利润分配业务核算

1、七、利润分配业务的核算  1.利润分配的顺序  【例题5.52】年末，企业经“本年利润”账户的贷方余额结转“利润分配未分配利润”账户。  正确答案  借：本年利润311 748.75  贷：利润分配未分配利润311 748.75  【例题5.50】假设企业实现的利润为311 748.75元，企业按照10%提取法定盈余公积。  正确答案  借：利润分配提取法定盈余公积31 174.88  贷：盈余公积法定盈余公积31 174.88  【例题5.51

2、】年末，企业决定分配给投资者利润100 000元  正确答案  借：利润分配应付现金股利或利润100 000  贷：应付股利100 000  【例题5.53】年末，企业将利润分配账户所属的各有关明细账户的借方余额结转“利润分配未分配利润”账户。  正确答案  借：利润分配未分配利润131 174.88  贷：利润分配提取法定盈余公积 31 174.88  应付现金股利或利润 100 000【例题16分录题】(2008年)某企业7月份发生

3、以下经济业务： (1)购入A材料2500千克，买价50000元，增值税进项税额8500元。款项通过银行付讫，材料已验收入库(材料采购成本采取逐笔结转)。 正确答案 借：材料采购 50 000 应交税费应交增值税(进项税额)8 500 贷：银行存款 58 500 借：原材料 50 000 贷：材料采购 50 000 (2)仓库发出材料，其中生产甲产品耗料50000元，车间一般耗料4000元，厂部行政管理部门耗料6000元。 正确答案 借：生产成本 50 000 制造费用4 00

4、0 管理费用6 000 贷：原材料 60 000 (3)某采购员预借差旅费1000元，以库存现金付讫。 正确答案 借：其他应收款1 000 贷：库存现金1 000 (4)销售上海甲工厂甲产品275件，售价计200000元，增值税销项税额34000元，其中之前预收甲工厂50000元，其余款项部分收到并存入银行;并同时结转其成本110000元。 正确答案 借：预收账款 50 000 银行存款184 000 贷：主营业务收入200 000 应交税费应交增值税(销项税额) 34 000 借：主

5、营业务成本110 000 贷：库存商品110 000 (5)以银行存款支付本月水电费4000元，其中车间水电费3000元，厂部行政管理部门水电费1000元。 正确答案 借：制造费用3 000 管理费用1 000 贷：银行存款4 000 (6)采购员出差归来报销差旅费800元，余款收回。 正确答案 借：管理费用800 库存现金200 贷：其他应收款1 000 (7)以银行存款支付广告费3000元;支付本月短期借款利息9000元。 正确答案 借：销售费用3 000 财务费用9 000 贷：银行存款 12

6、60;000 (8)收到购货单位交来的包装物押金500元，存入银行。 正确答案 借：银行存款500 贷：其他应付款500 (9)企业取得罚款收入40000元，存入银行;同时以库存现金2000元，支付延期提货的罚款。 正确答案 借：银行存款40 000 贷：营业外收入40 000 借：营业外支出 2 000 贷：库存现金 2 000 (10)月末，结算本月应付的职工工资，其中生产工人工资为28000元;车间一般人员工资4000元;厂部行政管理部门人员工资8000元。 正确答案 借：生产成本28 000 制造费用 4&

7、#160;000 管理费用 8 000 贷：应付职工薪酬40 000 (11)月末，计提本月固定资产折旧，其中生产车间计提折旧6000元;厂部行政管理部门计提折旧2000元。 正确答案 借：制造费用6 000 管理费用2 000 贷：累计折旧8 000 (12)月末，计算出本月应交城市维护建设税(流转环节税金)6000元。 正确答案 借：营业税金及附加6 000 贷：应交税费应交城市维护建设税6 000 (13)月末，将“主营业务收入”、“营业外收入”账户结转“本年利润”账户。 正确答案 借：主营业务收入 

8、;200 000(4) 营业外收入40 000(9) 贷：本年利润240 000 (14)月末，将“主营业务成本”、 “营业税金及附加”、 “营业外支出”、 “销售费用”、 “管理费用”、 “财务费用”账户结转到“本年利润”账户。 正确答案 借：本年利润147 800 贷：主营业务成本110 000(4) 营业税金及附加 6 000(12) 营业外支出2 000(9) 销售费用3 000(7) 管理费用 17 800 (2+5+6+10

9、+11)(6000+1000+800+8000+2000) 财务费用9 000 (15)计算并结转本月应交所得税，税率为25%;并同时结转本月实现净利润转入“利润分配”账户。 正确答案 借：所得税费用23 050 贷：应交税费应交所得税23 050 (240000-147800)×25% 借：本年利润23 050 贷：所得税费用23 050 借：本年利润69 150(240000-147800-23 050) 贷：利润分配未分配利润69 150【例题17分录题】(2007年)某企业8月发生以下经济业务 (

10、1)国家投入资金100000元存入银行。 正确答案 借：银行存款100 000 贷：实收资本100 000 (2)购入不需要安装设备一台，买价30000元，增值税额5100元，发生包装费500元，运杂费400元，全部款项以存款支付。 正确答案 借：固定资产300 900 应交税费应交增值税(进项税额)5 100 贷：银行存款 36 000 (3)购入需安装的生产线一条，买价200 000元，增值税额34000元，发生包装费1 000元，运输途中的保险费及运费1 200元，全部款项以银行存款支付。在安装过程

11、中，耗用材料1500元，人工费用800元。安装完毕，经验收合格交付使用。 正确答案 购入时： 借：在建工程202 200 应交税费应交增值税(进项税额) 34 000 贷：银行存款236 200 安装时： 借：在建工程2 300 贷：原材料1 500 应付职工薪酬800 安装完工时： 借：固定资产204 500 贷：在建工程204 500 (4)购入甲材料200千克，单价40元，增值税额1360元，对方代垫运费400元，全部款项尚未支付，上述材料已验收入库，结转其实际采购成本。 采购时： 正确答案 借：材料采购甲材

12、料8 400 应交税费应交增值税(进项税额)1 360 贷：应付账款9 760 结转时： 借：原材料 8 400 贷：材料采购 8 400 (5)销售A产品10件，单价2120元，货款21200元，销项税3604元，款项已存入银行。销售B产品150件，单价880元，货款132000元，销项税22440元，款项尚未收到。 正确答案 借：银行存款24 804 应收账款 154 440 贷：主营业务收入 153 200 应交税费应交增值税(销项税额)26 044 (6)结

13、转已售产品生产成本，A产品12476元，B产品69000元。 正确答案 借：主营业务成本A产品12 476 B产品69 000 贷：库存商品A产品12 476 B产品69 000 (7)分配本月工资费用90000元，其中生产工人工资60000元，车间行政人员工资10000元，厂部行政管理部门人员工资20000元。 正确答案 借：生产成本60 000 制造费用10 000 管理费用20 000 贷：应付职工薪酬90 000 (8)计提本月固定资产折旧4000元，其中车间固定资产折旧2600元，厂部固定资产折旧1400

14、元。 正确答案 借：制造费用2 600 管理费用1 400 贷：累计折旧4 000 (9)以银行存款800元支付本月短期借款利息，1000元支付产品广告费。 正确答案 借：财务费用 800 销售费用 1 000 贷：银行存款 1 800(10)计算应交城市维护建设税1100元，教育费附加610元。 正确答案 借：营业税金及附加 1 710 贷：应交税费应交城市维护建设税 1 100 应交教育费附加 610 (11)销售丙材料200千克，单价26元，计5200元，货款

15、已存入银行，其采购成本为4900元。 正确答案 借：银行存款5 200 贷：其他业务收入5 200 借：其他业务成本4 900 贷：原材料4 900 (12)企业取得罚款收入3000元，存入银行;同时以库存现金460元，支付延期提货的罚款。 正确答案 借：银行存款3 000 贷：营业外收入3 000 借：营业外支出460 贷：库存现金460 (13)月末，将“主营业务收入”结转“本年利润”账户。 借：主营业务收入153 200(5) 贷：本年利润153 200 (14)月末，将“主营业务成本”、 “其他业

16、务收入”、 “营业外收入”账户、“营业税金及附加”、 “其他业务成本”转到“本年利润”账户。 正确答案 借：其他业务收入5 200(11) 营业外收入3 000(12) 贷：本年利润 8 200 借：本年利润88 086 贷：主营业务成本81 476(6) 营业税金及附加1 710(10) 其他业务成本4 900(11) (15)计算并结转本月应交所得税，税率为25%;同时将本月实现的净利润转入“利润分配”账户。 正确答案 利润总额=153 200+8 200-88 086-(20 000+1 400)管理费用(7、8)-800财务费用-1 000销售费用-460营业外支出=49 654(元