第5章-会计学原理

1、第五章第五章 会计凭证会计凭证本章内容本章内容u了解会计凭证的意义了解会计凭证的意义u掌握会计凭证的种类掌握会计凭证的种类u掌握会计凭证的应用掌握会计凭证的应用第一节第一节 会计凭证的意义会计凭证的意义u会计凭证会计凭证u记录经济业务，明确经济责任的书面证明，也是进行记录经济业务，明确经济责任的书面证明，也是进行账务处理，包括填制记账凭证和登记账簿的依据。账务处理，包括填制记账凭证和登记账簿的依据。经济业务经济业务会计凭证会计凭证记录记录登记登记会计账簿会计账簿 记录每笔经济业务记录每笔经济业务发生的时间、内容、发生的时间、内容、数量、金额及签章数量、金额及签章会计凭证的种类会计凭证的种类会计

2、凭证会计凭证按填制程序和按填制程序和用途的不同用途的不同原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证 编制记编制记账凭证的依账凭证的依据据 登记会计登记会计分录的凭证分录的凭证第二节第二节 原始凭证原始凭证u原始凭证原始凭证u经济业务发生时或完成时，由业务经办人员所取得或填经济业务发生时或完成时，由业务经办人员所取得或填制的、载明经济业务的执行和完成情况的书面证明，它制的、载明经济业务的执行和完成情况的书面证明，它是进行会计核算的原始资料和重要依据。是进行会计核算的原始资料和重要依据。本单位人员从外单位取得本单位人员从外单位取得外来原始凭证外来原始凭证本单位人员填制本单位人员填制自制原始凭证自制原始凭证作

3、用：作用： 证明凭证证明凭证一、原始凭证的种类一、原始凭证的种类原始凭证原始凭证按来按来源不源不同同按填按填制手制手续不续不同同外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证一次原始凭证一次原始凭证累计原始凭证累计原始凭证汇总原始凭证汇总原始凭证例例1u中原机床厂在中原机床厂在12月份的经济业务中取得或填制了月份的经济业务中取得或填制了下列原始凭证下列原始凭证u试判断分别属于哪种原始凭证试判断分别属于哪种原始凭证u12月月6日，支付银行手续费日，支付银行手续费中国工商中国工商银行银行凭证费、手续费、邮电费收费凭证凭证费、手续费、邮电费收费凭证No.00468单位名称：中原机床厂单位名称：中原

4、机床厂 第一联：收费计数证明单第一联：收费计数证明单账号：账号：19-00446688 2012年年12月月6日日凭证名称凭证名称数量数量单价单价凭证费凭证费手续费手续费邮电费邮电费合计合计银行承兑银行承兑汇票汇票12.2912.29合计合计12.2912.29合计人民币（大写）壹拾贰元贰角玖分合计人民币（大写）壹拾贰元贰角玖分武昌区支行（盖章）武昌区支行（盖章）2012.12.06业务用公章业务用公章u12月月13日，收到职工报销的住院费收据日，收到职工报销的住院费收据 武汉铁路中心医院住院费收据武汉铁路中心医院住院费收据 No.00108032012年年12月月13日日住院号：住院号： 姓

5、名：李永生姓名：李永生 入院：入院： 11 25 科别：六内科别：六内 床号：床号：6 出院：出院： 12 13 应交住院费用应交住院费用费用费用金额金额费用费用金额金额费用费用金额金额费用费用金额金额病室费病室费133特殊检查特殊检查暖气空间暖气空间西药西药964心功能检查心功能检查14婴儿住院费婴儿住院费中药中药手术费手术费婴儿药费婴儿药费输血输血氧气氧气牛奶牛奶合计合计1402检验检验39注射注射34婴儿处置费婴儿处置费预交预交透视透视处置处置76陪人费陪人费补收补收拍片拍片20接生接生心功图心功图80退付退付A、B超声超声波波病检病检一次性皮管一次性皮管42联单记账联单记账1402合计

6、人民币（大写）壹仟肆佰零贰元整合计人民币（大写）壹仟肆佰零贰元整病人欠款病人欠款此单需盖我院收费专用章有效，遗失不补。此单需盖我院收费专用章有效，遗失不补。 武汉铁路中心医院武汉铁路中心医院章章收费员签章：张瑜收费员签章：张瑜20122012年年月月日计日计1818天天业务用公章业务用公章u 12月月10日，行政管理人员预借差旅费，以现金支付日，行政管理人员预借差旅费，以现金支付第第二二联联中原机床厂借款单（付款凭证）中原机床厂借款单（付款凭证）2012年年12月月10日日单位单位姓名姓名出差地点出差地点用途用途厂部厂部李开源李开源深圳深圳旅费旅费借款金额借款金额人民币（大写）壹仟伍佰零拾零元

7、整人民币（大写）壹仟伍佰零拾零元整 ￥1500.00元元结算时间结算时间20 年年 月月 日日 报销报销 元元 经办人签字经办人签字20 年年 月月 日日 交现交现 元元 收款人签章收款人签章注意事项：注意事项： 1、借款手续，省内由单位主管批准，省外要经公司负责人批准。、借款手续，省内由单位主管批准，省外要经公司负责人批准。 2、报销时间：省内回厂、报销时间：省内回厂3天报销，省外回厂一个星期报销，一次结清，不许拖欠。天报销，省外回厂一个星期报销，一次结清，不许拖欠。 3、回厂后，在规定时间不报销者，由财务部在借款人工资中扣还。、回厂后，在规定时间不报销者，由财务部在借款人工资中扣还。董事长

8、：钱进董事长：钱进 单位主管：周文章单位主管：周文章 借款人签章：李开源借款人签章：李开源 现现 金金 付付 讫讫u12月月18日，行政管理人员报销差旅费，以现金收日，行政管理人员报销差旅费，以现金收回余款回余款 收收 款款 收收 据据 存存 根根 No.11242992012年年12月月18日日第第三三联联今收到今收到 李开源李开源人民币（大写）叁佰柒拾捌元整人民币（大写）叁佰柒拾捌元整 ￥378.00系付系付 报销差旅费余款报销差旅费余款单位盖章：单位盖章： 会计：林利会计：林利 出纳：肖沙出纳：肖沙 经手人：经手人：现现 金金 收收 讫讫u12月月24日，领用润滑油日，领用润滑油中原机床

9、厂领料单中原机床厂领料单材料类别：材料类别：原材料原材料领用部门：领用部门：机修车间机修车间 2012年年12月月24日日 领单号：领单号：12-18第第二二联：联：财财务务部部核核算算产品名称及用途产品名称及用途一般消耗一般消耗工程编号工程编号材料名称材料名称规格规格单位单位数量数量单价单价 总价总价请领请领实发实发润滑油润滑油千克千克101040400发发料料部部门门审核员审核员发料员发料员领领用用部部门门主管主管领料领料备备注注张利张利李明李明高峰高峰陈吉陈吉u由于铸造车间频繁领用生铁用于产品生产，为简由于铸造车间频繁领用生铁用于产品生产，为简化核算手续，故采用限额领料单化核算手续，故采

10、用限额领料单中原机床厂限额领料单中原机床厂限额领料单领料单位：领料单位：铸造车间铸造车间 凭证编号：凭证编号：00186领料用途领料用途：铸铁件：铸铁件 2012年年12月月 发料仓库发料仓库：1号库号库材料材料编号编号材料材料名称名称材料材料规格规格计量计量单位单位领用领用限额限额实际领用实际领用备注备注数量数量单价单价总价总价253生铁生铁吨吨2001851100203500日期日期请领请领实发实发退回退回限额限额结余结余数量数量负责人负责人数量数量发料人发料人领料人领料人数量数量发料人发料人领料人领料人12.350王光王光50杨华杨华李红李红15012.850王光王光50杨华杨华李红李红

11、10012.1890王光王光85杨华杨华李红李红15合计合计19018515 仓库负责人：张平仓库负责人：张平u为集中反映领料情况，并简化编制记账凭证工作，为集中反映领料情况，并简化编制记账凭证工作，月底定期根据领料单、限额领料单编制发出材料汇月底定期根据领料单、限额领料单编制发出材料汇总表总表发出材料汇总表发出材料汇总表企业名称企业名称：中原机床厂：中原机床厂 2012年年12月月 单位单位：元：元原料及主原料及主要材料要材料辅助材料辅助材料外购件外购件燃料燃料合计合计铸造车间铸造车间铸铁件铸铁件2035005600209100铸铝件铸铝件1650004200169200一般消耗一般消耗加工

12、车间加工车间机修车间机修车间设备修理设备修理一般消耗一般消耗400400合计合计368500840052924020260926400会计主管：方正会计主管：方正 复核：王武复核：王武 制表：李节制表：李节二、原始凭证的基本要素二、原始凭证的基本要素u1、凭证的名称、凭证的名称u2、填制凭证的日期、填制凭证的日期u3、填制凭证的单位名称或填制人姓名、填制凭证的单位名称或填制人姓名u4、经办人员的签名或者盖章、经办人员的签名或者盖章u5、接受凭证单位的名称、接受凭证单位的名称u6、经济业务内容、数量、单价和金额等、经济业务内容、数量、单价和金额等1 1、凭证的名称、凭证的名称2 2、填制凭证的日

13、期、填制凭证的日期3 3、填制凭证的单位名称或填制人姓名、填制凭证的单位名称或填制人姓名4 4、经办人员的签名或者盖章、经办人员的签名或者盖章5 5、接受凭证的单位、接受凭证的单位6、经济业务内容、数量、单价和金额、经济业务内容、数量、单价和金额三、原始凭证的审核三、原始凭证的审核u1.1.经济活动是否合法、合理经济活动是否合法、合理 u2.2.内容是否真实和准确内容是否真实和准确 u3.3.填制是否符合规定的要求填制是否符合规定的要求 第三节第三节 记账凭证记账凭证u记账凭证记账凭证u本单位会计人员根据审核无误的原始凭证填制，载有本单位会计人员根据审核无误的原始凭证填制，载有反映经济业务的会

14、计分录及简要内容，直接作为登记反映经济业务的会计分录及简要内容，直接作为登记账簿依据的凭证。账簿依据的凭证。填制依据填制依据填制内容填制内容作用作用一、记账凭证的种类一、记账凭证的种类记账凭证记账凭证反映经济反映经济业务内容业务内容填制方法填制方法是否汇总是否汇总收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证单式记账凭证单式记账凭证复式记账凭证复式记账凭证单项记账凭证单项记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证经济交易与事项经济交易与事项收款业务收款业务付款业务付款业务转账业务转账业务记账凭证记账凭证 收款凭证收款凭证 付款凭证付款凭证 转账凭证转账凭证实务中，也可不区分收、付、转记账凭证，而采用通

15、实务中，也可不区分收、付、转记账凭证，而采用通用格式的记账凭证。用格式的记账凭证。（一）按其反映经济业务内容不同（一）按其反映经济业务内容不同通过对记账凭证进行通过对记账凭证进行编号，主要是为了方编号，主要是为了方便查找，同时也可防便查找，同时也可防止散失、抽换。止散失、抽换。收款凭证所反映的经济交易与事项涉及到现金收款凭证所反映的经济交易与事项涉及到现金或银行存款的增加，所以会计分录中的借方账或银行存款的增加，所以会计分录中的借方账户比较单一：要么是现金，要么是银行存款。户比较单一：要么是现金，要么是银行存款。所以在收款凭证中通常将借方账户独立列示。所以在收款凭证中通常将借方账户独立列示。通

16、过签章，以明确相关通过签章，以明确相关会计人员的责任，实施会计人员的责任，实施内部牵制制度。内部牵制制度。通常打通常打“”表示已经据表示已经据以登记入账。以登记入账。据以编制记账凭证的原据以编制记账凭证的原始凭证，须附在记账凭始凭证，须附在记账凭证背面，以便于核查。证背面，以便于核查。付款凭证所反映的经济交易与事项涉及到现金或银行付款凭证所反映的经济交易与事项涉及到现金或银行存款的减少，所以会计分录中的贷方账户比较单一：存款的减少，所以会计分录中的贷方账户比较单一：要么是现金，要么是银行存款。所以在付款凭证中通要么是现金，要么是银行存款。所以在付款凭证中通常将贷方账户独立列示。常将贷方账户独立

17、列示。通用记账凭证通用记账凭证（二）按其填制方法的不同（二）按其填制方法的不同单式记账凭证单式记账凭证复式记账凭证复式记账凭证借项借项记账记账凭证凭证贷项贷项记账记账凭证凭证注意：注意：1、会计分录的科目有几个，就编制几张单式记账凭证、会计分录的科目有几个，就编制几张单式记账凭证2、商业银行等金融企业的表外业务采用单式记账凭证、商业银行等金融企业的表外业务采用单式记账凭证专用记账凭证专用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证（三）按其是否汇总（三）按其是否汇总汇总记账凭证汇总记账凭证单项记账凭证单项记账凭证分类分类汇总汇总全部全部汇总汇总专用记账凭证专用记账凭证单式记账凭证单式记账凭证汇总收款凭证汇

18、总收款凭证汇总付款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证汇总转账凭证科目汇总表科目汇总表二、记账凭证的填制方法二、记账凭证的填制方法u根据原始凭证所载明的经济内容，运用会计账户根据原始凭证所载明的经济内容，运用会计账户和复式记账方法，确定应借记、贷记的账户名称和复式记账方法，确定应借记、贷记的账户名称及其金额，并编制会计分录在记账凭证中的过程。及其金额，并编制会计分录在记账凭证中的过程。现金与银行存款之间转换的交易，只填制现金与银行存款之间转换的交易，只填制付款凭证。付款凭证。 3月月11日，从星光公司收回上年度销售商品款日，从星光公司收回上年度销售商品款80000元，款元，款项已存入银行项已存入银行银

19、行存款银行存款2012 3 112012 3 11收收 16162 2收回上年销货收回上年销货款款应收账款应收账款星光公司星光公司80000008000000柳峰柳峰李丹李丹梅雪梅雪王雨王雨吴芬吴芬800000080000003月月20日，预提本月短期借款的利息日，预提本月短期借款的利息60000元。元。2012 3 202012 3 20转转 5454预提利息预提利息费用费用财务费用财务费用利息支出利息支出应付利息应付利息2 2柳峰柳峰李丹李丹王雨王雨吴芬吴芬600000060000006000000600000060000006000000600000060000003月月21日，以转账支

20、票支付所欠银河公司的货款日，以转账支票支付所欠银河公司的货款20000元。元。归还前欠货款归还前欠货款银行存款银行存款2012 3 212012 3 21付付 7272应付账款应付账款银河公司银河公司200000020000001 1柳峰柳峰李丹李丹王雨王雨吴芬吴芬20000002000000梅雪梅雪科目汇总表科目汇总表u作用作用u减少总账的登记工作减少总账的登记工作u 编制方法编制方法u将一定时期的收、付、转账凭证或记账凭证进行汇总将一定时期的收、付、转账凭证或记账凭证进行汇总科目汇总表科目汇总表记账凭证自第记账凭证自第 号至第号至第 号号 张张 本年顺序第本年顺序第 号号 年年 月月 日日 共共 张张会计科目会计科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额总账页总账页合计合计会计主管会计主管 记账记账 出纳出纳 复核复核1201233131231232库存现金库存现金50004320银行存款银行存款2395000189500012三、记账凭证的审核三、记账凭证的审核u1.1.记账凭证与所附原始凭证的内容是否一致。记账凭证与所附原始凭证