集团公司物业公司财务管理制度tangyun精编

1、财务管理制度（讨论稿）目录第一章 概述 2第二章 财务系统组织框架图 3第三章 财务岗位职责 3（一）财务部长岗位职责 3（二）主管会计岗位职责 4（三）其他岗位人员职责 5第四章 财务管理制度 6第一节 财务管理制度总则 6第二节 财务管理制度实施细则 7第一部分会计核算制度 7第二部分预算管理 16第三部分资金管理 17第四部分采购、存货管理 25第五部分资产管理 32第六部分合同管理 36第七部分发票管理 36第八部分应收款项管理 37第九部分费用管理 38第十部分税务管理 48第十一部分财务报表管理 49第十二部分财务分析 51第五章 档案管理制度 52第一章 概述完善财务管理体制是集

2、团战略的重要组成部分，建立企业集团财务管理 体制是集团总部为界定各方面财务管理的权责利关系，管理规范整个财务行 为所确立的基本制度。本制度以集团财务管理为管理核心，实行集团公司董 事会领导下的物业公司总经理负责制，同时为适应集团公司对下属子公司的 全面管理及发展需要，特设计本制度。以做到事前计划（预算控制） ，事中实 时监控，事后接受集团公司审计监督的管理模式。本制度由集团统一制订，其具备的主要特点：1、物业公司一切经营活动都不能游离于集团财务控制之外；2、服从集团公司在财务管理上的集权化， 从集团整体发展的战略高度统 一安排母子公司的各项经营活动，以集团利益最大化为目标；3、集团财务系统有权

3、对物业公司业务进行控制与指导， 即由集团财务部 门设计和调整内部控制各环节流程；4、服从集团财务管理执行监督职能，统一全集团的财务核算体系；5、资金的收支统一筹划和使用，实现收支两条线管理（指一条收入线， 主要体现在所有收入必须全额汇入集团财务结算中心， 另外一条线是 支出由集团按照预算资金收支计划审核后拨付） ；6、物业公司接受集团远程审计， 跨年度查询，追溯原始凭证， 实现集团 对下级单位的直接监控；7、集团财务对物业公司财务人员实施集中统一管理， 具体管理财务人员 的上岗资格、职务任免、业绩考核、后续教育、岗位轮换以及业务档 案管理等事项。第二章财务系统组织框架图第三章财务岗位职责（一）

4、财务部长岗位职责1、掌握和贯彻国家财经法规和财经制度，选择适合企业的核算方法并组织 实施,全面负责本部门各项工作，直接对集团财务总监负责；2、参与企业管理和重大决策，组织公司的财务管理工作，协助集团财务部 制定和完善财务管理制度和操作流程、协助总经理进行经营管理；3、制定本部门工作计划，组织本部门完成公司的财务工作，实施会计监督, 报告经营成果，做好财务分析，送总经理及集团财务部审阅；4、拟订资金筹措和使用方案，有效地控制使用资金，做好资金预算，合理安排调度资金；5、审核公司各部门费用开支，合理安排各项费用支出；6、指导和规范员工队伍，考核、调配下级工作，听取下级述职，做出工作 评价，审核本部

5、门员工收入，定期向上级领导述职；7、在集团公司决策层领导下， 牵头做好本企业的全面预算及财务预算工作；8、协调与政府职能部门的关系，接待有关部门对企业财务工作的检查；9、负责本公司财务报表的审核，保证及时准确编制并定期向总经理及集团 公司上报财务分析报告；10、对财务机构的设置拿出主导意见；11、检查、监督各项收入的及时收缴，保证公司资金的正常周转；12、其他领导交办的事项；13、财务部长对财务报告的真实性、合法性、完整性负责，对本公司财务管 理、会计核算工作组织不力承担相应责任；对参与制定的计划、方案、重大 决策失误承担相应责任；对未能发现违反国家财经法规及集团公司规章制度 的行为承担相应责

6、任。（二）主管会计岗位职责1、协助财务部长安排和落实本部门各项工作；2、负责会计制证和帐务处理，编制内外部报表并报送各类会计报表；3、审核收费通知单，保证收费标准无误，并做好催缴工作；4、组织、指导本部门员工的培训；5、抓好本公司核算业务，监督各部门对于现金的借、还款等财务制度的贯 彻执行；6、审核各项费用支出，执行财务预算，执行集团财务下达的各项指令；7、接待有关部门对企业财务工作的检查；8、检查银行、库存现金、资金帐目，发现问题监督改正调帐；9、登记账簿，妥善保管会计凭证、帐本、会计报表和其他财务档案资料；10、审核企业纳税申报表；11、年（季）末所得税汇算调整及报表的报送；12、为领导提

7、供各项数据、编制和报送各种临时报表；13、管理往来明细帐目，负责往来帐的清理，做龄分析，催收应收帐款等；14、负责收据和发票等票据的管理；15、其他领导交办的事项。（三）其他岗位人员职责物业公司财务其他岗位按照分工不同分别设置： 出纳员、发票开票员 （兼）、 审核员（兼）、办税员（兼）、档案管理员（兼）等。（目前除出纳员外均由财务 主管会计兼任）1出纳员岗位职责1、根据审核后的会计凭证办理现金收、付的业务；2、负责现金的管理，登记和核对现金日记账，做到日清日结；3、超限额库存现金及时存入银行，支票及时进帐，同时保证日常报销所需 要的备用金的支取和款项的收取和支付；4、及时向主管领导汇报库存现金

8、情况、填制货币资金日报；5、负责银行票据的管理和使用；6、办理支票、汇票等银行业务，以及相关票据的传递；7、编制与资金相关的临时报表，随时掌握银行存款状况并上报主管领导；8、登记银行存款日记账，协助银行出纳办理银行业务；9、核对银行对账单，按月编制银行存款余额调节表；10、计算和发放员工工资；11、其他领导交办的事项。2办税员岗位职责（兼）1、购买发票、办理发票购买及相关涉税业务；2、填制并申报各项纳税报表，在规定日期内交纳税款；3、负责培训本企业财务、业务人员相关涉税知识，指导、监督纳税；4、接待税务部门对本公司的业务检查，做好协调和沟通工作。3发票开具员1、租金收入发票的开具；2、填制上报

9、发票使用情况申报表；3、领取、保管和整理发票；4、填制发票开据登记簿，负责整理装订。4档案管理员（兼）1、保管财务档案资料，对凭证、账簿、报表按期归档和整理；2、负责领用、返还收据的登记。第四章 财务管理制度第一节 财务管理制度总则一、为适应物业公司发展需要， 使资金做到合理分配及有效运用， 规范公司 内各项财务行为、 加强财务管理和经济核算， 以不断提高经济效益， 特制定本套 财务管理制度实施细则。二、本制度根据中华人民共和国财政部颁发的 企业会计准则 和财政部关 于物业管理企业的会计核算“应在房地产开发企业会计制度的基础上，再按 照“物业管理企业会计核算补充规定”执行。同时遵循集团企业发展

10、目标和管理 要求，并结合公司实际情况制定。三、物业公司实行集团董事会领导下总经理负责制的财务管理体制， 由集团 财务统一安排部署财务核算，资金的筹集等各项财务管理工作。四、物业公司遵照集团要求实行预算管理， 财务管理应做到规范性、 计划性、 效益性，以最小投入，获得最大收益，要做好各项财务收支计划、监督、核算、 分析和考核工作。五、加强财务管理和财务核算基础工作， 以提高财务核算与管理的质量， 在 经营活动中都应做好完整原始记录。接受集团财务部门定期的财产检查。六、实行内部独立核算和业绩考评。七、集团公司会计年度是按照企业会计准则规定，以自然年度作为会计 年度，每年一月一日至十二月三十一日。集

11、团公司内部财政年度同上。八、本制度内容由集团财务部负责解释及修改。第二节 财务管理制度实施细则第一部分 会计核算制度一、科目设置原则：科目设置及核算内容要求符合国家财政部统一的规定， 新科目启用应上报集 团财务中心备案，不得私自乱用科目。二、主要会计科目及使用说明（一）预收账款1、本科目核算企业按合同规定向有关单位和个人预收的各种款项，如向承 租人收取的房租、 公共卫生清洁、 公用设施的维修保养和保安、 绿化等预收的公 共性服务费等。2、企业向有关单位和个人预收的款项，借记“银行存款”科目，贷记本科 目；收入实现时，借记本科目，贷记“经营收入”、“其他业务收入”科目。有 关单位和个人补付的款项

12、， 借记“银行存款”等科目， 贷记本科目； 退回多付的 款项，作相反会计分录。3、预收账款情况不多的公司，也可以将预收的款项直接记入“应收账款” 科目的贷方，不设本科目。4、本科目应按有关单位和个人设置明细账。5、本科目期末贷方余额，反映企业向有关单位和个人预收的款项；期末如为借方余额，反映应由有关单位和个人补付的款项。（二）代收款项1、本科目核算企业因代收代交有关费用等应付给有关单位的款项，如代收 的水电费、电话费等。2、企业收到代收的各种款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目； 交给有关单位时， 借记本科目， 贷记“银行存款”等科目。 收取代办手续费等服 务收入时，借记本科目，贷记“经

13、营收入”科目。3、本科目应按代收代交费用种类设置明细账。4、本科目贷方金额，反映企业尚未支付的代收款项。（三）其他应付款1、本科目核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如承租人进行装修 时，企业向其收取的可能因装修而发生的毁损修复、 安全等方面费用的保证金等。2、发生的各种应付、暂收款项，借记“银行存款”等科目，贷记本科目； 支付时，借记本科目，贷记“银行存出”等科目。3、本科目应按债权人或应付、暂收款项的类别设置明细帐。4、本科目期末余额，反映企业尚未支付的其他应付款（四）经营收入（主营业务收入）1、本科目核算企业在物业管理（主营业务）活动中，为承租人或使用人提 供维修、管理和服务等劳务而

14、取得的各项收入， 包括房屋出租收入、 物业管理收 入。房屋出租收入是指企业将房屋出租向承租人所收到的租金收入； 物业管理收 入是指企业向使用人收取的公共性服务费收入、 公众代办性服务费收入和特约服 务收入。2、企业取得的各项收入，应按下列原则确认： 租金收入的确认应当根据出租双方当事人签订的合同或者协议所规定的付 款日期并实际收到款项时确认为营业收入的实现。企业应当在劳务已经提供， 同时收讫价款或取得收取价款的凭证时确认为营 业收入的实现。3、本科目应按经营收入的种类设置明细账，如“租金收入”、“物业管理 费收入” 等，其中”物业管理收入“，企业可以根据实际管理需要，按照物业 管理收入的组成内

15、容（如来源渠道等）设置明细账，进行明细核算。4、物业管理是一个系统工作，催交管理费也不是孤立的。进行上述工作的 同时，物业管理方应会同建设单位应召开各种形式的座谈会、 联席会， 通报各项 工作进展、 征求承租人意见、 互动交流， 以解决拒交租金及管理费等问题为突破 口，贴近承租人、明辨是非，充分协调各方关系，实质性地推动承租方和出租方 之间矛盾和问题的解决。 出租人也应以此为契机， 展开大规模的公关活动， 切实 树立诚信负责的良好企业形象， 彻底扭转被动局面， 争取物业遗留问题的全面妥 善解决。5、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余 额。（五）经营成本1、本科目核算

16、物业管理、物业经营、物业大修等应结转的经营成本。公司在经营中发生的管理人员的工资、 奖金及职工福利费、 固定资产折旧费 及修理费、水电费。取暖费、办公费、差旅费、邮电通讯费、交通运输费、租赁 费、财产保险费、劳动保护费、保安费、低值易耗品摊销及其他费用等间接费用， 记入 “管理费用 ”科目，不在本科目核算。2、公司为承租人提供公共性服务所发生的直接费用，直接记入本科目，借 记本科目，贷记 “银行存款”、“库存材料”、“应付账款 ”等科目，月份终了，及时结 转已完物业工程成本，借记本科目，贷记 “物业工程 ”科目。3、本科目的明细核算应与经营收入的明细核算相对应。4、期末，应将本科目余额转入 “

17、本年利润 ”科目，结转后，本科目应无余额。（六）其他业务收入1、本科目核算除主营业务以外的其他业务活动所取得的收入，包括材料物 资销售收入、废品回收收入及无形资产转让收入等。其他业务收入的确认原则， 与主营业务收入确认原则相同。2、公司取得的各项其他业务收入，借记 “银行存款”、“应收账款 ”等科目， 贷记本科目。3、本科目应按其他业务的种类设置明细账，如 “物资销售收入 ”、 “废品回收 收入”等。4、期末，应将本科目的余额转入 “本年利润 ”科目，结转后本科目应无余额。（七）其他业务支出1、本科目核算除主营业务以外的其他业务所发生的各项支出，包括提供劳 务而发生的相关成本、费用、以及相关税

18、金及附加等。2、公司发生的其他业务支出，借记本科目，贷记 “应付工资”、“银行存款 ”、 “应交税金”、“其他应交款 ”等科目。3、本科目应按其他业务的种类设置明细账， 如 “物资销售成本 ”、“废品回收 成本 ”等。4、期末，应将本科目的余额转入 “本年利润 ”科目，结转后本科目无余额。（八）库存现金1、在核算现金时 , 应设置现金总分类账户及现金日记账，用以记录每笔现金的收支情况。2、财务应按照现金实际发生的原始凭据及其他相关科目填制记账凭证。3、公司财务部主管应在审核无误的记账凭证的审核栏内签署姓名4、财务据审核无误的记账凭证 , 按照账簿登记的相关方法登记现金总帐。5、出纳员应在每日下

19、班前 , 结出现金日记账的余额 , 并与库存现金实存数 进行认真核对。6、月未财务会计应按照账簿余额核对的相关要求 , 将现金总分类账的余额 现金日记账余额核对，对于不一致的的情况要立即查明原因进行处理。7、经核对有误 , 应按照错账更正的相关要求进行更正。经核对无误 , 应 按照“账簿结账”的相关要求在账簿上进行结账处理。（九）银行存款1、公司应设置银行存款总分类账户及银行存款日记账进行总括与序时核算。2、财务应根据银行存款实际发生的原始凭据及其他相关科目 , 按照记账凭证的编 制要求编制记账凭证。3、公司财务部主管应按照原始凭证的审核要求及记账凭证填制要求, 进行记账凭证的审核。4、月末出

20、纳员应按照中国人民银行关于银行存款帐户管理的相关规定, 将银行存款日记账与银行对账单进行核对 , 并根据核对结果 ,编制“银行存款余额调节 表”。5、月末银行存款总账余额与银行存款日记账的余额进行核对不符的，应按照错 账更正的相关要求予以更正。三、业务核算内容主要包括：租金收入、报销各类费用支出、应付工资等。（一）租金收入1、流程 缴费通知单综合管理办公室核对金额及合同出纳或收费员收款开票票据传财务一财务审核票据一制单、入帐2、票据审核的主要项目：1） 缴费通知单是否与合同厂家单位名称及所盖公章一致。2）缴费通知单是否有办公室相关确认人员签字。3） 复核缴费通知单是否与合同管理台帐一致。（合同

21、台帐格式另附）3、制单：原始附件为缴费通知单、发票，分录为：借：现金或银行存款贷：主营业务收入一租金收入-物业管理费缴费通知单格式如下：租金缴费通知单编号：致：承租人先生/女士：您好！根据本公司记录，贵方承租的场地月份之租金尚未支付，唯恐阁下公务繁忙，一时遗忘，现特函通知。租金等款项请于每月下发通知之日起七日内缴付。恳请阁下尽快前来我公司办公处缴费。如阁下有疑问，可到办公处或致电办公处查询，电话：专此奉达，敬祝商安！本物业管理公司综合办公室年 月曰再次催款通知编号:致：承租人 先生/女士：您好！本处于上次致阁下的专函中提及截至本函日期为止，贵单位之总欠款额为人民币月份之租金共人民币元，至今仍未

22、付清。元。本公司唯恐阁下公务繁忙，一时遗忘，现特函再次通知。恳请阁下尽快前来我公司办公处缴纳。阁下早日缴清上述欠款。不必要的附加费用之损失，本处恳请请鼎力支持为盼！专此奉达，敬祝商安！本物业管理公司综合办公室谨启年 月曰编号：致：承租人先生/女士最后催缴通矢口您好！本处已两次致函于阁下请付清月份之租金共人民币 元、水电费 元,共人民币 元，至今仍未清付。截至本函日期为止，贵单位之总欠款额为人民币元（其中滞纳金 元），请阁下务必于本月日前付清。如届时贵方仍未缴纳上述款项及滞纳金，本处在不得已的情况下，将采取相应措施。 敬请谅解。特此通知！敬祝商祺！本物业管理公司综合办公室谨启年 月曰（二）预付购

23、货款1、流程采购部门（或维修部门）提供需求-部门经理签订货合同订货、制订资金计 划一上报总经理审批一上报集团审批资金计划-采购填制预付款单-财务筹款 审核付款一制单、入帐2、票据审核的主要项目：1）资金审批单签字是否完整；2）预付款单填写及签字是否完整；3）银行付款凭证是否是机制；4）现金支付有无领款人签字。3、制单：原始附件为预付款单、银行付款凭单、已签字的借款单。分录为：借：应付帐款或预付帐款一供应商明细贷：银行存款或现金（三）维修材料入库及结款1）入库 流程：厂家送货 库管验收入库单 采购员填金额 -财务制单2）结款流程：厂家与采购员对帐 采购填制欠款单加入库单 财务付款3）票据审核的主

24、要项目：（1）入库单的名称、金额是否与发票一致；（2）入库单上是否有库管、采购部门负责人、厂家送货人员签字；（3）付支票的领款人有无在支票存根及登记本上签字。4）入库制单：原始附件为自制入库单及发票，分录为： 借：周转材料明细贷：应付帐款供应商 结款时：原始附件为自制欠款单、入库单，分录为： 借：应付帐款供应商明细贷：银行存款或库存现金（四）借款及还款1、要求：1）实行 3 天还款制。（特殊借款在取得发票后立即还款）2）现金借款人必须亲自到现场办理，领款时在凭证上签字。3）支票借款，借款人在支票存根、登记本上签字。4）借款人在出差或者进货回来后，立即将剩余现金返回财务。2、流程：借款人填写借款

25、单各级部门领导签字预算外支出要填申请书上报总 经理签字财务制单审核取款3、制单：1）借现金的账务处理（附件为审批后的借据） 借：其他应收款部门个人 贷：库存现金支付的其他与经营有关的现金注：如果借款属于购料款， 现金流量为：购买商品或接受劳务所支付的现金2）还款会计分录为：填制一式两联的还款单（1）还款为现金 （附件为还款单）借：库存现金 - 支付的其他与经营有关的现金贷：其他应收款部门个人注：如果还款属于进货余款，现金流量为：购买商品或接受劳务所支付的现金。（2）还款为费用类（附件为费用审批报销单、合格的发票、还款单） 借：销售费用 / 管理费用二级科目部门 贷：其他应收款部门个人（3）进货

26、还款（附件为购货结算单、发票、还款单）借：周转材料贷：其他应收款部门个人（五）费用报销1、要求：1）原始票据按照类别、性质分别粘贴，并且与费用报销审批单金额一致。如果为差旅费报销，需要每个出差人分别签字。2）采购需要二人以上经手。3）现金出纳员付款后在发票上加盖“现金付讫”章。4）支票报销，在票据登记本以及支票存根上分别签字，银行出纳付款后在 发票上加盖“款已付”章。2、流程：1）填制报销单财务审核各级领导签字财务制单审核领款2）报销会计分录为：（原始附件为合格发票、费用审批单）借：营业费用二级科目部门（计入经营方面费用） 管理费用二级科目部门（计入办公室费用） 贷：库存现金支付的其他与经营有

27、关的现金（六）工资的发放以及分配的账务处理1、工资的发放：借：应付职工薪酬工资部门贷：库存现金 / 银行存款支付给职工以及为职工支付的现金 其他应付款养老保险（个人）部门医疗保险（个人）部门失业保险（个人）部门 应交税费代扣个人所得税部门2、按实际发放金额进行分配：借：销售费用工资部门管理费用工资部门贷：应付职工薪酬工资 - 部门第二部分 预算管理全面预算的意义： 预算是计划工作的成果， 决策的具体化， 控制经营活动的 依据，是各级部门工作的奋斗、协调工具、控制标准，使企业资源获得最佳获利 的一种管理方法。一、预算管理总要求（一）预算部署集团董事会根据董事会确定的工作目标和任务指标， 按照财政

28、年度前两 个月份部署全集团下年度的全年预算工作， 由集团财务部预算中心设计细化预算 方案、表格、填报说明，并下发各编报公司和部门。物业公司应按照集团要求进 行预算工作的开展。（二）组织保障按集团要求成立预算编制领导小组， 由总经理牵头， 相关职能部门负责 人共同参与，分工负责，完成本公司的编制工作。（三）编报范围公司范围内各内部考核部门、 管理部门等职能部门、 运作机构等均应参 与编制预算的工作。（四）编报方法编制预算采用上下结合、 综合平衡方法， 自上而下分解目标、 明确任务， 自下而上层层填报、逐级审核把关认真填报，最后上传至集团汇总。（五）关于集团预算程序和审批集团董事会根据长期规划，

29、提出企业一定时期的总目标 下达规划指标 基层自行草编预算 集团财务预算中心汇总部门预算 - 上报董事会平衡各预算得出总预算 不合格驳回修改 审查批准后下达（六）预算控制各编报部门要发挥预算指导、 约束作用， 根据审批后的预算开展日常经 营管理活动，以发挥预算指导、 约束作用，由集团公司进行预算和实际执行情况 的分析、考核、评价。（七）编制原则1、必须考虑到逐步逼近本公司发展中长期目标。2、要保证自己增长要高于主要竞争对手增长。3、在综合考虑投入前提下，利润增长必须高于费用增长。4、要考虑人工成本占利润合适比例，保证具有竞争力人均创利水平。二、预算内容：（一）预算种类1、租金收入等盈利预算2、期

30、间费用预算3、资本预算（固定资产添置预算表、新项目投入预算表等）4、资金预算指现金流量预算表5、财务预算：损益预算表、资产负债预算表。（二）编制预算表格式样按照集团统一下发的表格填制。第三部分 资金管理一、资金管理规定1、原则上应在国有商业银行开设银行帐户，开设或撤销银行帐户时，必须 报集团批准。 确需在非国有商业银行开户的， 在申请开设帐户的同时， 须报审帐 户资金最高限额。 财务负责人必须监督帐户资金限额的执行情况， 并对执行结果 负责。2、必须按银行及公司规定使用现金。库存现金限额，按开户银行的规定执行。开户银行没有核定限额的，最高不得超过 2000 元。二、货币资金管理原则定义：货币资

31、金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 1、支付出差人员随身携带的差旅费，因公借款，必须是集团公司正式员工。 2、坚持前账不清、后账不立的借款原则；3、货币资金收支必须及时全额入账，做到日清月结；4、所有借款、对外付款事前必须坚持主管审批，财务审核手续；三、现金管理（一）现金使用范围：执行国务院财务部颁发现金管理暂行条例1、支付给职工、劳务工资、奖金、福利、劳务费等。2、因公出差必须携带差旅费。3、确实需要支付现金的必要支出。4、支付各种社会保险和社会救济费，如退职金、离退休金、抚恤金等；5、支付结算起点以下的零星支出。6、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。（二）库存现金量实行限额管理

32、制度公司日常零星开支所需现金由开户银行根据企业的实际情况，核定最高限 额，一般为三天至五天的日常零星开支所需的库存现金限额。 库存现金限额一经 确定必须遵照执行。库存现金不足时，可向银行提取，库存现金超过限额时，应 及时解存银行。 由于情况变化， 需增加或减少库存现金限额时， 应向开户银行申 请，经银行审查同意后才能调整。（三）现金日常收支的管理公司在办理有关现金收支业务时，应当遵守以下几项规定：（1）现金收入要及时全额入账，于当日或最迟下一工作日上午前送存银行， 未经银行核准一般不得坐支， 对确需坐支公司除经银行核准外， 还必须在日记账 中进行完整记录和反映，送款入行开户要有银行现金交款单。

33、（2）公司支付现金，可以从库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从 公司的现金收入中直接支付 （即坐支 ）。因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经 开户银行批准。（3）公司从开户银行提取现金，应当写明用途，由财会部门负责人签字盖章， 经开户银行审核后，予以支付现金。（4）公司因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应 向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金。（四）现金的内部控制制度(1) 将经管现金和会计记帐分开。经管现金收支的出纳员不得进行会计记帐，进行现金收付记帐的会计人员不得经管现金。实行钱帐分管是现金内部控制的最 基本要求。为了使经管现金的出纳员能随时了

34、解现金结存情况，一般可由出纳员兼管日记帐。(2) 对现金收付的交易必须按原始凭证编制收付款凭证，并要在原始凭证与收 付款凭证上盖上 现金收讫”或现金付讫”章。(3) 会计人员根据 收款或付款单据”和 银行存款回单”等，经核对无误后，编 制凭证、登记有关帐簿。(4) 出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作。(五) 坚持现金盘点制度。每日下班前出纳必须进行现金盘点，填制现金盘点表，并与账面余额核对，发现差异及时查明原因上报财务部长或主管解决。财务部长或者财务主管负责检查出纳盘点工作。现金盘点表格式如下：库存现金盘点表单位：编制人：日期：货币资金复核人：日期：会计期间或截止日：查证核对记录

35、现金 盘点记录项目行次金额币种：人民币面额张(枚)数金额一、盘点日账面余额1100元盘点日未记账收入金额250元盘点日未记账支出金额320元盘点日账面应存金额4=1+2-310元二、盘点日实存金额（盘点数）55元白条抵库金额62元盘点日实存金额7=5+61元三、盘点日应存与实存差额8=4-75角四、追溯至报表日账面结存金额2角报表日至盘点日支出总额（含第3行）91角报表日至盘点日收入总额（含第2行）105分报表日应存金额11=4+9-102分报表日实存金额12=7+9-101分报表日实存与应存差额13=12-11实点合计五、调整数14=15-16存放地点：调整增加金额15盘点日期：调整减少金额

36、16岀纳人员：六、调整后余额数17=11+14会计主管：监盘人员：调整说明及调整分录：结论：（六）现金借款、报销规定1、定额借款：现金（人民币） 、支票；限额借款：支票。2、支票电（信汇）借款范围。（1）费用类。（2）资产类（固定资产、低值易耗品） 。（3）采购付款。3、报销（报销单据种类：报销单、差旅费报销单、支出凭证等） 。 外帐：公司支付费用要有合法单据（加盖有国税局和地税局发票章，开单方财务专用章等） 。 内帐：支付费用要有合理单据。4、现金借款或报销超过 2000 元以上需提前一天预约。（1）按约定时间、金额准时足额提取，遇特殊情况不能提取，请及时通知 出纳并写出情况说明并由主管领导

37、签字。（2）改日领取须另行预约。5、在财务部借款须填写借款单（格式另附）按借款单内容完整填写，经上 级领导批准签字并经财务审核签章后才借款。 未经批准和审核单据出纳员有权拒 绝受理。6、借款现金票据（不包括差旅费）报销，必须在票据注明日30 天之内报账。7、在财务有借款现金（不包括差旅费）报销，应在借款后10 日内报销。8、差旅费票据应在返回公司后 3 天内报销，并交清尾款。9、所有现金单据报销时均需填写报销单，经领导审批签字并经财务审核签 章后方可报账。10、超过规定期限有借款不报账，财务部将定期发布名单，上报各主管部门 领导实行黄牌警告或缓发工资。 过期未报财务未进行有效催还， 对财务经理

38、或财 务主管集团内通报批评。11、丢失车票、发票者，报销人应写出书面说明，经主管领导批准后，只给 予报销 70，个人承担 30。取得发票复印件并有对方单位签章， 可全额报销， 但财务人员必须对票据进行核对登记。 凡丢失发票给公司造成损失， 其损失由本 部门全额承担 ，并处责任人 50%的罚款。（七）建立内部控制制度，财务负责人要定期或不定期地对现金核算工作进 行检查，以保证现金安全与完整。四、银行存款管理（一）银行账号管理1、财务部应按银行结算办法规定，结合公司管理、经营需要，在银行 开设基本账户、结算账户。2、开设帐户必须报集团公司财务部备案，未经财务部批准各公司不得自行 设立、变更账号。（

39、二）印章管理1、财务专用章和法人名章必须分开管理，一般出纳和财务部长各持一枚。2、发票专用章由发票开据人专人管理和使用。3、所有印签、 专用章、法人名章的印膜和使用人均需在集团财务中心备案。（三）银行票据管理：财务部门应严格遵守票据法规定，加强银行票据 监管，确保票据安全。1、支票（1）请购支票要结合需要合理确定数量。（2）对外签发支票必须填列实际用途、当天日期、金额或限额，小写金额栏前必须加封Y。定额支票或超过万元限额支票必须填列收款单位全称。五万元以上（含五万元）不许签发限额支票。不得签发远期（ 10 日以上）支票。所有 对外签发支票均需在 支票登记簿 中进行登记。 对违反规定给集团公司造

40、成直 接经济损失的对出纳， 财务部长或财务主管进行行政通报批评和经济处罚， 处罚 标准为损 失额的 50。（3）5 万元以下金额借款，可以开具限额支票。（4）5 万以上金额借款不能开具限额支票，必须填写实际结算金额。（5）空白支票必须与财务专用章、法人名章分别存放和保管；对外签发未 用或过期退回支票必须加盖 作废戳记 ，剪角后并与存根粘贴妥善保管 。（6）收到支票送存银行要有银行送款单，编制银收字凭证，提取现金要有 支票存根，编制银付字凭证。（7）票据领取人在领取支票时，必须在票据登记本和支票存根上签字；（8）不准出租出借和签发空白支票、空头支票；（9）不准签发低于结算起点票据（ 100 元的

41、转账支票、 500元的汇票）。2、银行汇票：对外办理汇票在未交到经办人之前要妥善保管，转交时在交 接簿中进行登记时间，收款单位、金额和经办人等内容。（1）公司对外付款时暂不使用商业汇票、银行本票。（2）公司对所收的支票、汇票认真复核其真实性和有效性，于当日或 最迟于次日送存银行；不能当日或次日送存期票，应由出纳收款员专人保存， 按结算期（收票日后 10 日内）送存银行。（3）应建立银行退票登记备查簿，记录银行退回的支票、汇票。如银行通 知发生退票在接到银行通知当日取回， 进行登记， 并及时通知经办人与出票单位 联系换票。如超过一周以上仍未换回退票， 由出纳上报财务部长催促经办人解决。对因换票不

42、及时造成经济损失由经办人承担，并对主管领导进行通报批评。3、银行转帐支票是否合法有效的核对： 支票开具时间是否在有效期内，填写方式是否正确； 印章是否清晰、规范； 大小写金额是否一致； 支票的填写有无涂改痕迹； 是否有开户银行名称和账号； 支票是否平整。 验证持票人身份证是否为本人、是否在有效期内（登记持票人身份证号 码）。4、假支票识别：1）假支票的种类包括：（1）支票是真的，印章也是真的，账户无余额或余额不足，即透支支票。（ 2）支票是真的，印章是假的。不法分子常用手段，参照常用单位支票票样（去银行要一张）核对，印章通常为非防伪刻制，即无编号和印章外围无对应条纹。（3）支票是假的，印章也是

43、假的。2）责任：（1）收款人发现可疑支票应及时上报主管领导。（2）收款人对支票的真伪性负责，收到假支票责任自负。（四）借款、报销规定1、在财务部借支、汇款等业务时均需详细填写借款单，写明收款单位、用 途、金额或限额、日期等，经主管领导审批签字并经财务审核后才办理，内容 不全或未经签字审核财务部拒绝办理。 借款人必须按借款单用途使用款项， 不得 超额和改变用途用款。对私自改变款项用途者， -经发现立即上报集团，并相关 主管领导进行批评教育。2、所有借款均应在规定期内报账，支票应在借出后10 天内报账。未使用支票，应在借出后有效期内返还财务部。汇票、汇款 30 天内报账。财务部按月公 布过期未报账

44、名单， 通知借款人报账， 对过期不报而无书面说明者提出黄牌警告 直至缓发、停发工薪。（五）账、表管理1、出纳员应按日将银行存款收支编制记账凭证，经审核无误后登记日记账， 做到日清月结。2、出纳员按日编制银行存款日报 ，上报总经理和传送集团公司财务部。3、出纳员按期向银行索取对账单，月末结账 10 日内编制完成银行对账余额 调节表。及时清理未达账项并逐条核实于次月内解决， 过期未能有效解决未达账 报财务部长或财务主管处理落实。4、日记账、对账单、调节表按月装订保管，财务部长定期对出纳工作进行检查考核。银行存款余额调整表格式:银行存款余额调节表会计期间：出纳员：日期：复核人：日期：银行对帐单余额企

45、业银行存款日记帐余额力口：企业已收、银行未收金额-力口：银行已收、企业未入帐金额-减：企业已付、银行未付金额减：银行已付、企业未入帐金额调整后余额调整后余额经办会计：会计主管：情况说明:第四部分 采购、存货管理采购至入库的流程：部门采购申请表-总经理（向集团上报资金使用计划）-集团财务调整计划后上报集团总经理审批（专项采购支出需要向集团总经理审 批）-首次购货要与供应商签订购货合同-向供货商传订单-供应商受理-通知 财务付款-对供应商出货后的在途商品监控-接货-办理入库。一、采购原则：具备条件，方能进行采购1有符合流程的支持系统。2依据市场分析和预测，确实采购商品经济适用 3、依据集团公司任务

46、或者预算规定。4、超出采购预算的支出需要另行审批。二、采购审批规定1、采购材料等购入尽量实行订单管理制，凡是采购料均需要填写采购 定单。2、集团专管总经理根据市场及经营情况审批合理采购计划， 并签字认可后， 传采购部门及财务部准备资金存量，预算外支出需上报董事长审批。3、财务人员根据采购订单对到货后入库金额进行复核、监控。库管根据采 购订单安排库房货物存放地点并做好接货准备。 到货后，库管根据供货商随货附 送的销货清单或发票填制入库单。4、对未按定单方式进行管理的负责人进行经济处罚，最少不低于50元。5、定单按月分类单独归档、备查。三、采购到货、验收、入库管理（一）材料到货、接货和验收管理材料

47、到货是库房管理工作开始， 是材料验收前期准备工作， 其工作好坏 直接影响到验收工作质量。 为保证到货和验收工作及时准确完成， 提高验收效率， 要求对到货数量和规格及外包装质量和运输情况进行检查和确认。 为所购材料货 物等保管保养奠定良好的基础。1、接货规定：采购部门每天根据供货商到货信息，以到货通知单形式 于当日通知库房岗位，以便其及时组织人力、物力，调剂存货场地。2、操作流程（1）采购部门必须提前两天将需入库的采购商品详细清单交给库管，确 定采购商品的数量、到货日期。（2）货物抵达指定库房后，采购部门和库管依据到达货物清单即供应商 随货附带发货清单， 共同清点商品种类、 拆包、分包点验。按商

48、品的品种、 规格、 型号核对实物质量和实际到货数量及检查外包装质量， 是否破损， 把好入库前数 量、质量关。（3）货物验收后，采购部门立即填写到货登记单 ，要求做到字迹清 楚、数据准确、内容完整、及时迅速。如果发票未到达， 待采购人员拿到发票后， 填写入库单备注栏。 单独注明有外包装破损或质量问题货物及数量。 双方在到 货登记单签字确认。（4）到货登记单填写后，必须由采购人员、库管共同签字确认后方可有 效。（5）货物到库当日（如晚上到货，可在次日）必须办理正式入库手续， 填写商品入库单。如未能在规定时间内办理入库手续，库管有权拒绝发货并 责成当事人写出书面报告报总经理或授权人对其进行处理解决。

49、（6）采购人员和库管应妥善保管好到货登记单，以便查询，采购人员负 责统计根据到货登记单审核入库单正确性，同时便于核减在途数量。3、到货登记单出现错误情况时，库管要求采购人员重新办理。（1）有涂改痕迹，内容和项目不清楚和不完全。（2）数量不正确。（ 3）到货登记单格式、使用说明、单据办理和各联次留存及传递过程。 第一联采购、第二联库管、第三联采购统计、第四联财务会计（二）采购验收入库管理1、入库目的（1）保证工作正常开展和货物入库环节准确性、及时性、完整性。（2）为采购货物在途管理和在途控制岗提供基础数据，保证在途控制环 节畅通，更好地为使用部门服务。（3）把好审核关，为财务成本核算准确及时提供

50、必要条件。2、入库操作办法（1）货物验收完毕，填写到货登记单后，库管依据到货登记单内容在当日（特殊情况， 如晚间到货可在次日） 按货物批次和发票内容填写入库 单（注意不要将相同商品累加） ，办理入库手续。（2）入库单由库管填写，采购部门签字。1按单据规定项数填写货物种类数。2填写货物归属部门、库别、入库日期。3按照入库单规定内容填写货物数量、名称、金额。 4填写供应商名称。 5入库单备注栏处注明到货时间， 按照货物顺序填写发票号和金额。 6相关人员填写姓名。（3）批量到货如果到货数量不全，采购应根据实际到货数量，随时办理 入库手续，做好该批货物收欠登记手续。（4）消耗品和不必逐个检验货物，由采

51、购人员和库管共同清点数量后， 当时办理入库手续，填写入库单 。（5）库管依据库房情况整齐码放，及时建立、增加垛卡，登账。3、出现错误情况，库管拒绝办理。（1）有涂改痕迹，项目内容不清楚，不完全。（2）缺少采购人员和总经理或授权人签字。（3）商品项数超过单据规定要求。（4）入库单格式与使用办法。 第一联采购部门、第二联财务会计存档、第三联采购统计对账、第四联 库管4、入库核算：货物入库后，库管应持入库单其余三联传递给采购和财 务，及时到财务部办理报帐手续， 财务根据入库资料复核无误后及时做库存增加 账务处理。（三 ）购入存货计价： 按实际价值入账即支付的买价， 另外支付的买方负担运费、装卸费、保

52、险费途中合理损耗计入费用项目。 发票未到的暂时办理估价：1估价入库依据应以采购订单注明价格估价入库。2、凡是按估价成本入账，在收到发票等结算凭证后均需调整为实际成 本。（1如估价金额与实际金额一致，只做账务分录调整，可用原入库单复 印件。说明内容：原入库单号、估价账务时间、凭证号。（2）当估价金额与实际金额不一致时，必须冲销原入库单，重新办理入 库手续，财务据此处理账务。3、公司用现金采购进货要有供应商已收款证明，收取供应商进货发票, 没有发票则不能入账。4、如果供应商不开发票，则公司采购进货费用不能通过银行结算，支 付现金或通过内部账户。5、进货发票在同一个月内入账，可不受开票日期限制，否则

53、要用暂估 价入账。6、暂估价入账需要有 上一批次进货发票复印件。7、供应商销货清单即本公司进货清单，需要有发票专用章和财务专用章。即专用发票所附的明细销售单。四、存货管理概述（一）存货含义和范围1存货含义：公司经营过程中为耗用等而储备的各种资产、材料物资2、公司存货范围：包括各种用于维修及备件材料等。（二）存货管理目的1满足公司发展需要，实现规模化、统一化管理需求。2、规范存货管理操作规程，达到有效地、统一地管理模式。3、减少不必要资源浪费，避免违规操作，杜绝违法行为。4、确保公司资产安全完整、保值、增值。五、库管（一）库房保管工作的意义公司库房是储存和保管各类材料的场所，是公司各类物资的供应

54、中心， 搞好库房保管工作，对于确保公司业务经营进行，加速物资周转、压缩库存积压、 降低商品损耗、提高公司经济效益，具有十分重要意义。（二）库房保管工作任务从公司业务发展角度出发，及时、准确、保质保量的搞好各类使用材料 的收发工作，为公司经营服务。1严格把好入库验收关，确保入库材料数量准确、质量完好。2、搞好在库材料保管工作，压缩库存积压、提供库存信息。3、做好材料出库工作，准确、迅速、安全。4、加强库房安全工作。5、健全物资管理制度，不断提高业务管理水平。（三）低值易耗品支出（1）低值易耗品支出：填制领用单领用。（2）其它物料消耗：不需要填制低值易耗品 领用单直接领用 支出。（3）低值易耗品购买、领取在预算内。1一次购买、领取在1000元以下由集团具备签字权负责人审批，固 定资产管理部门登记后方可报销。2一次购买、领取在1000元以上必须由总经理审批，固定资产管理 部门登记后方可借款、报销。3一次购买、领取在3000元以上必须由总经理室会同签字审批，固 定资产管理部门登记后方可借款、报销。（4）超出预算额度，事先需向集团公司报送增加预算报告， 待批准后方 可办理借款、报销手续。（5）低值易耗品报废，必须经固定资产管理部门鉴定，写出处理意见,由总经理审批后方可做销账和作价处理。（