广东商学院2004年中级财务会计期末试题3

1、广东商学院（20032004学年）中级财务会计学期末试题班级： 姓名： 成绩：一、名词解释（共10分，每小题2分）1. 现金折扣 2.固定资产 3.产品成本 4.时间性差异 5.现金流量表二、单项选择题（共10分，每小题1分）1下列各项中，当月不计提折旧的固定资产是（ ）。A.闲置的房屋、建筑物 B大修理停用的固定资产C.本月内增加的固定资产 D.季节性停用的固定资产2.采用成本法核算对外投资时，可冲减初始投资成本的情况是（ ）。A.收到现金股利时 B.被投资单位发生巨额亏损时C.被投资单位所有者权益发生变动时 D.收到超过投资后产生的累积净利润部分3.视经营情况而定的流动负债主要有（ ）。A

2、.应付账款 B.应付股利 C.预收账款 D.预计负债4.某企业年终决算时，利润总额1000000元，本年度实际支付职工工资200000元，计税工资180000元，业务招待费超过税法规定的标准30000元，取得国库券利息收入60000元，本期计提固定资产跌价准备100000元，所得税率为33%。按应付税款法，本期应纳税所得额为（ ）万元。A.99 B.109 C.105 D.97 5.计提无形资产减值准备所体现的核算原则是（ ）。A.谨慎性原则 B.可比性原则 C.配比性原则 D.真实性原则6.固定资产在其使用前期工作效率相对较高，而在使用后期，工作效率一般呈下降趋势，因而所带来的经济利益也就逐

3、渐减少。能够考虑这一事实的固定资产折旧方法主要有（ ）。A.年数总和法 B.直线法 C.工作量法 D.实际利率法7.下列支出或损失中，应计入当期损益的是（ ）。A.购进原材料在运输途中发生的合理损耗 B.依法申请取得专利权支付的注册费C.为购建固定资产而发行债券所支付的手续费 D.年度报表的审计费8.下列票据中，应作为应收票据核算的是（ ）。A.支票 B.银行本票 C.商业汇票 D.银行汇票9.企业利润表中的“主营业务税金及附加”项目不包括的税金为（ ）。A.消费税 B.资源税 C.城市维护建设税 D.增值税10.转让无形资产使用权所取得的收益，在利润表中应列入（ ）。A.主营业务收入 B.其

4、他业务利润 C.营业外收入 D. 投资收益三、多项选择题（共10分，每小题2分，多选、少选均不得分）1.下列各项中，能够引起资产负债表中负债金额增加的有（ ）。A.计提应付债券利息 B.计提坏账准备 C.计提短期投资准备 D.计提长期借款利息2.下列各项，应通过固定资产清理科目核算的有（ ）。A.固定资产报废 B.固定资产的出售 C.固定资产的盘亏 D.固定资产的毁损3体现谨慎性原则的会计处理方法有（ ）。A.先进先出法 B.双倍余额递减法 C.成本与市价孰低法 D.计提跌价准备4筹资活动产生的现金流出量主要包括（ ）。A.支付的现金股利 B.支付借款利息 C.支付的城市维护建设税 D.矿产资

5、源补偿费5外购材料的实际成本主要包括（ ）。A.材料的买价 B.外地运杂费 C.运输途中的合理损耗 D.进口关税四、判断题（共10分，每小题1分，正确的划，错误的划×）1贴现是指票据持有人在票据到期前为获得票据款，向银行贴付一定的利息，而将商业汇票的债权转让给银行的一种票据转让行为。（ ）2反映企业在某一时点财务状况的会计要素主要有所有者权益、收入、费用、资产等。（ ）3“其他货币资金”账户，是用来核算银行本票存款、银行汇票存款、外埠存款、商业汇票存款和信用卡存款等各种其他货币资金。（ ）4购货折扣是指赊销方为及时收回销售款而给予购买方的一种折扣优惠，计算折扣时只限于材料的货款，并不

6、包括增值税额。（ ）5固定资产由于损耗而转移到商品成本和期间费用中去的价值，很难用技术方法正确测定，所以，每期所确定的折旧额都不十分准确，带有一定的估计成份。6税法上视同销售行为的，在会计核算中均应确认为销售，并计算应交纳的各种税金。（ ）7盈余公积是一种划定指定用途的留存收益，未分配利润是一种未划定指定用途的留存收益。（ ）8已经宣告的股票股利在尚未分派给股东之前，形成企业的一项负债。（ ）9债券折价，从投资者的角度是为以后少得利息而预先得到的补偿。（ ）10股权投资差额是指投资者在投资时，由于所有者权益的变动所发生的差额。（ ）五、计算题（共20分，每小题5分）1.某企业当期净利润为120

7、0万元，投资收益为200万元，与筹资活动有关的财务费用100万元，经营性应收项目增加150万元，经营性应付项目减少50万元，固定资产折旧为80万元，无形资产摊销20万元。要求：计算企业当期经营活动产生的现金流量金额。2某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，所得税率为33%。该企业所得税采用递延法核算，2003年1月1日递延税款账面贷方余额为3300元。该企业2003年度有关资料如下：（1）本年度发出商品50000件，实现销售45000件，每件售价为30元，每件商品销售成本18元。（2）本年度计入投资收益的债券投资利息收入为50000元，其中国债利息收益为3000元。（3）本年度取得

8、补贴收入30000元，按税法规定应交纳所得税。（4）本年度发生管理费用100000元，其中，折旧费用40000元，按税法规定可在税前扣除的折旧费用30000元。要求：（1）计算2003年度该企业实现的利润总额；（2）计算该企业本年应交所得税和本年所得税费用。（列出计算过程）3甲公司购入乙公司50万股股票作为短期投资，投资成本为610万元。购入股票三个月后，甲公司收到分派的现金股利10万元、股票股利10万股。要求：计算分派股利后，甲公司持有乙公司股票每股成本是多少。4.A产品由三道工序加工制成，各道工序属于均衡生产。各道工序的工时定额分别为：200小时、300小时、500小时。各工序在产品数量分

9、别为：600件、400件、600件。本期完工产品数量为750件。本期制造费用的累计额为11200元。要求：(1)分别计算各道工序在产品的完工程度，并计算在产品的约当产量。(2)按约当产量法分配完工产品与期末在产品的制造费用。六、综合题（共40分）（一）甲公司是增值税一般纳税人，材料日常核算采用计划成本法，A材料的计划单位成本为10元/千克。5月31日“原材料”账户的期末借方余额为70000元，“材料成本差异”账户的期末贷方余额为300元。6月份发生下列业务：16月1日，冲销按暂估价6000元入账的A材料600千克。26月6日，收到有关A材料的结算清单。增值税专用发票上注明材料6375千克，买价

10、51000元，增值税额为8670元，运杂费1200元。材料短缺100千克，经查明属于定额内损耗。所有款项以银行汇票办理结算。材料已验收入库。36月16日，发出A材料6000千克，其中，生产产品耗用5000千克，生产车间管理部门领用200千克，企业管理部门领用300千克，安装设备领用500千克。46月28日，购入A材料4000千克，买价36000元，增值税额6120元，运杂费1100元，款项以银行本票办理结算。材料已验收入库。要求：（1）计算6月份材料成本差异率；（2）计算发出材料的计划成本和发出材料应负担的材料成本差异；（3）根据所给资料编制有关会计分录。（二）A公司为增值税一般纳税人，销售货

11、物的增值税率为17%，销售价格中不含向购买者收取的增值税。年初“利润分配未分配利润”账户贷方余额40万元。2001年发生下列相关业务：12月1日，销售甲产品300台，每台售价8000元，货款计2400000元，增值税额408000元，用银行存款支付代垫运杂费40000元。企业收到经购货人承兑的商业汇票一张，期限为6个月，票面年利率4%。该商品的销售成本为每台6000元。24月1日，将2月1日取得的商业汇票到银行办理贴现，贴现利率为年利率6%，银行受理后取得贴现款。37月3日，采用分期收款销售方式销售子产品，销售价格800万元，销售成本400万元，增值税税率为17%，合同规定货款分两期结算，交货

12、时先收取货款的60%，半年后再结算剩余的40%的货款。企业收到货款存入银行。410月1日，企业购买原材料，增值税专用发票注明买价600万元，增值税102万元，对方代垫运杂费14万元（开出普通发票），材料已验收入库，计划成本622万元，并于10月1日开出面值716万元的商业汇票，期限6个月，票面利率5%。5在建工程领用自制乙产品一批，成本100万元，售价130万元。6盘盈固定资产，估计价值60万元，累计已提折旧30万元，经批准处理完毕。7以存款支付全年办公费40万元，广告费30万元，税收罚款15万元。8收回以前年度已核销的坏账14000元。9本年度取得长期股权投资收益200万元（该企业投资按成本

13、法核算），存入银行。10按规定应交城市维护建设税29750元，教育费附加12750元。11计算应付票据利息，结转本年损益科目发生额。12计算并结转本年应交所得税，所得税率为33%。13结转本年净利润。14按净利润的10%和5%，分别提取法定盈余公积和法定公益金。要求：（1）根据以上资料编制完整的会计分录。（2）编制本年度的利润表。利 润 表项 目本 年 累 计一、主营业务收入减：主营业务成本 主营业务税金及附加二、主营业务利润减：营业费用 管理费用 财务费用三、营业利润加：投资收益 补贴收入 营业外收入减：营业外支出四、利润总额减：所得税五、净利润中级财务会计试题答案一、 名词解释1.现金折扣

14、：是指企业为了鼓励客户在一定时期内早日付款而给予的价格优惠，即债权人向债务人提供的债务扣除，债务人在不同期限内付款可享受不同比例的折扣。2.固定资产：是指使用期限较长，单位价值较高，并且在使用过程中保持原有实物形态的资产。3.产品成本：是指企业为生产一定种类和数量的产品所发生的生产费用的总合，亦称生产成本或制造成本。4.时间性差异：是指税法与会计准则在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额的差异。5.现金流量表：是反映企业在一定时期内现金流入、流出以及现金净流量的会计报表。二、 单选题1.C 2.D 3.B 4.B 5.A 6.A 7.D 8.C 9.D 10.B三

15、、 多选题1.AD 2.ABD 3.BCD 4.AB 5.ABCD四、 判断题1. 2.× 3.× 4. 5. 6.× 7. 8. 9. 10.×五、 计算题1. 企业当期经营活动产生的现金流量=1200-200+100-150-50+80+20=1000（万元）2. 企业本期利润总额=54+5+3-10=52（万元）应纳税所得额=52-0.3+1=52.70（万元）本期所得税费用=52×33%=17.16（万元）本期应交所得税=52.70×33%=17.391（万元）递延时间性差异=17.391-17.16=0.231（万元）3.

16、每股成本=（610-10）÷（50+10）=10（元）4. 每道工序完工程度及各工序在产品约当产量第1工序：200×50%/1000×100%=10% 600×10%=60（件）第2工序：（200+300×50%）/1000×100%=35% 400×35%=140（件）第3工序：（200+300+500×50%）/1000×100%=75% 600×75%=450（件）分配率=11200/（750+650）=8（元）完工产品应分配的费用=750×8=6000（元）在产品应分配的费用=

17、650×8=5200（元）六、 综合题（一）1.借：原材料A材料-6000 贷：应付账款 -60002 .借：物资采购A材料 52200 应交税金应交增值税（进项税额）8670 贷：其他货币资金银行汇票 60870 借：原材料A材料 62750 贷：物资采购A材料 62750 借：物资采购A材料 10550 贷：材料成本差异 105501. 借：生产成本 50000制造费用 2000管理费用 3000在建工程 5000贷：原材料 600002. 借：物资采购A材料 37100应交税金应交增值税（进项税额） 6120 贷：其他货币资金银行本票 43220借：原材料A材料 40000 贷

18、：物资采购A材料 40000借：物资采购A材料 2900 贷：材料成本差异 29003. 材料成本差异率=-（300+10550+2900）/70000+（62750+40000-6000）=-13750/166750×100%=-8.25%4. 50000×-8.25%=41252000×-8.25%=1653000×-8.25%=247.505000×-8.25%=412.50 借：生产成本 -4125 制造费用 -165 管理费用 -247.5 在建工程 -412.5 贷：材料成本差异 -4950（二）1. 借：应收票据2848000贷：

19、主营业务收入 2400000 应交税金应交增值税（销项税额）408000 银行存款 40000 借：主营业务成本 1800000贷：库存商品 18000002. 到期值=2848000×（1+4%×6/12）=2904960贴现息=2904960×6%×4/12=58099.20贴现收入=2904960-58099.20=2846860.80借：银行存款2846860.80财务费用1139.20贷：应收票据 28480003. 借：分期收款发出商品4000000贷：库存商品 4000000 借：银行存款 5616000贷：主营业务收入 4800000 应

20、交税金应交增值税（销项税额）816000 借：主营业务成本 2400000贷：分期发出商品 24000004. 借：物资采购 6140000应交税金应交增值税（进项税额）1020000贷：应付票据 7160000 借：原材料 6220000贷：物资采购 6220000 借：物资采购80000贷：材料成本差异 800005. 1300000×17%=221000 借：在建工程 1221000贷：库存商品 1000000 应交税金应交增值税（销项税额）2210006. 借：固定资产600000贷：累计折旧 300000待处理财产损益300000 借：待处理财产损益 300000贷：营业外收入 3000007. 借：管理费用400000营业费用300000营业外支出150000贷：银行存款 8500008. 借：应收账款 14000贷：坏账准备 14000 借：银行存款 14000贷：应收账款 140009. 借：银行存款 2000000贷：投资收益 200000010. 借：主营业务税金及附加 42500贷：应交税金应交城建税 29750 其他应交款 1275011. 7160000×5%×3/12=89500（1）借：财务费用 89500 贷：应付票据应计利息89500 （2