出纳工作实务

1、出纳工作实务出纳工作实务第一节 出纳工作实务出纳是会计工作中的一个重要岗位，企事业单位都离不开出纳工作。出纳工作担负着现金收付、银行结算和货币资金核算及保管现金和各种有价证券，他的工作繁重，责任重大，不是随随便便什么人都可以做好的。做一个合格的出纳人员，必须树立全心全意为人民服务的思想，而且要系统地学习和掌握出纳的基本知识和操作技术，养成缜密的思考能力，一丝不苟的工作作风，才能保证出纳工作正常进行。一、什么叫出纳一般来说，出纳是财会部门整体中的一个重要的组成部分，是机关、团体、企事业对货币资金收付，保管与核算工作的总称。在实际工作中，出纳担负着一个单位经济活动中有关货币资金的流入与流出，以及对

2、货币进行核算和监督的专业岗位。二、出纳的对象就是货币资金的流动，包括现金收入与支付和银行存款的收入与提取两个方面。三、出纳岗位责任制1、按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。收付款后，应在收付款凭证上签章，并加盖“收讫”、“付讫”戮记。2、掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准出纳员借银行帐户给其他帐户给其他单位办理结算。3、保管好库存现金和各种有价证券的安全，现金和有价证券如发生短缺，属于出纳人员责任的要出纳人员赔偿。4、保管好各种有关印章和空白票据（如空白收据，空白支票和代收地税、国税的有关税票）是出纳人员的重要职责。5、根据经济业务活动情况，逐笔登记好收

3、费台账（含国税、地税）。6、根据收付款凭证，逐笔顺序登记现金和银行存款日记账，每日终了要结出余额，并同实际库存现金核对相符，每月与银行对账，并编制银行存款余额调节表，核对调节相符。四、出纳交接为了分清移交人员和接替人员的责任，衔接交前后的工作，出纳人员因工作需要调动岗位应按规定办理移交手续，出纳交接由会计主管人员监交，交接要求进入财产清理，做到账账核对、账款核对。交接清理后要填写移交表，将所有移交的票、款、物编制详细的移交清册，按册向接交人点清，然后由交、接、 监交三方签字盖章。移交表应存入会计档案。第二节现金收付现金的使用范围：企事业单位可用现金支付的款项有：职工工资、津贴；个人劳务报酬；根

4、据国家规定颁发给个人的科学技术、 文化艺术、体育等各种资金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的 其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的款项；出差人员必需携带的 差旅费；结算起点以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其 他支出。除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转帐结算。现金管理原则：钱账分管原则；收付复核原则；日清月结原则。现金收入处理程序：审核现金收入来源；当面清点现金；开出收款收据 或者发票；根据收款凭证登记现金日记账。现金支付方式：直接支付现金方式、现金支票支付方式。现金支出管理程序：审核付款凭证；在审核无误后付款凭证上加盖“现金 付讫”印章；付出现金并

5、进行复点；根据付款凭证登记现金日记账。现金使用七不准：不准用不符合国家统一的会计制度的凭证顶替库存现金， 即不准白条顶库；不准谎报用途套取现金；不准单位互相借用现金；不 准公款私存；不准保留账外公款（设“小金库”）； 不准坐支；不准利 用账户为其他单位个人存取现金。出纳人员在办理现金收付时应根据稽核人员审核签章的收付凭证进行复核后， 才能办理，不准坐支现金。一、建立健全单位内部现金管理制度1、严格现金收付手续和审核制度，执行内部牵制制度，严格稽核责任，严格用合格的单据进行收付现金，不准单位之间相互借用现金，不准谎报用途套取现金。2、坚持日清月结制度，就是当天的经济业务当天处理清楚，全部登记现金

6、日记 账，每日要结算库存现金余额，与库存现金实地盘点核对相符，月末余额要与 月度报表核对一致，不能用白纸条抵库。二、现金核算使用的原始凭证原始凭证是在经济业务发生时取得或编制的，用以记录经济业务发生或完成情 况书面证明。如：发票、收据、银行收付款通知、支票、各种费用开支单据等， 有些不能证明该项经济业务的发生该经济业务的发生或完成情况的书面证明， 不能作业原始凭证，只能作为附件，如证明等。（一）原始凭证的种类和要素原始凭证按其取得的来源不同可分为外来原始凭证和自制原始凭证两种。外来 原始凭证是同外单位发生经济业务时取得的。自制原始凭证与外来原始大致相 同。对自制的原始凭证必须使用本单位的正式发

7、票，加盖本单位公章，并有税 务机关发票监制章。原始凭证要素：第一，原始凭证的名称。如：“育林基金”收据。一式几联的原始凭证，只能 以注明作报销凭证的发票或收据联作为依据。第二，填制原始凭证的日期。是指经济业务发生之后，填制凭证的具体日期。第三，接受原始凭证的单位名称。第四，经济业务内容。是指与经济业务有关的具体的定性证明，如：数量、单 价、金额等。第五，填制单位盖章。第六，有关人员盖章。第七，凭证附件。（二）原始凭证的审核1、对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入帐。2、对于真实、合法、合理但内容不够完整，填写有错误的原始凭证，应退回给 经办人员，由其负责将有关凭证补充完整，更正

8、错误或重开后，再办理正式会 计手续。3、对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构、会计人员有权不予接受，并向 单位负责人报告。（三）原始凭证填写注意事项所有票据作废时，加盖“作废”戳记，连同存根一式几联全部保存。第三节银行结算、银行账户的设置 银行账户是各单位为办理结算和申请贷款在银行开立的户头，向银行申请开户，需要如下手续，填写开户申请书，银行会给你一个表格，根据表格填写，加盖单位财务章和单位负责人、会计、出纳印鉴的印鉴卡，一式二份，自存一份，账户变更，人员变动，应到银行领取印鉴卡，在正面盖上新的图章（有关人员），在背面盖上原留在银行旧的图章（有关人员）。二、办理银行业务金额大小写应注意的几点

9、（一）金额大小写要规范1、金额大、小写不准更改。多联式结算凭证和票据要用钢笔、圆珠笔填写清晰，单联式结算凭证和票据（如现金支票）则要用黑色墨水填写，金额的大、小写不得改动。2、金额大写前面不留空白。汉字大写金额数字应紧接“人民币”（大写）字样填写，不得留有空白。如大写金额数字前没有“人民币 （大写） ”字样的， 应在大写金额前加填“人民币”（大写）字样。3、金额大写后面“整”字或（正）的运用。汉字大写金额数字到“元”为止的，在“元”字之后写“整”或“正”字；汉字大写金额数字到“角”为止的，在“角”之后写“整”或“正”字，汉字大写金额数字有分的，分后不写“整”或“正”字。4、金额小写紧挨用符号填

10、写。阿拉伯数字小写金额应紧接人民币简写后填写，以表明货币种类和防止在阿拉伯金额数字之前加填数字。5、金额大、小写中有“零”的正确写法。金额小写数字中间或元、角、分位有“0”时，金额大写应按汉语语言规律的书写要求填写：（1）阿拉伯金额数字中间有“ 0”时，汉字大写金额要写“零”字。如¥: 1230.45，应写成人民币壹仟贰佰叁拾元零肆角伍分。（2）阿拉伯金额数字“元”位是“0”，或者金额数字中间连续有几个“0”且元位也是“0”时，但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。如¥:12300.45,汉字大写金额应写成人民币壹万贰仟叁佰元零肆角伍分，

11、或者写成人民币壹万贰仟叁佰元肆角伍分。（ 3）阿拉伯金额数字“角”位是“0”，而“分”位不是“0”时，汉字大写金额“元”后面应写“零”字，如¥:123.04,汉字大写金额写成人民币壹佰贰拾叁元零肆分。（二）支票的概念及主要规定支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。支票分为现金支票和转账支票两种。现金支票是用于到银行支取现金的支票，也可办理转账。使用现金支票，须按现金管理的范围使用。现金支票不能流通转让。转账支票是用于到银行转划款项结算，不能支取现金。转账支票用于付款单位给同一城市的收款单位转划款项，进行商品交易、劳务供应及非交易性的支付结算，转

12、账支票背书以后可以流通转让，未经背书的转账支票不得流通转让。支票具有方便、灵活的特点，是同一城市结算中使用较多的结算方式。支票结算有以下主要规定：1、在同一城市或票据交换地区的商品交易，劳务供应、清偿债务以及其他款项结算均可签发使用支票。2、支票一律记名。3、支票一般采用单页两联式，分为存根联和支款联。4、金额起点为100元，付款有效期为10天，从签发的次日算起，遇节假日顺延。过期支票作废，银行不予受理，但签发支票不跨年度使用，超过年度银行也不受理。5、签发支票要用墨汁或炭素墨水认真填写，内容要齐全，大小写金额要相符，未按规定填写被涂改冒领的由签发人负责。6、签发现金支票须符合现金管理制度。收

13、款单位凭现金支票收取现金，须在支票背面加盖单位公章即背书，同时，收款单位到签发单位开户银行支取现金，应按银行规定交验有关证件。7、不得签发空头支票。空头支票是指签发的支票金额超过银行存款额。签发空头支票要受到银行的处罚。对于签发空头支票，银行要处支票金额百分之五或者不低于50 元的罚金。如果屡次发生，银行根据情节给予警告或通报批评，直到停止签发支票。签发缺印鉴或错账号的支票及签发印鉴不符、账号票面金额同时向持票人赔偿2%的赔偿金，账户不符的支票，也要受到上述处罚。8、不准签发远期支票。远期支票是指签发当日以后日期的支票，例如10 月 10日签发 10 月 11 日及以后日期的支票。9、不准出租

14、、出借支票。票据的出票日期，通用中文大写。为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前“零”，如 10 月 20 日，应写成零壹拾月零贰拾日，票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。10、支票签发。现金支票和转账支票都应由出纳人员签发，签发时要注意书写规范，开具的现金需要须领票人在存根上签字，支票的项目填写清楚后，应盖齐签发支票单位预留银行印鉴。如果签发的现金支票遗失，挂失时应持签发单位出具的公函和有关证件，加盖预留银行鉴后向开户银行申请挂失止付，交纳挂失手

15、续费。挂失前已经支付，发生的损失由遗失单位负责。已经签发的转账支票遗失，开户银行不办理挂失，但可以请求收款单位协助防范。11、遗失或更换预留银行印鉴的手续。单位遗失或需要换预留银行印鉴，应填写“印鉴更换申请书”，同时出具证明情况的公函，一并交开户银行，经银行同意后，在银行更换的预留银行印鉴。遗失预留银行印鉴的个人名章，由单位备函证明；遗失单位公章由上级单位备函证明，经银行同意后按上述方法办理更换印鉴的手续。第四节出纳日记账出纳日记账包括现金日记账和银行存款日记账，是出纳人员用以记录和反映货币资金业务的账簿。出纳应根据已经办理完毕并审核的收付款凭证逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账。登记和审

16、核出纳日记账是出纳岗位的一项重要工作。出纳日记账是一种具有专门格式的订本式账簿。是以出纳记账凭证为依据，全面、系统、连续地记录和反映各项经济业务活动的重要工具。1、现金日记账现金日记账由出纳人员负责过账和核算，根据现金收款凭证和付款凭证，分别 登记在账簿的收入栏和付出栏，每日终了结算出现金余额。2、银行存款日记账银行存款日记账也是出纳员负责过账和核算，逐日顺序根据银行存款收款凭证和付款凭证登记在账簿的收入栏和付出栏，每日终了，结算出银行存款余额。3、启用账簿的要求（ 1）现金和银行存款账簿在启用时，应在账簿封面上写明单位名称、账簿名称和所属年份。（ 2） 现金账和银行存款账采用订本式账簿，应从

17、第一页到最后一页顺序编定页，不得跳页、缺页、缺号。填写目录，记明每个账户的名称和页次。（ 3）出纳人员盖上名章，年中更换要办理移交，应注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，交接监三方签名或盖章。4、登账的基本要求。为了保证账簿记录的正确性，必须根据审核无误的会计凭证登记会计账簿，并符合下列要求： （ 1）准确完整。登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、 金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字 迹工整。每一项会计事项，一方面要记入有关的总账，另一方面要记入该总账 所属的明细账。账簿记录中的日期，应该填写记账凭证上的日期；以自制原始凭证，如收料单、领

18、料单等作为记账依据的，账簿记录中的日期应按有关自制凭证上的日期填列。（2）注明记账符号。账簿登记完毕，应在记账凭证上签名或盖章，并在记账凭证的“过账”栏内注明账簿页数或画对勾，表示记账完毕，避免重记、漏记。（3）书写留空。账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一。这样，在一旦发生登记错误时，能比较容易地进行更正，同时也方便查账工作。（ 4）正常记账使用蓝黑墨水。为了保持账簿记录的持久性，防止涂改，登记账 簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水并用钢笔书写，不得使用圆珠笔（银行的复写 账簿除外）或者铅笔书写。（ 5）特殊记账使用红墨水。可以使用红色墨水记账的情况包括：

19、按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；根据国家统一的会计制度规定可以红字登记的其他会计记录。会计中的红字表示负数，因此，除上述情况外，不得用红色墨水登记账簿。（6）顺序连续登记。记账时，必须按账户页次逐页逐行登记，不得隔页、跳行。如发生隔页、跳行现象，应在空页、空行处用红色墨水划对角线注销，或者注明“此页空白”或“此行空白”字样，并由记账人员和会计机构负责人（会计主管人员）签章。（7）结出余额。凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”栏目内注明“借”或“贷”字样， 以示余额的

20、方向；对于没有余额的账户，应在“借 或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“ ”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。（8）过次承前。每一账页登记完毕时，应当结出本页发生额合计及余额，在该账页最末一行“摘要”栏注明“转次页”或“过次页”，并将这一金额记入下一页第一行有关金额栏内，在该行“摘要”栏注明“承前页”，以保持账簿记录的连续性，便于对账和结账。（9）不得刮擦涂改。如发生账簿记录错误，不得刮、擦、挖补或用退色药水更改字迹，而应采用规定的方法更正。5、对账（1）账证相符；（2）账实相符。（3）账账相符。期初余额+本期收入本期支出=期末余额上期的期末余额转入本期即为本期的期初余额6

21、、结账：各单位按规定定期结账（1）结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账；（2）结账时，应当结出每个账户的期末余额，需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面划单红线； 12 月末的“本年累计”就是全年累计发生额。全年累计发生额下面通栏划双红线。（3）年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样，在下一年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。7、错账更正方法（1）划线更正法。划红线上方写正确内容。

22、（2）红字更正法。3）补充登记法。（补充更正法）。8、错账查找方法。在记账过程中，可能发生各种的差错，产生错账，如重记、 漏记、数字颠倒、数字错位、数字记错、科目记错、借贷反向等，应及时找出 差错，并予以更正。错账查找的方法主要有：1、差数法。如漏记；2、尾数法。对于发生“角、分差错”可以只查找小数部分，提高查错效率；3、除2 法。借方错记入贷方（或相反）；4、除9 法。数字写小；数字写大；全部颠倒，如400 写成40， 89 写成98。9、现金日记账的核对是指将其账面余额与库存现金实际数进行核对。（ 1）账面余额与盘存实际数额核对。应及时登记现金日记账，每日业务终了之后，要对现金日记账的第一

23、笔现金业务至最后一笔现金业务发生额为止的余额进行计算，算出现金日记账账面结余额。（ 2）清理当日来不及记账也未报交会计的现金收付款凭证，依据公式：“库存现金实有数+未记账的付款凭证数- 未记账的收款凭证数=日记账结存数”，计算检查是否相符。如不相符，必须再一次进行复盘复算。10、银行存款日记账的核对。（ 1）与总账核对。（ 2）与银行对账单核对。核对银行对账单是出纳员的一项重要工作。对账的具体方法是，由开户银行定期将银行复写账的副本作为对账单提供给单位，单位用单位的银行的银行存款日记与对账单进行核对。核对时需逐笔核对凭证的种类、编号、摘要内容、增减方向金额等，对上的即在对账单和单位日记账上分别做出记号（一般为“/ ”查明本单位或银行漏记、重记、错记或串户等情况。属于银行对账单差错或串户造成的，应立即与银行核查更正；属于单位记账错误、漏记、重记，则由单位更