，全部款项已用转账支票付讫，材料已验收入库。借：原材料A材料101000应交税费应交增值税(进项税额) 170

11、00贷：银行存款118000例 36 甲公司持银行汇票938000 元购入 B 材料一批，增值税专用发票上记载的货款为8 00000 元增值税额136000 元，对方代垫包装费2000 元，材料验收入库。借：原材料 B 材料802000应交税费应交增值税（进项税额） 136000贷：其他货币资金银行汇票 938000例 37 甲公司采用托收承付结算方式购入C 材料一批，货款40000 元，增值税6800 元，对 方代垫包装费3000 元，款项在承付期以银行存款支付，材料已验收入库借：原材料 C材料43000应交税费借借应交增值税（进项税额） 6800贷：银行存款49800（ 2） 货款已经支付

12、或开出、承兑商业汇票，材料尚未到达验收入库。例 38 甲公司采用汇兑结算的方式购入D 材料一批，发票及账单已收到，增值税专用发票上记载的货款为20000 元，增值税额3400 元。支付保险费500 元，材料尚未到。借：在途物资205003400应交税费借借应交增值税（进项税额）贷：银行存款23900例39 承上例，上述购入的D材料已收到，并验收入库。借：原材料一一D材料 贷：在途物资（ 3）货款尚未支付，材料验收入库。例 40. 甲公司采用托收承付结算方式购入元，增值税额8500 元。对方代垫包装费材料已验收入库。2050020500E 材料一批，增值税专用发票上记载的货款为500001000

13、 元，银行转来的结算凭证已到，款项未支付，51000借：原材料借借E 材料8500材料以验收入库，月末发票账单尚未40000应交税费借借应交增值税（进项税额）贷：应付账款59500例 41. 甲公司采用委托收款结算方式购入F 材料一批，收到也无法确定其实际成本，暂估计价值为40000 元。借：原材料40000贷：应付账款借借暂估应付账款下月初做相反的分录予以冲回：借：应付账款借借暂估应付账款 40000 贷：原材料40000例 42. 承上例，上诉购入的F 材料于次月收到发票账单，增值税专用发票上记载的货款为40000 元，增值税额6800 元，对方代垫保险费1000 元，以用银行存款付讫。借

14、：原材料借借F 材料4100应交税费借借应交增值税（进项税额） 6800贷：银行存款47800例43.根据与某钢厂的购销合同规定，甲公司为购买G材料向该钢厂预付 100000元货款的70%，计70000 元，已通过汇兑方式付出。借：预付账款70000贷：银行存款70000例 44 承上例，甲公司收到该钢厂发运来的G 材料，已验收入库。有关发票单记载，该批货物的货款100000 元，增值税额17000 元，对方代垫包装费3000 元，所欠款项通过银行存款付讫。1 ） 材料入库时：借：原材料 G材料103000应交税费应缴增值税（进项税额） 17000贷：预付账款120000（ 3） 补付货款时：

15、借：预付账款50000贷：银行存款50000例 45. A 公司 2011 年 9 月 1 日结存B 材料300 公斤，每公斤实际成本10 元； 9 月 5 日和 9月 20 日分别购入该材料900 公斤和 600 公斤， 每公斤实际成本分别为11 元和 12 元； 9 月 10日和 9 月 25 日分别发出该材料1050 公斤和 600 公斤。按先进先出法核算时，发出和结存材料的成本如表4借2 所示。2001 年摘要收入发出结存月日数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 91期初结存30010 30005购入9001199003009001011 3000990010发出300

16、7501011 3000825015011165020购入 60012720015060011121650720025发出15045011121650540015012180030合计 150017100165018300150121800例 46. 承上例（ 1 ） 采用月末一次加权平均法计算B 材料的成本如下：B 材料平均单位成本 =（3000+17100） + （ 300+1500）=11.17（元）本月发出存货的成本 =1650X 11.17=18430.50（元）月末库存存货成本=3000+17100-18430.50=1669.50（ 元 ）（2）采用移动加权平均法计算B材料的成本

17、如下：第一批收货后的平均单位成本=（3000+9900） + （ 300+900 =10.75（元）第一批发货的存货成本 =1050X 10.75=11287.50（元）当时结存的存货成本 =150X 10.75=1612.50（元）第二批收货后的评价单位成本=（1612.50+7200 ） + （ 150+600） =11.75（元）第二批发货单存货成本 =600X 11.75=7050（元）当时结存的存货成本 =150X 11.75=1762.50（元）B 材料月末结存150 公斤，月末库存存货成本1762.50 元；本月发出存货成本合计为18337.50（11287.5+7050） 元。

18、例47.甲公司根据“发料凭证汇总表”的记录，1月份基本生产车间领用A材料900000元，辅助生产车间领用A材料50000元，车间管理部门领用 A材料5000元，企业行政管理部门领用 A 材料 5000 元，计 960000 元。借 : 生产成本基本生产成本 900000辅助生产成本 50000制造费用5000管理费用5000贷 : 原材料 A 材料960000（ 1 ）货款已经支付，同时材料验收入库 例48.甲公司购入 A材料一批，货款 3000000元，增值税510000元，发票账单已到，计划 成本为 3200000 元，已验收入库，全部款项以银行存款支付。借：材料采购3000000应交税费

19、应交增值税（进项税额） 510000 贷：银行存款3510000（ 2）贷款已经支付，材料尚未验收入库例 49. 甲公司采用汇兑结算方式购入B 材料一批，货款200000 元，增值税34000 元，发票账单已到，计划成本18000 元，材料尚未入库。借：材料采购200000应交税费应交增值税（进项税额） 3400 贷：银行存款234000（ 4） 货款尚未支付，材料已经验收入库例50.甲公司采用商业汇票承兑汇票方式购入C材料一批，货款 500000元，增值税85000元，发票账单已到，机会成本520000 元，材料已验收入库。借：材料采购500000应交税费应交增值税（进项税额） 85000

20、贷：应付票据585000例 51. 甲公司采用托收承付结算方式购入D 材料一批，材料已验收入库，发票账单未到，月末按照机会成本600000 元估价入账。借：原材料 D 材料600000贷：应付账款暂估应付账款 600000下月初做相反的会计分录予以冲回：借：应付账款暂估应付账款 600000贷：原材料 D 材料600000例 52. 月末甲公司汇总本月已付款或已开出并承兑商业汇票的入库材料的计划成本3720000元（即 3200000+520000）借：原材料 A材料3200000C材料520000贷：材料采购3720000入库材料的实际成本为3500000（ 即 3000000+500000

21、） 元， 入库材料的成本差异为节约220000（即3500）元。借：材料采购220000贷：材料成本差异220000例 53. 甲公司根据“发料凭证汇总表”的记录，原材料的消耗（机会成本）为：基本生产车间领用 2000000 元， 辅助生产车间领用600000 元， 车间管理部门领用2500000 元， 企业行政管理部门领用50000 元。借：生产成本基本生产成本 2000000辅助生产成本600000制造费用250000管理费用50000贷：原材料2900000例 54. 甲公司月初结存材料的计划成本为1000000 元， 成本差异为超支30740 元， 本月入库材料的计划成本3200000

22、 元，成本差异为节约200000 元。则：材料成本差异率 =（30740-200000 ） + （ 1000000+3200000） X 100%=-4.03% 结转发出材料的成本差异的分录为：借：材料成本差异116780贷：生产成本基本生产成本 80600辅助生产成本 24180制造费用10075管理费用2015例55. A公司对包装物差异计划成本核算，本月生产产品领用包装物甲的计划成本 10000元,材料成本差异率为4%。借：生产成本9600材料成本差异400贷：周转材料包装物 10000（ 1 ） 随同商品出售不单独计价的包装物，应当将其实际成本计入销售费用。例 56. A 公司本月销售

23、商品领用不单独计价的包装物乙的计划成本为20000 元材料成本差异率为 4% 。借：销售费用19200材料成本差异800贷：周转材料包装物 20000（ 2）随同商品出售且单独计价的包装物，应当单独反映其销售收入和销售成本，分别计入其他业务收入和其他业务成本。例57. A公司本月销售商品领用单独计价的包装物丙的计划成本为4000元，销售收入为5000元，增值税为850 元，款项已存入银行。该包装物的材料成本差异为4%。（ 1 ）出售单独计价包装物时：借：银行存款5850贷：其他业务收入5000应交税费应交增值税（销项税额） 850（2） 结转所售单独计价包装物的成本时：借：其他业务成本41ua

24、n60贷：周转材料包装物 4000材料成本差异160例 58. 甲公司某基本生产车间领用一般工具一批，实际成本为50000 元， 全部计入当期制造费用。应作如下会计分录：借：制造费用50000贷：周转材料低值易耗品 50000例 59. 甲公司的基本生产车间领用专用工具一批，实际成本为200000进行摊销，应作如下会计处理：（ 1 ） 领用专用工具：借：周转材料低值易耗品在用 200000贷 : 周转材料低值易耗品在库 200000（ 2） 领用时摊销其价值的一半：借：制造费用100000贷：周转材料低值易耗品摊销 100000（ 3） 报废时摊销其价值的一半：借：制造费用100000贷：周转

25、材料低值易耗品摊销 100000同时，借：制造材料低值易耗品摊销 200000贷：制造材料低值易耗品在用 200000例60. A公司委托量具模具总厂加工一批量具，发出材料一批，计划成本差异率4%，以现金支付运杂费220 元。（ 1 ） 发出材料时：借：委托加工物资量具模具总厂 7280贷：原材料7000材料成本差异280（ 2） 支付运杂费时：借：委托加工物资量具模具总厂 220贷：库存现金220例 61. A 公司以银行存款支付上诉量具的加工费用2000 元，支付增值税借：委托加工物资量具模具总厂 2000应交税费应交增值税（进项税额） 340贷：银行存款2340例 62. A 公司收回由

26、量具模具总厂代加工的量具，以银行存款支付运杂费验收入库，其计划成本为10000 元。（ 1 ） 支付运杂费时：借：委托加工物资量具模具总厂 300贷：银行存款300（ 2） 量具入库时：借：周转材料低值易耗品 10000贷：委托加工物资量具模具总厂 9800材料成本差异200例 63. 甲公司“商品入库汇总表”记载，本月已验收入库甲产品 500 台，实际单位成本元，计 2 500 000; 乙产品 1000 台，实际单位本1000 元，计 1000000 元。应作如下会计处理：借：库存商品甲产品 2500000乙产品 1000000元，差异五五摊销法7000 元，材料成本340 元。300 元

27、，该量具已5 000应作如下会计处理：贷：生产成本基本生产成本（甲产品） 2500000基本生产成本（乙产品） 1000000例64A公司月末汇总的发出商品中，当月已实现销售的甲产品有300台，乙产品有700台。该月甲产品实际单位成本5000 元，乙产品实际单位成本1000 元。在结转其销售成本时，应做如下分录：借：主营业务成本2200000贷：库存商品甲产品 1500000乙产品 700000例65A公司在财产清查中盘盈甲材料500公斤，实际单位成本60元，经查属于材料收发计量方面的错误。批准处理前：借：原材料甲材料 30000贷：待处理财产损益30000批准处理后：借：待处理财产损益300

28、00贷：管理费用30000例66A公司在财产清查中发现盘亏乙材料250公斤，实际单位成本 200元，经查属于一般经营损失。应作如下会计处理：（ 1 ） 批准处理前借：待处理财产损益50000贷：原材料乙材料 50000（ 2）批准处理后：借：管理费用50000贷：待处理财产损益5000060 公斤， 实际单位成本100 元， 经查属于材料保管4000 元， 残料已办理入库手续，价值 400 元。 应作如下例67A公司在财产清查中发现毁损丙材料员的过失造成的按规定由其个人赔偿会计处理：（ 1 ） 批准处理前：60006000借：待处理财产损益贷：原材料丙材料2） 批准处理后：由过失人赔偿部分：借

29、：其他应收款 XXX 4000贷：待处理财产损益40003） 残料入库：借：原材料400贷：待处理财产损溢4004） 材料毁损净损失借：管理费用1600贷：待处理财产损益1600例68 A公司因洪水灾害造成一批库存材料毁损，实际成本 80000元，根据合同规定，应有保险公司赔偿60000 元。应作如下会计处理：（ 1） 批准处理前：借：待处理财产损益80000贷：原材料80000（ 3）批准处理后：借：其他应收款XX保险公司60000营业外支出非常损失 20000贷：待处理财产损益80000例692007年12月31日，甲公司A材料的账面金额为 200000元，由于市场价格下跌，预计可变现净值

30、为160000 元，由此应计提的存货跌价准备为40000 元。应作如下会计处理：借：资产减值损失借借计提的存货跌价准备 40000贷：存货跌价准备40000假设2008年6月30日，A材料的账面金额为200000元，由于市场价格有所上升，使得 A材料的预计可变现净值为190000 元， 应转回的存货跌价准备为30000 元。 应作如下会计处理：借：存货跌价准备30000贷：资产减值损失借借计提的存货跌价 30000例70甲公司2007年一月10日购买A股份发行的股票50000股准备长期持有，从而拥有 A股份5%股份。每股买入价为8 元，另外，企业购买该股票是发生相关税费10000 元，款项已由

31、银行支付。该企业应作如下会计处理：计算初始投资成本：股票成交金额（50000X 8）400000加：相关税费10000410000编制购入股票的会计分录：借：长期股权投资410000贷 : 银行存款410000例71甲公司2007年5月15日以银行存款购买 B股份的股票200000股作为长期投资，每股买入价为10 元， 每股价格中包含有0.20 元的已宣告分派的现金股利，另支付相关税费14000元。该企业应作如下分录：计算初始投资成本：借：长期股权投资1974000应收股利4000贷：银行存款2014000假定甲公司于2007 年 6 月 20 日收到 A 公司分来的购买该股票时已宣告分派的股

32、利40 000元。此时，应作如下会计处理：借：银行存款40 000贷：应收股利40 000【例72承【】，如果甲公司于 2007年6月20日收到A公司宣告发放2006年度现金股利的通知，应分得现金股利10 000 元。家公司应作如下会计处理：借：应收股利10 000贷：长期股权投资10 000【例73】甲公司将其作为长期持有的W殳份15 000股股票，以每股10元价格卖出，支付相关税费 1 000 元，去的价款149 000 元，款项已由银行收妥。该长期股权投资账面价值为140000 元，假定没有计提减值准备。甲公司应作如下会计处理：的公允价值借：银行存款149 000贷：长期股权投资140

33、000投资收益9000【74】 2007年1月20日购买D股份发行的股票 5 000 000股准备长期持有，占 D股份股份 的30 %.每股买入价为6元，另外，购买该股票是发生的相关税费500 000元，款项已由银行存款支付。2006年12月31日，D股份的所有者权益账面价值（与其公允价值不存在的差 异） 100 000 000 元。家公司应作如下会计分录：借：长期股权投资成本30 500 000贷：银行存款30 500 000【例75】2007年D股份实现净利润10 000 000元，甲公司按照持股比例确认投资收益3 000 000元。2008年5月15日，D股份家公司应作如下会计处理发放现

34、金股利，每10股派发 3 元，甲公司可分派到1 500 000 元。 2008 年 6 月 15 日，甲公司收到D 股份分派的现金股利。甲司应作如下会计处理：（ 1 ） 确认 D 股份实现的投资收益时：借：长期股权投资损益调整3000 000贷：投资收益3000 000（2）D股份宣告发放现金股利时：借：银行存款1 500 000贷：应收股利1500 000【例76】 2007 年 D 股份甲公司应作如下会计处理可供出售金融资产的公允价值增加了4000000 元。甲公司按照持股比例确认相应的资本公积1 200 000 元。甲公司应作如下会计处理：借：长期股权投资其他权益变动1 200 000贷

35、：资本公积其他资本公积1 200 000【例77】承【74】【75】【76】，2009年1月20日，甲公司出售所持D公司股票5 000 000股，每股出售价为10 元，款项已收回，甲公司应作如下会计分录：借：银行存款50 000 000贷：长期股权投资成本30 500 000损益调整1 500 000投资收益借：资本公积其他资本公积1 200 000贷：投资收益1 200 000【例78】 甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的神本价款为60 000 元，增值税额为10 200 元，另支付运输费300 元，包装费500 元，款项已银行存款支付。假设甲公司不属于

36、实行增值税转型的企业。甲公司应作如下会计处理：（ 1 ） 计算固定资产的成本固定资产买价60 000加：增值税10 200运输费300包装费50071 000（ 2）编制购入固定资产的会计分录借：固定资产71 000贷：银行存款71 000【例79】甲公司用银行存款购入一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为 100 000 ，增值税额为17 000 元，另支付运杂费3 000 元，安装费10 000 元。（ 1 ） 购入进行安装时借：在建工程120 000贷：银行存款10 000（ 2） 发生安装费时：借：在建工程10 000（ 3） 设备安装完毕交付使用时:借：固定资产130

37、000贷：在建工程130 000【例 80】 甲公司向乙公司一次购进了三台不同型号的且具有不同生产能力的设备A B C,共支付款项100 000 000 元，增值税额17 000 000 元，包装费750 000 元，全部以银行存款转帐支付；假定设备A B C 均满足固定资产的定义及确认条件，公允价值分别为45 000 000元、38 500 000元、16 500 000元；不考虑其他相关税费。甲公司应作如下会计处理（1） 确认应入固定资产成本的金额，包括购买价款，包装费及增值税额，即：100 000 000+17000 000+750 000=117 750 000（元）（2）确定设备A

38、B C的价值分配比例。A设备应分配的固定资产价值比例为:(45 000 000 /45000 000+38 500 000+16 500 000) X 100 % =45%B 设备应分配的固定资产价值比例为：(38 500 000/45 000 000+38 500 000+16 500 000)X 100 % =38.5 %C 设备应分配的固定资产价值比例为：(16 500 00/45 000 000+38 500 000+16 500 000)X 100 % =16.5 %(4)确定AB C设备的各自成本：A 设备的成本为：117 750 X 45 % =52 987 500B 设备的成本

39、为：117 750 X 38.5 % =45 333 750C 设备的成本为：117 750 X 16.5 % =19 428 7505） 甲公司应作如下会计分录：借：固定资产一 A设备52 97 500 B 设备 45 333 750 C 设备19 428 750贷：银行存款117 750 000例 81. 某企业自建厂房一幢，购入为工程准备的各种物资500000 元， 支付的增值税额为85000元，全部用于工程建设。领用本企业生产的水泥一批，实际成本为80000 元，税务部门确定的计税价格为100000 元，增值税率17%；工程人员工资100000 元，支付的其他的全部费用30000 元，

40、工程完工并达到可使用状态，该企业应作如下会计处理：购入工程物资时：借：工程物资585000贷：银行存款585000工程领用工程物资时，借：在建工程585000贷：工程物资585000工程领用本企业生产的水泥，确定应计入在建工程成本的金额为：80000+100000 X17%=97000借：在建工程97000贷：库存商品80000应交税费应交增值税(销项税额) 17000分配工程人员工资时，借：在建工程100000贷：应付职工薪酬100000支付工程发生的其他费用时，借：在建工程30000贷：银行存款30000工程完工转入固定资产成本为：585000+97000+100000+30000=812

41、000借：固定资产812000贷：在建工程812000例 82. 某企业将建一幢厂房的建造工程出包给丙公司承建，按合理估计的发包工程进度和合同规定向丙公司结算进度款600000 元， 工程完工后，收到丙公司有关工程结算单据，补付工程款 400000 元，工程完工并达到预定可使用状态。1. 按合理估计的发包工程进度和合同规定向丙公司结算进度款时，借：在建工程600000贷：银行存款6000002. 补付工程款时借：在建工程400000贷：银行存款4000003. 工程完工并达到预定可使用状态，借：固定资产1000000贷：在建工程1000000例 83. 甲公司有一幢厂房，原价为2000000

42、元，预计可使用20 年，预计报废时的净残值率为4%。该厂房的折旧率和折旧额计算如下，年折旧率=(1-4%) +20=4.8%月折旧率=4.8%+ 12=0.4%月折旧额=2000000 X 0.4%=8000例 84. 某企业采用年限平均法对固定资产计提折旧。2007 年 1 月份根据“固定资产折旧计算表”确定的各车间及厂部管理部门应分配的折旧额为，一车间 1500000 元，二车间2400000元，三车间3000000 元，厂部管理部门600000 元，该企业应作如下会计处理：借：制造费用一车间1500000二车间2400000三车间3000000管理费用600000贷：累计折旧750000

43、0例 85. 乙公司 2007 年 6 月份固定资产计提折旧情况如下：一车间厂房计提折旧3800000 元，机器设备计提折旧4500000 元，管理部门房屋建筑物计提折旧6500000 元，运输工具计提折旧 2400000 元，销售部门房屋建筑物计提折旧3200000 元，运输工具计提折旧2630000 元，当月新购置机器设备一台，价值为 5400000 元， 预计使用寿命为10 年， 该企业同类设备计提折旧采用年限平均法。借：制造费用一车间 8300000管理费用8900000销售费用5830000贷：累计折旧23030000例 86.2007 年 6月 1 日，甲公司对现有的一台生产机器设

44、备进行日常修理，修理过程中发生的材料费100000 元，应支付的维修人员工资为30000 元，借：管理费用130000贷：原材料100000应付职工薪酬30000例 87.2007 年 8月 1 日，乙公司对其现有的一台管理部门使用的设备进行修理，修理过程中发生支付维修人员工作为8000 元。借：管理费用8000贷：应付职工薪酬8000例 88. 甲公司出售筑物，原价为2000000 元，已计提折旧1000000 元，未计提减值准备，实际出售价格为1200000 元，已通过银行收回价款。甲公司应作如下会计处理，（ 1 ） 将出售固定资产转为清理时，借：固定资产清理1000000累计折旧1000

45、000贷：固定资产2000000（ 2） 收回出售固定资产的价款时，借：银行存款1200000贷：固定资产1200000（ 3） 就是销售该固定资产应交纳的营业税，按规定适用的营业税率为5%， 应纳税为1200000X 5%=60000借：固定资产清理60000贷：应交税费应交营业税 60000（ 4） 结转出售固定资产实现的利得时，借：固定资产清理140000贷：营业外收入非流动资产处置利得 140000例 89. 乙公司现有一天设备由于性能等原因决定提前报废，原价为500000 元，已计提折旧450000 元，未计提减值准备。报废时的残值变价收入为20000 元，报废清理过程中发生清理费用

46、 3500 元。有关收入、指、支出均通过银行存款办理结算。乙公司应作如下会计分录，将报废固定资产转入清理时。借：固定资产清理50000累计折旧450000贷：固定资产500000收回残料变价收入时。借：银行存款20000贷：固定资产清理20000支付清理费用时，借：固定资产清理3500贷：银行存款3500结转报废固定资产发生的净损失时，借：营业外支出非流动资产处置损失33500贷：固定资产清理33500例 90. 丙公司因遭受水灾而毁损一座仓库，该仓库原价4000000 元， 已计提折旧1000000 元，未今天减值准备。其残料估计价值50000 元，残料已办理入库。发生的清理费用20000

47、元，以现金支付，经保险公司核定应赔偿损失1500000 元，尚未收到赔款，丙公司应作如下会计处理，将毁损的存款转入清理时。借：固定资产清理3000000累计折旧1000000贷：固定资产4000000残料入库时，借：原材料50000贷：固定资产清理50000支付清理费用时，借：固定资产清理20000贷：库存现金20000（ 1 ） 确定应由保险公司理赔的损失时。借：其他应收款1500000贷：固定资产清理1500000（ 2） 价值毁损固定资产发生的支出时。借：营业外支出非常损失 1470000贷：固定资产清理1470000例 91. 乙公司在财产清查过程中，发现一台未入账的设备，按同类或类似

48、商品市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额为30000 元， （ 假定与其计税基础不存在差异） 。根据企业会计准则第28 号会计政策、会计估计变更和差错变更规定，该盘盈固定资产作为前期差错进行处理。该企业适用的所得税率为33%， 按净利润的10%计提法定盈余公积。该企业应作如下会计处理，（ 1 ）盘盈固定资产时，借：固定资产30000贷：以前年度损益调整30000（ 2） 确定应纳的所得说时，借：以前年度损益调整9900贷：应交税费应交所得税 9900（ 3） 价值留存收益时，借：以前年度损益调整20100贷：盈余公积法定盈余公积 2010利润分配未分配利润18090例 92

49、. 乙公司在财产清查过程中，发现短缺一电脑，原价为10000 元。已计提折旧7000，乙公司应作如下会计处理，（ 1 ） 盘亏固定资产时，借：待处理财产损溢3000累计折旧7000贷：固定资产10000（ 2） 报经批准转销时，借：营业外支出盘亏损失 3000贷：待处理财产损溢3000例 93.2007 年 12 月 31 日，乙公司的某生产线存在减值的迹象，经计算该机器的可收回金额合计为 2460000 元，账面价值为2800000 元，以前年度未该生产线计提过减值准备。借：资产减值损失计提的固定资产价值准备 340000贷：固定资产价值准备340000例 94. 甲公司购入一项非专利技术，

50、支付的买价和有关费用合计300000 元， 以银行存款支付，甲公司在如下会计处理，借：无形资产非专利技术品 300000贷：银行存款300000例 95. 甲公司自行研究、开发一项技术，截止2007 年 12 月 31 日发生研发支出合计4000000元，经测试该项研发活动完成了研究阶段，从2008 年 1 月 1 日开始进入开发阶段，2008 年发生研发支出600000 元， 假定符合企业会计准则第6 号无形资产 规定的开发支出资本化的条件，2008 年 6 月 30 日，该项研发活动结束，最终开发一项非专利技术，甲公司应作如下会计处理，（ 1 ） 2007 年发生的研发支出，借：研发支出费

51、用化支出 4000000贷：银行存款4000000（ 3） 2007 年 12月 31 日，发生的研发支出全部属于研究假定的支出，借：管理费用4000000贷：研发支出费用化支出 4000000（ 4） 2008 年，发生开发支出并满足资本化确认条件，借： 研发支出费用化支出 600000贷：银行存款600000（ 5） 2008 年 6 月 30 日，该技术研发完成并计入无形资产，借：无形资产600000贷：研发支出资本化支出 600000例 96. 甲公司购买一项特许权，成本为2400000，合同规定受益年限为10 年，甲公司每月应摊销20000元，（2400000+ 12+ 10）。每月

52、摊销时，甲公司应作如下会计处理。借：管理费用20000贷：累计摊销20000例 97.2007 年 1 月 1 日，甲公司将其自行开发完成的非专利技术出租给丙公司，该非专利技术成本为7200000 元， 双方约定的租赁期限为10 年， 甲公司每月应摊销60000 元， （ 7200000+ 10+12）。每月摊销时，甲公司应作如下会计处理，借：其他业务成本60000贷：累计摊销60000该专利权的成本为600000元， 已摊销 220000500000 元， 款项已存入银行，甲公司应作如例 98 甲公司将其购买的一专利权转让给乙公司，元， 应交税费25000 元， 实际取得的转让价款为下会计处理。借：银行存款500000累计摊销220000贷：无形资产600000应交税费25000营业外收