北师大毕业论文初稿

1、本科毕业论文论文题目：企业内部控制制度建设研究姓 名：韩秋梅指导教师：李彩霞 专 业：会计学 年 级：2011级秋层 次：专升本学习中心：唐山学习中心完成时间：2013年 10月16 日3【摘要】由于当前会计信息失真、造假等问题层出不穷，建立和完善内部会计控制制度就显的尤为重要。文章分析了建立会计内部控制制度是现代企业管理制度的迫切要求，是完善企业经营管理的需要。介绍了内部会计控制制度的内容、原则，各企业要严格遵守国家的有关规定，根据自身的实际情况，来制定内部会计控制制度，不能盲目的照抄照搬，要处理好与内部审计、各管理层之间的关系，加强监督、合理授权，充分发挥其灵活性和简便性的特点。文章详细论

2、述了当前存在的主要问题及保证有效实施的措施，对提高会计信息的质量、强化经营管理、控制经营风险、防止错误和舞弊都有很大的帮助。【关键字】内部控制定义 存在问问题 相关对策企业内部控制制度建设研究前言一个企业的成败关键在于管理，而管理的核心则在财务，财务如同企业的命脉，贯穿于企业发展的始终，对企业的发展起到至关重要的作用，对企业集团来说，由于其资产规模大、管理跨度广、资本链长，因此加强对企业集团的财务控制更加困难，也更为重要。内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，在企业发展过程中担负着极其重要的角色，是企业经营活动中强化内部监督，进行自我调节和自我约束的内在机制。新会计法第二十七条规定“各单位应该

3、建立、健全本单位内部会计监督制度”。单位内部会计监督的执行，靠的就是内部控制。大量管理实践证明：得控则强、失控则若、无控则乱。一、 内部控制的定义内部控制是合理保证单位经营活动的效益性,财务报表的可靠性和法律法规的遵循性,而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统。贯穿于经营活动的全部过程,包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通监督等要素,并受企业董事会、管理层及其他人员的影响。二、 内部控制制度重要性在社会化大生产中，内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业中枢神经系统重要位置。企业规模越大，其重要性越显著。可以说，内部控制的健全与否，是单位经营成败的关键

4、。具体讲，完善企业内部控制主要有以下几方面的重要性：保证会计信息的真实性和准确性。健全的内部控制，可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程，从而真实地反映企业的生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错误，从而保证会计信息的真实性和准确性有效地防范企业经营风险。内部控制通过对企业风险的有效评估，不断加强对企业经营薄弱环节的控制，把企业的各种风险消灭在萌芽之中，是企业风险防范的一种最佳方法。维护财产和资源的安全完整。健全完善的内部控制能够科学有效地监督和制约财产物质的采购、计量、验收等各个环节，从而确保财产物质的安全完整，并能有效地避免各种损失浪费现象。促进企业的有效经营。健全有效的内部

5、控制，可以使会计、统计、业务等各部门密切配合，充分发挥整体的作用，以顺利达到企业的经营目标。同时，由于严密的监督与考核，能真实地反映工作实绩，再配合合理的奖惩制度，便能激发员工的工作热情及潜能，从而促进整个企业经营效率的提高。三、 当前企业内部控制存在的问题1.领导认识不足，法律意识淡薄。有些企业主管财务的领导、业务经办人员、财会人员利用内部控制不严的漏洞大量收受贿赂、贪污公款，挪用、盗窃资金，或与企业外部不法商人相勾结、非法侵占企业资金等，违法违纪现象时常发生。2.内部控制制度不健全。目前相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业

6、各个业务领域和各个操作环节，使企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。3.内部审计控制薄弱。内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分。事实上有不少企业没有设置内部审计机构，即使有内审机构的企业，领导对其缺乏正确的认识，未能充分发挥其应有的作用。4.风险意识差，内部压力不足。由于社会经济环境的变化，企业间竞争越来越激烈，企业经营风险不断加大，然而从中国中小企业现状来看，其风险意识并没有提到应有的高度，企业管理人员的思想意识中没有经营风险的概念，更缺乏有效的风险防范管理机制，因此企业抗风险能力较差。以上种种问题使得中小企业资信度较差、经营能力低下、企业核心竞争力缺乏。因此

7、，中小企业为了迎接新经济形势下的机遇和挑战，为了自身的发展，必须建立健全内部控制制度。5.缺乏有效的监督机制。会计的日常控制依赖于会计的日常监督，内部会计监督要求会计人员对本企业内部的经济活动进行会计监督，但是一些企业的管理者经常干预会计工作，会计人员受到管理者干预或利益的驱使，往往按管理者的意图办事，使会计的监督职能无法履行。四、 加强和完善内部控制制度的对策1.建立良好的内部控制环境只有建立良好的内部控制环境,才能保证制度的真正落实,才能真正达到内部控制的目的。控制环境指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素,主要反映单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动。任何企业的控制活动都存在于

8、一定的控制环境中,控制环境的好坏,直接影响到企业内部控制的遵循和执行,以及企业经营目标,整体战略目标的实现,尤其是重视内部控制的企业文化,具体包括: （1）切实加强制度建设,明确内部控制主体和控制目标。科学的企业组织结构在企业内部应包含四个层次的经济主体,相应地,企业内部也有四种控制主体,即股东、经营者、管理者和普通员工,有各自的控制目标,股东的目标是财富最大化,经营者的目标是不断增加经营效益;管理者的目标是完成责任目标、获得业务运行的真实报告;普通员工的目标是遵从企业的内部规章制度,不断提高企业的生产经营效率。 （2）切实加强各级人员素质及引进先进的管理控制方法。具备先进的管理控制方法,还需

9、辅以积极的人事政策,要能培养和引进一批具有高素质、掌握先进的管理方法的人才队伍来改善企业的经营管理观念、方式和风格,培养全体员工良好的道德观、价值观和全员控制意识,从而达到内部控制的最佳效果。2.推行全面预算管理预算管理不仅能对企业集团进行整体规划，更重要的是明确了母子公司各自的责任和努力目标。（1）集团可以建立一个预算体系：集团统一预算科目，并按分支机构的行业属性设置行业预算科目，将行业预算科目与集团预算科目相关联，并下发给分支机构，统一集团预算口径。对相同性质的分公司设计相同的预算表格，对预算系统内的用户权限进行统一得设置，根据各预算责任单元的责任分别赋予其在预算编制、执行以及分析过程中的

10、相关操作权限，以满足预算系统动态管理的要求。集团统一控制分支机构的预算管理流程，包括分公司的集团审批，预算方案的调整，预算科目的新增、修改权。分公司在总公司的授权范围内编制预算。通过预算系统与财务、业务系统的紧密集成，使得预算的控制以及及时有效分析成为可能，使得总公司能够及时地监控整个集团的预算目标、执行过程、业绩结果，及时消除目标达成过程中的威胁。（2）全面预算的执行和调整。子公司根据总公司下达的预算目标进行分解实行、执行。子公司根据经营期的具体实施情况和预算的差异提出的评价意见。总公司通过对评价意见的审核对预算策略进行及时调整，使得预算的方案根据有课操作性和可实施性。（3）业绩评价及激励政

11、策。总公司可以预算目标为标准，通过审核分公司上报的实际数据与预算目标的差异分析，根据公司的奖惩制度和客观数据对经营者、职工进行客观的业绩评价。3.做好企业风险的预警及防范工作企业的风险包括政策风险、市场风险、管理风险等。竞争中的企业时刻面临着风险，因此对风险的管理必须持之以恒，通过有效的风险防范体系来规避风险。（1）要进行事前分析。对重大投资，子公司必须提前上报给总公司财务部门和企划部做可行性分析和效益预测报告，ERP软件中的项目预测模型进行预算分析，通过各方的评论，最终将此项目的优劣提供给决策机构进行审议。（2）进行中的控制。通过ERP软件提供的各种基础数据进行了解和分析，及时地监控项目实施

12、情况。企业建立一整套预警评价指标偏离正常水平并超过某一“临界值”时，发出预警信号。其中“临界值”的确定是一个难点。临界值偏离正常值太大，会使预警系统在许多危机来临之前发生预警信号；而临界值偏离正常值太小则会使预警系统发出太多的错误信号。必须根据各种指标的具体分布情况，选择能使该指标错误信号比率最小的临界值。建立应急处理机制。在预警系统做出预警后，应急系统及时对紧急、突发的事件进行应急处理，以规避给供应链企业之间带来严重后果。针对合作当中可能发生的各种意外情况的应急工作室一项复杂的系统工程，必须从多方面、多层次考虑这个问题。通过应急系统，可以化解供应链合作中出现的各种意外情况出现的风险，减少由此

13、带来的损失。（3）实时跟踪。ERP软件中提供大量的分析报表，通过自动计算，自动汇总表间及表内的勾稽关系和数据联动准确地进行项目实施的收支及收益分析。4.建立信息沟通平台基于内部控制，企业应该不断强化信息与沟通机制建设。关注信息的收集、加工、传递、报告与反馈。首先，建立和制定与企业经营目标相结合的信息沟通制度，包括会议制度、报告制度、信息发布与披露制度、反馈制度等。建设信息收集与加工的组织机构，明确职责和任务，并予以监督考核。其次，完善信息传递的机制，明确不同等级之间、同一等级之间不同部门之间、企业组织内外部直接信息传递的管理办法和要求，合理保证信息传递的有序。第三，建设和完善信息传递系统，建设

14、网络安全控制机制，保证信息的安全准确和传递的及时。第四、要利用反舞弊机制建设，发挥举报监督的作用，改善经营管理和防范组织风险。通过上述机制建设，减少信息的不对称，强化内部控制。5.强化内部控制制度实施情况的检查与考核一个单位根据经济活动的需要而分设不同的部门和机构,其组织机构的设置和职责分工应体现相互控制的要求。具体要求是:各组织机构的职责权限必须得到授权,并保证在授权范围内的职权不受外界干预;每类经济业务在运行中必须经过不同的部门并保证在有关部门进行相互检查;在对每项经济业务的检查中,检查者不应从属于被检查者,以保证被检查出的问题得以迅速解决。单位内部某个部门或某个职员在处理经济业务时,必须

15、经过授权批准才能进行,否则就无权审批。授权批准控制可以保证单位既定方针的执行和限制滥用职权。授权批准有一般授权和特定授权两种形式:一般授权是对办理一般经济业务时权利等级和批准条件的规定,通常在单位的内部控制中予以明确;特定授权是对特别经济业务处理的权利等级和批准条件的规定,如当某项经济业务的数额超过某部门的批准权限时,只有经过特定授权批准才能处理综上所述：建立和完善内部控制是企业在市场经济下必然而且必须的选择。但我们必须看到，在我国现实国情下，内部控制的建设不是短期内就能完成的，因此，需要政府、企业、社会各方面共同努力，加快步伐，早日建成符合我国国情的内部控制整体框架，促进市场经济的健康发展。同时，现代企业正处于快速增长时期，随着规模的不断扩大，企业经营环境的变化、职能的调整、人员的变更、管理手段的更新，都有可能造成内部控制的某些失效，现在行之有效的内部控制系统，可能三五年后会不再适应，因此，应该根据企业不同发展阶段的具体情况，适时对内部控制系统进行修改、完善，最大程度地发挥其控制功能，使企业的经营管理取得更大的效率和效果。然而实施内部控制是为了保证企业经营健康发展，绝不能让内部控制成为阻碍企业发展的障碍。在一定意义上，控制是为了企业发展导航，规避风险，其自身并没有资产再生功能，而保证企业经营