“会计制度设计”自考笔记

1、“会计制度设计”笔记第一章第一节 会计制度设计的意义与对象会计制度：由政府部门和企业单 位对会计工作的规则、方法、程序所 指定的规范性文件。按会计制度本身的内容，分为1、综合性会计制度 ：规范全国 会计工作的法律、法规和制度。特点：普遍适用性、内容的概括 性和原则性、强制性；2、业务性会计制度： 规范会计核 算业务的处理方法和程序方面的制 度。特点：适用于某一类企业或某一 类业务、可操作性强、技术性强、规 范对象是会计工作的客体。3、会计人员方面的制度： 规范会 计工作者行为和会计人才选拔、管理 方面的制度。特点：规范对象是会计行为主体， 而不是会计业务；体现政府对会计人 员的管理模式和要求。

2、按设计权限分为1、统一会计制度： 由财政部门和 业务主管部门或地方财政部门业务主 管部门指定的会计制度。特点：适用面广、主要规范会计 业务处理的共性问题。2、企业内部会计制度： 会计主体 根据会计法规、会计准则结合本单位 经济活动特点制定的各项会计工作规 章制度。特点：适应面窄、适用性和针对 性强。按会计工作内容分为1、会计核算制度： 以货币为统一 计量单位对会计对象进行确认、 计量、 记录和报告的各种规范。业务性会计 制度均属于会计核算制度。2、会计分析制度：如何利用现有 会计信息对相关会计对象进行分析和 考核，以比较不同时期或不同单位之 间的财务状况和经营成果的会计规 范。特点： 总结性、

3、前瞻性或预测性、 建设性。3、会计监督制度：对会计核算结 果依据一定的标准进行检查和验证的 会计规范。特点：目的性强、监督性强、监 督客体既有会计行为客体又有会计行 为主体、实施效果具有惩前毖后的作 用。按适用部门和单位分为1、企业会计制度：规范营利单位 的会计核算工作的制度。特点：反映企业资金运动的循环 周转规律。2、预算会计制度： 规范各级政府、 使用预算资金的各级行政单位和各类 事业单位收入、分配、使用和报告情 况的会计制度。民间非营利组织会计 制度也属此类。特点：反映资金运动为预算资金 的收支运动而不是循环周转运动。会计制度在会计管理中的的作 用：1、会计制度在会计工作中的地 位：进行

4、会计核算和监督工作的规范， 是会计工作应该遵守的工作准绳；会 计制度是在会计理论的指导下是会计 工作规范化、程序化的具体要求和统 一标准，它以具体的规范化文件的形 式组织会计工作。会计制度是把会计 理论和会计工作联系起来的纽带和桥 梁。2、会计制度在内部控制中的地 位：会计制度是内部控制的重要组成 部分，一方面是对企业经营活动的控 制，另一方面会计制度中规定的各种 会计方法和程序对会计人员与会计部 门本身也起着控制作用。3、会计制度在会计法规体系中的 地位：会计制度是会计法律法规的具 体说明和详细规定，能指导会计实践 工作，满足会计实践的具体要求；会 计制度是会计规范体系形成的先决条 件，是贯

5、彻实施会计法律制度的保证。会计制度设计是以会计法律、法 规为依据， 用系统控制的理论和技术， 把单位的会计组织结构、会计核算与 监督和会计处理程序等加以具体化、 规范化、文件化，以便据此指导和处 理会计工作的过程。会计制度设计的特点： 涉及面广、 针对性强、协同度高。会计制度设计的意义：1、有利于贯彻国家的财经政策和 法规制度；2、有利于提高宏观和微观经济管 理水平；3、有利于加强会计管理，及时、 准确的提供会计信息。会计制度设计的对象：1、会计组织系统设计：包括会计 机构的设置、会计人员的配备以及二 者的协调关系。2、会计信息系统设计：会计核算 指标体系的设计、会计信息载体的设 计、会计信息

6、处理程序的设计。3、会计控制系统设计：货币资金 内部控制及业务处理程序、采购与付 款控制及业务处理程序、存货内部控 制及业务处理程序、成本费用内部控 制及业务处理程序、固定资产、无形 资产内部控制及业务处理程序、销售 与收款内部控制及业务处理程序、对 外投资与筹资内部控制及业务处理程 序等。内部控制制度：单位或组织内部 各职能部门、各有关工作人员之间， 在处理经济业务过程中相互联系、相 互制约的管理制度。会计制度设计与内部控制制度的 关系：二者有着密切的关系，会计制 度设计的各个环节都必须贯彻内部控 制的精神；内部控制范围极广，内容 极其丰富，其中包括内部会计控制、 内部管理控制；内部会计控制

7、的八个 主要方法与会计制度设计紧密相关，也是企业进行会计制度设计必须把握 的核心内容。第二节 会计制度设计的原则合规性、真实性、科学性、针对 性、内部控制、效益性、适应性原则。第三节 会计制度设计的程序 分为准备、设计、试行修正、定 稿颁布四个阶段。1、准备阶段：1）了解被设计单位基本情况1实地调查：企业生产经营的基本情况、经营管理的基本特点、现行 会计制度的概况、会计制度设计的要 求。2展开分析研究：特别需要掌握 批评性、建设性材料。3制定设计计划： 设计工作进度、 程序、大纲。2）初步完成企业会计制度的总体 设计1设计类型与方式设计方案 设计手段会计政策设计验收标准 落实设计人员，安排设计

8、工作的进 度。2、设计阶段1） 确定会计制度的框架结构；2）设计人员按分工进行具体设 计；3、试行修正阶段4、定稿颁布阶段会计制度内容：1、总则2、 会计组织机构3、 会计核算报告4、 各类业务会计处理程序5、 附则6、其他会计制度第四节 会计制度设计的方法1、 实地调查方法：实地观察、岗 位访问、开座谈会、问卷测试、索要 文档。2、 分析研究方法：文字说明法、表格法（表格尺寸统一、划线标准、制作控制） 、流程图法（框图式、符号 式）。业务流程图的绘制方式：纵式、 横式设计流程图时注意的要点：1、 注明业务处理流程经过的部门 和经办人；2、 注明凭证、报表名称和份数， 用流程线反映其传递的流程

9、；3、 反映业务处理几张个情况记账 情况及凭证和报表归档保持情况。“会计制度设计”笔记第二章第一节 总体设计的要求和作用会计制度设计分为总体设计和具体设计一、要求：1、设计类型：根据企业所在行业特点、企业经济性质、企业规模来确 定。2、设计方式：按组织方式不同分为单独设计（小型） 、共同设计（稍具 规模）、集体设计（大中型） 、会议设 计（） 。3、 设计方案：全面设计和局部设 计（补充性设计、修订性设计）4、 设计手段政府各部门：人工、 电脑、软件、自行、外聘5、设计思路：6、设计验收标准二、作用1、 总体设计是进行具体设计的基 础；2、 保证会计制度具体设计的适用 性和可行性；3、 保证会

10、计制度的具体设计有序 进行。第二节 总体设计的内容1、 提高企业经营管理水平建议的 设计2、会计机构和人员配备的设计3、会计核算形式的设计1）会计科目的设计2）会计凭证、会计账簿的设计3）会计报表的设计4）财务处理程序的设计4、财产核算及其管理制度的设计1）企业财产核算管理制度的设 计：货币资金、原材料、库存商品、 固定资产2）各种财产物资的清查和清理报 批制度5、 成本费用核算及其管理制度的 核算1）成本费用核算方法的选用2）成本费用管理办法的确定1明确费用支出的分类和划分标 准2明确成本费用的分类分级管理 办法3确定应提供给各职能管理部门 所需的各项资料。6、其他会计管理制度的设计7、完成

11、企业会计制度设计时应提 交的资料1）企业管理部门所需的会计资料2）材料供应等部门所需的会计资 料3）其他各部门所需的会计资料第三节 总体设计的程序一、调查研究收集资料（一）调查研究内容 1 、取决于 会计制度设计的方案 2 、必须和设计 的生产经营特点相适应（二）调查研究收集资料的具体 内容1、企业组织机构和管理方面的历 史和现状情况1）企业经济性质2 ）企业规模3 ）企业组织机构4）本企业与其他企业之间经济联 系与合作的方式 5）企业管理工作的历史和现状2、企业制度的管理和执行情况1）现有会计制度是否符合实际需 要2）现有会计制度与企业其他管理 制度是否能够很好的衔接3）是否有重新进行会计制

12、度设计 的必要4）如果是委托设计， 需要对受托 人提出的总体设计方案进行全面调研 和评价3、企业生产经营情况4、企业财会工作的现状及其问题1）附属单位的设置及财务管理情 况2 ）会计工作情况3）财务管理情况4）企业各级经营管理人员、企业内部各个单位 都需要哪些会计资料5、资产管理情况1）固定资产的核算与管理情况2）企业的材料供应和保管情况3）企业产品或商品销售情况6、计划、预算、统计和人事劳资 的管理情况7、其他需要调查研究的情况（三）调查研究的方法1、现场观察、询问、个别访谈、 组织座谈会2、广泛收集和查阅企业已有的制 度、文件、图表等资料3、整理分析调查资料，边设计边 调整二、确定设计类型

13、和设计方案三、选择会计政策和设计手段（一）会计政策的选择1、会计政策选择的思路2、选择会计政策应处理好几个关 系1）稳定性与调整性2）成本与效益（二）设计手段的选择 取决于企业自身的管理硬件和管 理人员水平，也取决于会计制度设计 的工作量和复杂程度四、制定设计策略和设计验收标 准五、编写会计制度总体设计和具 体的设计安排六、提交会计制度总体设计文本， 征求意见后修改定稿“会计制度设计”笔记第三章第一节 企业会计组织机构的设计一、企业会计组织机构的设置形 式1、会计与财务合并设置形式： 中小型企业 2、会计与财务分别设置形 式：大中型企业二、企业会计组织机构及其岗位 职责设计的原则1、适应性：设

14、计应与企业生产经 营规模、特点、管理要求相适应，保 证企业会计信息的生成、加工和传递 真实可靠、及时有效2、系统性：设计是一个系统工程， 会计作为企业经济管理的重要组成部 分，其组织机构是企业经营管理组织 系统下的一个子系统，在设计时不仅 应充分注意会计工作的业务流程等组 织环节及其岗位责任的相互依存和相 互制约的关系，而且还应注意会计部 门与其他职能部门、业务部门之间岗 位责任的相互联系，使其成为一个行 之有效的企业会计组织机构和会计岗 位责任制系统3、责权对等：在设计会计岗位责 任制时，必须明确规定每一位管理者 应付的职责，并相应的赋予其一定的 权力，做到有职必有权， 有权必有责， 权责对

15、等4、控制性：通过在经营的关键环 节设置必要的会计内部控制制度，以 便有关人员相互制约、相互监督，使 企业会计组织机构及其岗位责任制具 有必要的查错防弊功能，并形成一套 对企业经营全过程、全方位有效的监 控系统控制手段主要包括会计记录、核 算、分析、稽核和报告等5、效率性：设计必须体现精简、 高效的要求，防止岗位重叠、人浮于 事，避免人力、物力的浪费和低效率 的工作环境会计组织机构的设置应以提高工 作效率为基本前提第二节 企业会计组织机构内部分工的设计模式一、总会计师领导下的集中核算 模式：以总会计师为领导，以会计部 （或处、科）经理（或处长、科长） 为主管，以审计部（或处、科）为专 职监督部

16、门的一种会计工作的分工模 式。一般适用于大中型、单独设置总 会计师岗位、 会计与财务分设的企业。二、会计部经理领导下的集中核 算模式：以会计部经理为领导的一种 会计工作的分工模式。一般适用于中 小型、不设置总会计师岗位、会计与 财务分设（或不专设财务管理部门， 并将有关财务管理工作作为会计部的 附带职能）的企业。三、财会主管领导下的集中核算 模式：以财务与会计主管为领导，并 且通常只设财会主管、会计和出纳等 少数几个岗位（甚至只设会计与出纳 两个岗位）的一种会计工作的分工模 式。一般适用于小型的会计与财务合 并设置的企业。四、总会计师（或会计部经理） 领导下的分散核算形式：以总会计师 为领导，

17、下设财务、会计、审计部主 管，并将一些成本业务核算或者明细 核算工作交由分厂（或车间等部门） 完成的一种会计工作的分工模式。第三节 小型企业会计组织机构和岗 位职责的设计一、小型企业会计组织机构设计（一）特点：通常将会计与财务 合并设置为一个部门或成为某部门下 属的一个子部门。当财务与会计业务 量稍大些，并且财务管理工作日益复 杂和重要时， 也可单独设置会计部门， 并在会计部门内部进行简单分工，财 会机构一般设置为“科”或“室” 。（二）会计岗位设置：通常设置 会计主管、出纳、明细帐会计、总账 会计等岗位，并配备财务会计人员 2 至 6 人。（三）会计机构运作要求：1、分清出纳与会计、总账与明

18、细 账、应收应付往来账与总账、管理库 存现金、银行存款的人与编制银行存 款调节表的人的职责范围，并由专人 分别任职2、设置会计凭证的传递程序， 按 部就班进行账册的登记、计算，不能 随意变更凭证传递程序，以保证会计 记录的完整、系统3、要配备代职人员， 以便在会计、 出纳临时离开工作岗位数天时，能由 其接替，以保证连续处理会计的记录 及其他业务4、要经常进行账册记录的核对工 作，以保证会计工作质量5、要由精通会计业务的人担任管 理部门主管，以监督各项会计工作的 正常进行二、小型企业会计岗位职责的设计会计岗位责任制：明确各项会计 工作的职责范围、具体内容和要求， 并落实到每个会计工作岗位或会计人

19、 员的一种会计工作责任制度1、会计主管岗位基本职责和要求2、出纳岗位基本职责和要求3、总分类帐会计岗位基本职责和 要求4、明细分类账岗位基本职责和要 求第四节 大中型企业会计组织机构和 岗位职责的设计一、大中型企业会计组织机构的 设计（一）特点：适宜采取会计与财务分设模式会计法规定：国有的和国有资产 占控股地位或者主导地位的大、中型 企业必须设置总会计师。（二）会计岗位设置：“一岗多人” 现象较为普遍， 通常配备 6 到 60 多名 财会人员。（三）会计机构运作要求：1、总会计师职责制，由总会计师 领导下的分散核算形式，并组织领导 本企业的财务与会计的管理工作2、财会主管负责制，在总会计师 领

20、导下， 负责本企业的具体财会工作， 组织开展会计核算和会计监督二、会计岗位职责设计1、总会计师：在企业负责人领导 下，主管经济核算和财会工作的负责 人。必须由具有五年以上财会管理经 验的高级会计师担任2、会计部经理：必须由具有三年 以上会计管理经验的会计师或高级会 计师担任3、财务部经理：4、出纳岗位5 、材料核算岗位6、存货核算岗位 7 、固定资产核算8、职工薪酬核算9、成本费用核算10、往来结算岗位11、总账报表岗位12、资金管理岗位13、利税管理岗位14、稽核15、档案管理16、会计电算化岗位第五节 企业集团会计组织机构和岗 位职责的设计企业集团是由母公司及其控股子 公司、分公司和其他分

21、支机构组成的 企业联合组织。母公司和子公司都是 独立的企业法人，但企业集团本身不 是法人，母公司（或子公司）下属的 分公司和分支机构也不是法人（但可 以采用独立核算或非独立核算形式）企业集团的主要特点包括：规模 大型化、经营多样化。在设计上要考 虑资本国际化的特点。一、会计组织机构的设计（一）与大中型企业会计机构设 计的相同点采取会计与财务分设模式或合并 设置形式，并在其内部设置相应的机 构和岗位。（二）与大中型企业会计机构设 计的不同点需要在母公司（或子公司）下属 的分公司和分支机构设置财会部门。 其中，子公司、分公司和其他分支机 构的财务会计部门，应在业务上受企 业集团总部的财务会计部门的

22、指导。（三）会计机构运作要求集团公司对下属控股子公司、分 公司和其他分支机构的控制，一般可 采用协议控制、派人员控制、会计制 度控制等单一方式或各方法结合方 式。其会计机构的运作关键是要统一， 如统一核算体制、统一考核标准、统 一记账币制等，使各分公司及分支机 构的会计资料具有可比性。二、企业集团会计岗位职责设计与单体公司会计岗位职责的设计 存在许多相似之处，单体公司会计岗 位职责都应在企业集团会计岗位职责 设计中得到体现，同时还应增设反映 整个集团公司中非独立核算的分公 司、 其他分支机构的财务状况、 经营 成果和现金流量情况的岗位职责及其 财务分析的岗位职责；资金调度与监 督的岗位职责；母

23、公司编制合并会计 报表的岗位职责；税务策划的岗位职 责等。企业集团会计岗位职责设计的特 殊要求：（一）日常会计核算和合并财务 报表方面1、制定总公司、 分公司和其他分 支机构的会计核算制度和实施规则2、指导分公司和其他分支机构的 日常会计核算，加强有关会计人员的 业务培训3、核算有关业务的内部成本， 明 确各有关责任中心的经济责任4、收集和审核子公司、分公司和 其他分支机构的个别会计报表，汇总 编制总公司、分公司和其他分支机构 的汇总会计报表，并编制整个企业集 团的合并财务报表（二）税务策划方面1、收集和整理分公司和其他分支 机构所在地（或国家）的各种税法规 定及其变更情况2、分析各分公司和其

24、他分支机构 所在地（或国家）的各种税法的实施 状况，确定各分公司和其他分支机构 在筹建和经营过程各阶段的税务筹划 内容、重点和方法，统筹和指导各分 公司和其他分支机构各种具体税种的 纳税筹划工作3、协助（或代办）各分公司和其 他分支机构各种税款的计算、申报、 缴纳、扣缴、退税等事项4、制定和调整内部转让价格和资 金使用费用率5、汇总和分析各分公司和其他分 支机构纳税情况等（三）预算管理方面1、确定总公司、分公司和其他分 支机构的预算管理办法和具体实施措 施2、指导和归集分公司和其他分支 机构的各项业务预算，并汇总编制总 公司的整体业务预算3、指导和归集分公司和其他分支 机构的各项资本预算，并汇

25、总编制总 公司的整体资本预算4、汇总编制总公司、分公司和其 他分支机构的各项筹资预算5、汇总编制总公司、分公司和其他分支机构的各项财务预算6、具体组织实施财务预算的执 行，及时进行必要的调整，并进行有 效的监督7、分析和考核财务预算的执行结 果（四）投资管理方面1、收集分公司、其他分支机构和 总公司有关部门的投资需求和意见2、组织调查和预测企业集团有关 项目的投资环境，参与各投资项目的 可行性研究3、安排和落实已定投资项目所需 资金4、跟踪分析和监督投资计划的执 行情况5、分析已完工并交付使用的投资 项目的经济效益，并提出调整意见（五）资金调度、监督和其他财 务分析方面1、综合分析各分公司、分

26、支机构 的资金占用、使用情况及其效益2、调查和分析各分公司、分支机 构所在地区（或国家）的金融环境和 法律环境等3、按总公司、分公司和其他分支 机构的资金需要量合理筹集资金，并 有效的分配和调度资金4、监督分公司和其他分支机构各 项资金的完整性和安全性5、协助（或代办）分公司和其他 分支机构对外借款及其偿还事项第六节 内部核算下会计组织机构和 岗位职责的设计一、会计组织机构的设计（一）内部核算下会计组织机构 的特点：为加强企业资金调度能力，考核 企业内部各责任部门的业绩，在大中 型企业中，通常要建立企业内部的核 算体制，如设立内部银行、内部结算 中心等。提高下属部门工作积极性， 同时也提高企业

27、整体的经济效益。企业内部银行或内部结算中心适 用于具有较多责任中心的企事业单 位。（二）内部核算下会计岗位的设 计当内部银行（或内部结算中心） 会计组织机构设立时，需要企业划小 核算单位，增加核算层次，需在企业 内部核算制下设责任中心或责任部 门，并配备专职的核算人员， 建立相 对独立的核算制度和在内部银行分别 开设账户， 遵照一定的核算程序进行 往来业务的结算和资金运用的核算及 控制。内部核算机构的两种设计方式：1、在企业财会部门内部附设结算 中心，它适用于规模小、分支机构少 的企业；2、在企业内部设立内部银行， 它 适用于规模大、分支机构多的大、中 型企业。（三）企业内部银行结算（或内 部

28、结算中心）的内容取决于企业对各部门的财务管理 方式和各部门的经营特点。1、对生产性经营单位， 应核算其 资金、成本、收入、利润2、供应部门主要核算采购成本、 内部利润、采购费用3、生产部门主要核算生产成本、 制作费用4、销售部门主要核算货款结算、 销售成本结转、销售费用和内部利润5、职能科室主要核算经费6、后勤单位主要核算营业外支 出、福利费7、其他设计结算范围的事项二、内部银行会计岗位职责的设计1、结算存款岗位2、资金投放结算岗位3、储蓄岗位4、管理岗位“会计制度设计”笔记第四章 第一节 会计科目的设计一、会计科目设计的作用与原则1、会计科目是按经济内容对会计 要素的具体内容进行分类核算的项

29、 目，它是以会计要素的具体内容为基 础、按照管理和核算的要求而设计。2、会计科目设计的作用：1）有利于提供会计信息2）为编制会计凭证提供依据3）为设置会计账簿提供依据4）编制会计报表的基础3、会计科目设计的原则及注意事 项1）统一性和灵活性相结合2）内外兼顾3）简明实用4）相对稳定5）符合会计电算化的需要二、会计科目设计的步骤（1）根据企业的经济业务，确定 企业会计准则规定的会计科目（2）根据企业的经济业务，进行 明细分类科目的设计（3）编写会计科目使用说明及主 要经济业务分录（ 4）会计科目的修改与补充三、总分类会计科目的设计1、总分类会计科目分类的标准： 按照企业经济业务内容，总分类 会计

30、科目可以分为资产、 负债、 共同、 所有者权益、成本、损益六大类，共 计 156 个会计科目。（1）资产类会计科目 资产是指企业过去的交易或者事 项形成的，由企业拥有或者控制的， 预期会给企业带来经济利益的资源。（2）负债类会计科目： 负债是指企业过去的交易或者事 项形成的，预期会导致企业经济利益 流出企业的现时义务。（3）共同类会计科目： 共同类科目是核算金融企业间业 务往来，采用分账制核算外币交易产 生的不同币种间兑换，企业衍生工具 的公允价值及其变动形成的衍生资产 或者衍生负债，企业开展套期保值业 务套期工具或被套期项目公允价值变 动形成的资产或负债的会计科目。 如： 清算资金往来、货币

31、兑换、 衍生工具、 套期工具等科目。（4）所有者权益类会计科目： 所有者权益是指企业资产扣除负 债后由所有者享有的剩余权益，其来 源包括所有者投入的资本、直接计入 所有者权益的利得和损失、留存收益 等。（5）成本类会计科目： 成本是制造业为生产产品、提供 劳务而发生的各种耗费。（6）损益类会计科目： 损益是指企业在一个会计期间内 各项收入、各项支出相抵后的结果。2、总分类会计科目设计的内容：（1）资产类总分类会计科目：货 币资产类、存货资产类、应收与预付 款项类、投资类、固定资产类、无形 资产类、其他资产类（2）负债类总分类会计科目：借 款类（应付债券） 、应付及预收类、预 计负债类（预计负债

32、）、其他负债类（未 确认融资费用、递延收益）（3）所有者权益类总分类会计科 目：实收资本（或股本） 、资本公积、 盈余公积、本年利润、利润分配（4）成本类总分类会计科目：生 产成本、制造费用、劳务成本、研发 支出等（5）损益类总分类会计科目：1反映营业收入和营业支出的： 主营业务收入、主营业务支出、其他 业务收入、其他业务成本、营业税金 及附加、管理费用、财务费用、销售 费用、投资收益、资产减值损失等2反映营业外收入和营业外支出 的：营业外收入、营业外支出、所得 税费用等四、明细分类会计科目的设计1、明细分类会计科目的分类标 准：一般分设二、三级，如有特殊需 要可以设置四级明细科目。2、明细分

33、类会计科目的内容：（1）按总分类科目核算的内容类 别设计明细科目：如原材料、固定资 产、无形资产、应缴税费、长期待摊 费用、长期应付款、资本公积等（2）按总分类科目的核算对象设 计明细科目： 如应收账款、 应收股利、 其他应收款、预付账款、应付账款、 应付股利、其他应付款、预收账款等（3）按总分类科目来源或支出的 用途设计明细科目： 如主营业务收入、 营业外收入、管理费用、销售费用、 财务费用、营业外支出等（4）按总分类科目涉及的部门设 计明细科目：如制造费用、周转金（5）按总分类科目核算的种类或 存放地点设置明细科目：如原材料、 库存商品五、会计科目表的设计 会计科目表的设计主要解决会计 科

34、目的分类排列、科目编号及科目使 用说明等问题1.会计科目分类排列的设计： 资产 类可按流动性大小、负债类可按求偿 先后顺序、 损益类可按先收入、 利得， 后费用、损失的顺序排列等2.会计科目编号的设计：要求： 简单清楚， 不易发生差错； 标记确切， 每一符号只代表一个科目； 便于记忆；留有余地（1）科目数字顺序排列编号法： 数字顺序法、数字分组法（2）科目十进位数字编号法：数 字横线式、数字定位排列式（现行采 用方法）3、会计科目使用说明的设计：（1）说明会计科目的核算内容和 范围（2）说明会计科目基本业务的账 务处理方法（3）说明应遵守的账目登记、财 产计价或成本计算与结转的要求（4）说明明

35、细核算的要求，指明 明细科目的设计要求及具体核算方法（5）其他辅助说明4、撰写主要会计事项会计分录举 例第二节 会计凭证的设计一、会计凭证概念与设计意义（一）会计凭证是用来记录经济 业务的发生和完成情况，明确经济责 任，并据以登记会计账簿的书面文件。（二）会计凭证设计的意义：1、全面反映经济业务发生和完成 情况，及时准确地提供会计信息2、提供登记账簿的合法依据3、加强岗位责任制和内部控制的 有力保证4、开展会计检查和审计工作的重 要证据原始凭证的会计检查和审计主要 包括两方面的内容：1、合法性和合规性审核2、完整性和技术性审核（三）会计凭证内部控制要点的 设计1、任何一笔经济业务，都必须填 制

36、或取得合法的、真实的、正确的原 始凭证，作为各项经济业务的书面证 明和控制依据。2、根据需要采用套写方式填制凭 证，即一式几联。3、重要的会计凭证在使用时按顺 序统一编号。4、会计凭证上必须有业务经办人 员的签名或盖章， 以明确其应付责任， 强化制约关系。5、建立复查和核对制度，包括对 会计凭证的复查和其他有关凭证的核 对。6 、建立科学合理的凭证传递程 序，与业务处理程序结合起来，使各 种凭证在业务经办部门和人员之间合 理的流转。7、建立严格的印刷、 购买、保管、 使用、注销和存档等管理制度。二、会计凭证的设计范围：原始 凭证的设计、记帐凭证的设计、会计 凭证的传递、会计凭证保管制度的设 计

37、。1、会计凭证按填制程序和用途分 为原始凭证和记帐凭证两大类。2、原始凭证设计主要是自制原始 凭证的设计，重点是要真实的记录经 济业务的发生过程； 3、记帐凭证的设 计主要是结合业务特点，对现有的记 帐凭证格式的选择，设计重点是对经 济业务分类确认、记录和计量。三、会计凭证的设计原则：1、要真实反映经济业务的基本情况2、要与经济管理制度相结合3、体现内部控制制度的要求4、凭证格式的设计要简明实用， 满足会计管理需要四、原始凭证的设计（一）要求：1、原始凭证的基本要素： 填制原 始凭证的单位名称、 原始凭证的名称、 接受凭证的单位（或个人）名称、原 始凭证的编号及填制日期、经济业务 内容摘要、经

38、济业务的实物数量、单 价和金额、经办人员的签名或盖章2、原始凭证提供的信息（二）原始凭证设计的内容：1、分类：1）按取得来源：1自制：一次凭证、累计凭证、汇总凭证 外来2） 原始凭证格式按反映内容分为：专用凭证通用凭证3） 按用途： 通知凭证、 执行凭证、 计算凭证4） 按经济业务类别： 反映货币资 金收付业务的凭证、反映购销货业务 的凭证等（三） 原始凭证设计方法1、设计原始凭证格式应考虑的因 素：1）内容位置的安排2）凭证外形、纸张和尺寸尽可能标准化3） 尽可能设计和使用套写凭证， 凭证颜色（或质地）加以区别4） 设计一式多联凭证时， 应注明各联用途5）凭证版式2、确定原始凭证的流转程序1

39、） 设计传递路线2） 凭证传递程序应结合业务处理 的流程绘制成流程图，使有关人员能 够按照流程图准确地传递凭证，也便 于分析、跟踪和监督业务处理的过程3） 设计原始凭证在各环节停留的 时限4） 设计各环节之间原始凭证交接 的手续（四） 主要原始凭证的设计1、货币资金业务原始凭证的设计2、材料采购及入库原始凭证的设计：1）材料采购：订货单、发货单2）入库： 收货单 （三联： 收货人、 收货仓库、财务核算） 、商品入库单、 商品验收报告单（四联：仓库、业务、 财务或结算、供货单位）3、产品生产、成本计算及产品入 库凭证的设计：领料单、职工薪酬及 有关费用分配表、固定资产折旧计算 表等4、库存商品或

40、商品销售原始凭证 的设计：销售专用发票或增值税专用 发票、发货单5、固定资产业务原始凭证设计6、往来结算业务的原始凭证设计7、转账、结账业务的原始凭证设 计五、记账凭证的设计 记帐凭证是指会计人员根据审核 后的原始凭证确认会计分录并作为记 账依据的会计凭证。（一） 记账凭证设计的要求：保 证凭证要素齐全，以保证账簿记录的 正确性；有利于会计监督；有利于会 计人员内部牵制。（二） 记账凭证设计的内容：1、基本内容： 1）记帐凭证名称 2） 填制日期 3）编号 4）经济业务简要说明 5）会计科目名称 6）表明记账方向 的栏次或标记 7）金额 8）所附原始凭 证张数9）过账标记 10）会计主管、 复

41、核、 记账、制证人员的签名或盖章； 收付款凭证还要有出纳人员的签名或 盖章。2、其他内容（三） 记账凭证设计的方法：1、通用记帐凭证的设计： 复式设 计2、专用记帐凭证的设计： 收付款 记帐凭证的设计、转账凭证格式的设计3、单式记帐凭证的设计： 把一项 经济业务所涉及的科目，分别按每个 科目的借方和贷方方向填制不同的记 帐凭证称为单式记帐凭证。银行采用4、汇总记帐凭证的设计：1）分类汇总记帐凭证的设计： 汇 总转账凭证是根据转账凭证的贷方科 目汇总编制的。5、科目汇总表的设计：（四）记帐凭证传递的设计：六、会计凭证保管制度的设计：（一） 原始凭证保管制度的设计1、空白原始凭证的保管制度2、已入

42、账的凭证保管制度3、对误填作废的凭证，各联应加 盖“作废”戳记，并全联和存根一起 保管，不得随意销毁。（二） 记账凭证保管制度的设计第三节 会计账簿的设计一、会计账簿包括总账、明细账、 日记账、其他备查账簿。（一） 账簿的设计内容主要包括：1、明确所要设计账簿的种类和范 围2 、确定账簿的设计原则3、制定账簿的设计方法4、考虑账簿在使用中的特殊要求（二） 会计账簿的意义：1 、提供全面、系统的会计信息2、便于会计分析和会计检查3、为编制会计报表提供数据资料（三） 会计账簿内部控制要点的 设计1、适应企业规模和特点2、适应会计报表编制的要求3、简明实用，便于审核、查阅和 保管，满足业务需要4、账

43、簿之间的关系应结合账务处 理程序作全面的考虑二、会计账簿设计范围（一）账簿种类的设计1、账簿按用途分为序时账簿、 分 类账簿、备查账簿1）序时账簿： 按照经济业务发生 时间的先后顺序逐日逐笔登记经济业 务的账簿，故称日记账2）分类账簿： 对全部经济业务按 照总分类账户和明细分类账户进行分 类登记的账簿。3）备查账簿： 对某些在序时账簿 和分类账簿中未能记载的经济业务事 项进行补充登记的账簿。联合账簿：将序时账簿和分类账 簿结合在一起的账簿，如日记总账。2、按账簿的外表形式分为订本 式、活页式、卡片式账簿。3、账簿按其帐页格式不同， 分为 三栏式、多栏式、数量金额式账簿（二）设计账簿的程序1、设 置会 计账 簿的 准