财务报表变化新格式详细解读.doc

1、财务报表格式变化详细解读冀中能源资本运营部财政部关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知财会201815号为解决执行企业会计准则的企业在财务报告编制中的实际问题,规范企业财务报表列报，提高会计信息质量，针对2018年1月1日起分阶段实施的企业会计准则第22号一一金融工具确认和计量（财会20177号）、企业会计准则第23号一一金融资产转移（财会2017: 8号）、企业会计准则第 24号一一套期会计（财会20179号）、企业会计准则第37号一一金融工具列报（财会2017:14号14号）（以上四项简称新金融准则）和企业会计准则第收入（财会201722号，简称新收入准则），以及企业会计准则

2、实施中的有关情况，我部对一般企业财务报表格式进行了修订，现予印发。执行企业会计准则的非金融企业中，尚未执行新金融准则和新收入准则的企业应当按照企业会计准则和本通知附件1的要求编制财务报表，已执行新金融准则或新收入准则的企业应当按照企业会计准 则和本通知附件 2的要求编制财务报表。企业对不存在相应业务的报表项目可结合本企业的实际情况进行必要删减，企业根据重要性原则 并结合本企业的实际情况可以对确需单独列示的内容增加报表项目。执行企业会计准则的金融企业应当根据金融企业经营活动的性质和要求，比照一般企业财务报表格式进行相应调整。我部于2017年12月25日发布的关于修订印发一般企业财务报表格式的通知

3、（财会2017 : 30号）同时废止。执行中有何问题，请及时反馈我部。附件:1 .一般企业财务报表格式（适用于尚未执行新金融准则和新收入 准则的企业）2. 一般企业财务报表格式（适用于已执行新金融准则或新收入准则的企业）一般企业财务报表格式（适用于尚未执行新金融准则和新收入准则的企业）、主要变化（一）资产负债表主要是归并原有项目：1. “应收票据”及“应收账款”项目归并至新增的“应收票据及应收 账款”项目2.3.4.“应收利息”及“应收股利”项目归并至“其他应收款”项目“固定资产清理”项目归并至“固定资产”项目“工程物资”“应付票据”项目归并至“在建工程”项目 及“应付账款”项目归并至新增的“

4、应付票据及应付账款”项目6. “应付利息”及“应付股利”项目归并至“其他应付款”项目5.7. “专项应付款”项目归并至“长期应付款”项目8. “持有待售资产”行项目及“持有待售负债”行项目核算内容发生变 化（二）利润表主要是分拆项目，并对部分项目的先后顺序进行调整， 同时简化部分项目的表：1. 新增“研发费用”项目，从“管理费用”项目中分拆“研发费用”项 目2. 新增“其中：利息费用”和“利息收入”项目，在“财务费用”项 目下增加“利息费用”和“利息收入”明细项目3. “其他收益”、“资产处置收益”、“营业外收入”行项目、“营 业外支出”行项目核算内容调整。4. “权益法下在被投资单位不能重分

5、类进损益的其他综合收益中享有 的份额”简化为“权益法下不能转损益的其他综合收益”（三）所有者权益变动表主要落实企业会计准则第9号一一职工薪酬应用指南对于在权益范围内转移“重新计量设定受益计划净负 债或净资产所产生的变动”时增设项目的要求：1.新增“设定受益计划变动额结转留存收益”项目附件1一般企业财务报表格式（适用于尚未执行新金唯则和新收入准则的企业）贵产负第型*a:誉 尹2壽产:樹币啧舍rt tfrXtlAK f_'-： 计人当題的纽H产_a 岂应伝收專呼比丘牴胆秋"1同涉/ J -01 頁呻I J 三. E壬L帛"I 二* 冷盯f K总歲町-“赶rI迂,.? h

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7、目忖款” 1也目授牡另匾产夕RSir顶目11阖电啧薄r "-h期L汁J1" 丁算10，- d it，J:11生¥吩"建4F并HS离心；孟吓芾疋1*par BS淨丘fY治二袴无平奇卫j是te左兀胡产幵'"土霖土罚F话Hit抵*产缪At*甘離诗韓秤览F* 我 2 < <iy 知总 7：運建降再转务声V记让享11匹耳】¥； f具眩缶盂b专M狂起，：三二礼彳应方？希左片：*U于i仁X肘殂汁淳产-旷r FS遇；M fk耽匚电?吨g置r料労;山；皆;:二1 农才配口月1祈酝n兰T證于迈）轨-艺十1竹0：科N旦i嶼U空P，-,-

8、J G H；：修订新增项目说明:1 “应收票据及应收账款”行项目，反映资产负债表日以摊余成本计 量的、企业因销售商品、提供服务等经营活动应收取的款项，以及收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。该项目应根据“应收票据” 和“应收账款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备 期末余额后的金额填列。“其2“其他应收款”行项目，应根据“应收利息”“应收股利”和 他应收款”科目的期末余额合计数，减去“坏账准备”科目中相关坏账准 备期末余额后的金额填列。3“持有待售资产”行项目，反映资产负债表日划分为持有待售类别 的非流动资产及划分为持有待售类别的处置组中的流动资产和非流动资产 的期

9、末账面价值。该项目应根据“持有待售资产”科目的期末余额，减去“持有待售资产减值准备”科目的期末余额后的金额填列。4“固定资产”行项目，反映资产负债表日企业固定资产的期末账面 价值和企业尚未清理完毕的固定资产清理净损益。该项目应根据“固定资 产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的 期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期末余额填列。5“在建工程”行项目，反映资产负债表日企业尚未达到预定可使用 状态的在建工程的期末账面价值和企业为在建工程准备的各种物资的期末 账面价值。该项目应根据“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程 减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“工

10、程物资”科目的期末余额, 减去“工程物资减值准备”科目的期末余额后的金额填列。6“应付票据及应付账款”行项目，反映资产负债表日企业因购买材 料、商品和接受服务等经营活动应支付的款项，以及开出、承兑的商业汇 票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。该项目应根据“应付票据”科目 的期末余额，以及“应付账款”和“预付账款”科目所属的相关明细科目 的期末贷方余额合计数填列。7“其他应付款”行项目，应根据“应付利息” “应付股利”和“其 他应付款”科目的期末余额合计数填列。8“持有待售负债”行项目，反映资产负债表日处置组中与划分为持 有待售类别的资产直接相关的负债的期末账面价值。该项目应根据“持有 待售负债

11、”科目的期末余额填列。9“长期应付款”行项目，反映资产负债表日企业除长期借款和应付 债券以外的其他各种长期应付款项的期末账面价值。该项目应根据“长期 应付款”科目的期末余额，减去相关的“未确认融资费用”科目的期末余 额后的金额，以及“专项应付款”科目的期末余额填列。如为净亏损，以“-”号填列。该两个项目应按照企业会计准则第42号项目本期金额上期金额L '肯业收感：营业成本扌肯皆费用r湮咬用.ri<5fi由住年才卜 ；附务糠用1 桂中：利曳静用宰斤t曾1到总收扎覺狂值攝先加其他收益1TJJT|J; JUQ JlIS J* Liar" Kfc jr .1-11 1 II J

12、. 1塢劃单也:苹一月命佥02我单便：元韭中i对联营塵-业栢合背企业的我襦收豎 殳允价値变动收益噸失旷号填甲） 资产枝收益（捺堂£工_畀土営立帥-收圮三曾业別润亏掘以”-”号填列）三.刮润总静辛搦.总逻以”号填列玻=所稈探帝呵职净利润I净V扌艮叹“号填列r f 一）持疲理营淨利河匕亨亏將2 r = “号填对7 I 二）迄止翌营浄刊耳净亏按以”二”号填列1 釜 奥胞舜合收誉的锐后净h 一）旌直丹;之详产野的其fe综合收着_鱼新讨量设老受益计创变动蠶 號叹4注下千船转损益的甚他捞合收Sff二）祷1:曲走竣穩益的艮他炸合临酱何益法下可转揚益的其能综合收益可從岀會金舷资立冬纪仰值变动幄盈 -

13、 持有至到期挖袴朿分舞为可供岀替金融许芦櫃玉 现令播量窘明损註的育瞰部分 - 那帀M不报在折耳莹卿-M综牛收益总厚 _ 七.弁腌牧蛊； r =）$比每厦吹苴 f二）餐释每股收益修订新增项目说明:1“研发费用”行项目，反映企业进行研究与开发过程中发生的费用 化支出。该项目应根据“管理费用”科目下的“研发费用”明细科目的发 生额分析填列。2“其中：利息费用”行项目，反映企业为筹集生产经营所需资金等 而发生的应予费用化的利息支出。该项目应根据“财务费用”科目的相关 明细科目的发生额分析填列。3“利息收入”行项目，反映企业确认的利息收入。该项目应根据“财 务费用”科目的相关明细科目的发生额分析填列。4

14、“其他收益”行项目，反映计入其他收益的政府补助等。该项目应 根据“其他收益”科目的发生额分析填列。5“资产处置收益”行项目，反映企业出售划分为持有待售的非流动 资产（金融工具、长期股权投资和投资性房地产除外）或处置组（子公司 和业务除外）时确认的处置利得或损失，以及处置未划分为持有待售的固 定资产、在建工程、生产性生物资产及无形资产而产生的处置利得或损失。债务重组中因处置非流动资产产生的利得或损失和非货币性资产交换中换 出非流动资产产生的利得或损失也包括在本项目内。该项目应根据“资产-”号填列。处置损益”科目的发生额分析填列；如为处置损失，以“6“营业外收入”行项目，反映企业发生的除营业利润以

15、外的收益, 主要包括债务重组利得、与企业日常活动无关的政府补助、盘盈利得、捐 赠利得（企业接受股东或股东的子公司直接或间接的捐赠，经济实质属于 股东对企业的资本性投入的除外）等。该项目应根据“营业外收入”科目 的发生额分析填列。7“营业外支出”行项目，反映企业发生的除营业利润以外的支出, 主要包括债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失、非流动 资产毁损报废损失等。该项目应根据“营业外支出”科目的发生额分析填 列。&“（一）持续经营净利润”和“（二）终止经营净利润”行项目, 分别反映净利润中与持续经营相关的净利润和与终止经营相关的净利润;持有待售的非流动资产、处置组和终止经营的

16、相关规定分别列报。现金流4最勰制鲍4羊乃单仕：走顾号1主増f舍额上舸备科密菩话动产生莉現金直i;肃电厲嚣吉*提侠劈务咬到的现金脱绡的況片恣:£收那茎健与炷管涪功貧关的现金猜营店述现舍頁V卜才鞫勇唐甜、接殳些莽支付的现金t片饴駆工及龙;屜工支付轴叛金支f:的島項鞭费支存延也与经背活动育壬的近金融营活奇珑台尙旣小汁麥营活动尹生蝕现金天畳净觀二、投帝洁朋产生射现佥谕塩；收回投幣匠到韵現金腕紳投査收益到的观佥置固芝音产.无殆赛严和舱士明啸产皮叵的现金步额置子弘司政苴他菅止皐便收列的现i净卸收到冀f世与投占动背护的駆金空資活訓现金混小厂屿華廣屯萨产，无勒密r牝其紅怏舉密产支甘的现令投F支M的现

17、吝啦件子力司疑苴他营业单也支茫的现令净输t f：M他与投強活动複丸的亍邑金捋资活谕现金淹曲小广設密佶动尹生的现金4?1倉炭三*等帑拮龙;产生的现金焦量：唳收投耀收到旳现金肘弭備秋收利的现金1?到冀也牙萼査港动隹吏的规.金俠*：阶秦专f寸的淑4性疤貶利，札也或債吋壬卑我忙艄綁弋«金活制現咅蠹出小时«甘话动尹*萌闻务滝冒净翼2、尤車貢時观金及观儀鶴*欢的拓囲弭.童及珂金笫阶4净曙林慕帕=期电;玫金厦规全弄价物殳蹩.亠.期丰电#兀理盘辛f帝令芻二二口？7口亍二fr:佇屮洌!/1 £并f i強宜却<!< E手煜，- - -1 ”4眾'ftk£

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19、准则有关的“交易性金融资产”、“债权投资”、“其他债权投资”、“其他权益工具投资”、“其他非流动金融资产”、“交易性金融负债”“合同资产”和“合同负债”项目。“可同时删除“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”、 供出售金融资产”、“持有至到期投资”以及“以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融负债”项目。2. “合同取得成本”科目、“合同履约成本”科目、“应收退货成本”科目、“预计负债一一应付退货款”科目按照其流动性在“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目中列示。3. “应收票据”及“应收账款”项目归并至新增的“应收票据及应收账款”项目4.“应收利息”及“应收股利”项目归并至“其

20、他应收款”项目5.“固定资产清理”项目归并至“固定资产”项目6.“工程物资”项目归并至“在建工程”项目7.“应付票据”及“应付账款”项目归并至新增的“应付票据及应付账款”项目8.“应付利息”及“应付股利”项目归并至“其他应付款”项目9.“专项应付款”项目归并至“长期应付款”项目10.“持有待售资产”行项目及“持有待售负债”行项目核算内容发生变化 （二）利润表主要是新增项目、分拆项目，并对部分项目的先后顺序进行调整，同时简化部分项目的表:1.新增与新金融工具准则有关的“信用减值损失”、“净敞口套期收益”、“其他权益工具投资公允价值变动”、“企业自身信用风险公允价值变动”“其他债权投资公允价值变动

21、”、“金融资产重分类计入其他综合收益的金额”、“其他债权投资信用减值准备”以及“现金流量套期储备”项目2在其他综合收益部分删除与原金融工具准则有关的“可供出售金融资 产公允价值变动损益”、“持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损 益”以及“现金流量套期损益的有效部分”3. 新增“研发费用”项目，从“管理费用”项目中分拆“研发费用”项4. 新增“其中：利息费用”和“利息收入”项目，在“财务费用”项 目下增加“利息费用”和“利息收入”明细项目5. “其他收益”、“资产处置收益”、“营业外收入”行项目、“营 业外支出”行项目核算内容调整。6.“权益法下在被投资单位不能重分类进损益的其他综合收益中享

22、有的份额”简化为“权益法下不能转损益的其他综合收益”（三）所有者权益变动表主要落实企业会计准则第9号一一职工薪酬应用指南对于在权益范围内转移“重新计量设定受益计划净负债 或净资产所产生的变动”时增设项目的要求: 1.新增“设定受益计划变动额结转留存收益”项目附件2一般企业财务报表格式（适用于巳执行新金融准则或新收入准W的企业）资产JPItffl乍w*«*初*這动*产S波动AfIS：担期催歌1交易产1交1行生金fe*产生金象M1应收««及总收IK款1直付案及皮付账款1R甘S琐fS收款理1其他应收款11合同ft債1厚貨1;=产1fi交税*持育檸竇产1 I： '

23、t： !：1一年W顾的尊淹动t产持育特lift債1其他*动责产1it动*产舍计1其他流动«1流动负債合计籾投*1務it动ftft：1 其債？5：*1长期借款f：期应牧ft应付債馀长期股权投竇其中2优先股1AttnfiXA投竇 1永竣其他拿2动#融侵产檢期应付投»tt»M产預计负債刘 V 二 a14建收査f在Jt工豐14）（所得税仇債生产桂生物竇产其他非淡动仇債油化*声非沌动贡合计无形竇产ftfl合计开发文出所*枕tf（戍股东仪tfhIK*宾收資本（A股*长用其他权左工具4建所得楼竇产其中：优先其他淹动竇产永拔債流动青产合计資*公权：乍存®其他條合收誉2余

24、公枳1来分K利潮1附:倾东3卅資产总计1顾沁期buiW'j*僉企01 * tt:元修订新增项目说明:1“交易性金融资产”行项目，反映资产负债表日企业分类为以公允 价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，以及企业持有的直接指定为 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的期末账面价值。该项 目应根据“交易性金融资产”科目的相关明细科目期末余额分析填列。自 资产负债表日起超过一年到期且预期持有超过一年的以公允价值计量且其 变动计入当期损益的非流动金融资产的期末账面价值，在“其他非流动金 融资产”行项目反映。2“债权投资”行项目，反映资产负债表日企业以摊余成本计量的长 期债权投资的期末账

25、面价值。该项目应根据“债权投资”科目的相关明细 科目期末余额，减去“债权投资减值准备”科目中相关减值准备的期末余 额后的金额分析填列。自资产负债表日起一年内到期的长期债权投资的期 末账面价值，在“一年内到期的非流动资产”行项目反映。企业购入的以 摊余成本计量的一年内到期的债权投资的期末账面价值，在“其他流动资 产”行项目反映。3“其他债权投资”行项目，反映资产负债表日企业分类为以公允价 值计量且其变动计入其他综合收益的长期债权投资的期末账面价值。该项 目应根据“其他债权投资”科目的相关明细科目期末余额分析填列。自资 产负债表日起一年内到期的长期债权投资的期末账面价值，在“一年内到 期的非流动资

26、产”行项目反映。企业购入的以公允价值计量且其变动计入 其他综合收益的一年内到期的债权投资的期末账面价值，在“其他流动资 产”行项目反映。4“其他权益工具投资”行项目，反映资产负债表日企业指定为以公 允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资的期末账 面价值。该项目应根据“其他权益工具投资”科目的期末余额填列。5“交易性金融负债”行项目，反映资产负债表日企业承担的交易性 金融负债，以及企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融负债的期末账面价值。该项目应根据“交易性金融负债”科目 的相关明细科目期末余额填列。6“合同资产”和“合同负债”行项目。企业应按照企业会计

27、准则 第14号一一收入（2017年修订）的相关规定根据本企业履行履约义务 与客户付款之间的关系在资产负债表中列示合同资产或合同负债。“合同 资产”项目、“合同负债”项目，应分别根据“合同资产”科目、“合同 负债”科目的相关明细科目期末余额分析填列，同一合同下的合同资产和 合同负债应当以净额列示，其中净额为借方余额的，应当根据其流动性在“合同资产”或“其他非流动资产”项目中填列，已计提减值准备的，还 应减去“合同资产减值准备”科目中相关的期末余额后的金额填列；其中 净额为贷方余额的，应当根据其流动性在“合同负债”或“其他非流动负 债”项目中填列。7.按照企业会计准则第 14号一一收入（2017年

28、修订）的相关规 定确认为资产的合同取得成本，应当根据“合同取得成本”科目的明细科 目初始确认时摊销期限是否超过一年或一个正常营业周期，在“其他流动 资产”或“其他非流动资产”项目中填列，已计提减值准备的，还应减去“合同取得成本减值准备”科目中相关的期末余额后的金额填列。&按照企业会计准则第 14号一一收入（2017年修订）的相关规 定确认为资产的合同履约成本，应当根据“合同履约成本”科目的明细科 目初始确认时摊销期限是否超过一年或一个正常营业周期，在“存货”或“其他非流动资产”项目中填列，已计提减值准备的，还应减去“合同履 约成本减值准备”科目中相关的期末余额后的金额填列。9.按照企业

29、会计准则第 14号一一收入（2017年修订）的相关规 定确认为资产的应收退货成本，应当根据“应收退货成本”科目是否在一 年或一个正常营业周期内出售，在“其他流动资产”或“其他非流动资产” 项目中填列。10. 按照企业会计准则第14号一一收入（2017年修订）的相关 规定确认为预计负债的应付退货款，应当根据“预计负债”科目下的“应 付退货款”明细科目是否在一年或一个正常营业周期内清偿，在“其他流 动负债”或“预计负债”项目中填列。11. “应收票据及应收账款”行项目，反映资产负债表日以摊余成本计 量的、企业因销售商品、提供服务等经营活动应收取的款项，以及收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑

30、汇票。该项目应根据“应收票据” 和“应收账款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列。12. “其他应收款”行项目，应根据“应收利息”“应收股利”和“其他应收款”科目的期末余额合计数，减去“坏账准备”科目中相关坏账准 备期末余额后的金额填列。13. “持有待售资产”行项目，反映资产负债表日划分为持有待售类别 的非流动资产及划分为持有待售类别的处置组中的流动资产和非流动资产 的期末账面价值。该项目应根据“持有待售资产”科目的期末余额，减去“持有待售资产减值准备”科目的期末余额后的金额填列。14. “固定资产”行项目，反映资产负债表日企业固定资产的期末账面 价值和企

31、业尚未清理完毕的固定资产清理净损益。该项目应根据“固定资 产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的 期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期末余额填列。15. “在建工程”行项目，反映资产负债表日企业尚未达到预定可使用 状态的在建工程的期末账面价值和企业为在建工程准备的各种物资的期末 账面价值。该项目应根据“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程 减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“工程物资”科目的期末余额, 减去“工程物资减值准备”科目的期末余额后的金额填列。16. “应付票据及应付账款”行项目，反映资产负债表日企业因购买材 料、商品和接受服务等经营活动应

32、支付的款项，以及开出、承兑的商业汇 票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。该项目应根据“应付票据”科目 的期末余额，以及“应付账款”和“预付账款”科目所属的相关明细科目 的期末贷方余额合计数填列。17. “其他应付款”行项目，应根据“应付利息” “应付股利”和“其 他应付款”科目的期末余额合计数填列。18. “持有待售负债”行项目，反映资产负债表日处置组中与划分为持 有待售类别的资产直接相关的负债的期末账面价值。该项目应根据“持有 待售负债”科目的期末余额填列。19. “长期应付款”行项目，反映资产负债表日企业除长期借款和应付 债券以外的其他各种长期应付款项的期末账面价值。该项目应根据“长期 应

33、付款”科目的期末余额，减去相关的“未确认融资费用”科目的期末余 额后的金额，以及“专项应付款”科目的期末余额填列。利润壷曜a本髡堅R丄翩金聳、IT业收：«*成税釦及时如管理剧阿費用1幣务就fl1其申：利患豊用1利念敢扎竟产减逼啊宝悄用减a堤夷1加；禺他峡2丁投耆收亘|吒匚工r -”号W列1*呻：对联曾主仝1含酋；-的粒W做鱼：净離门金期败1先1?1 ."号埴创1（掲英1工"-'-罟朋诃卜费盘址豐盗*掲A3* ” - '号箱列）、背总利润 专掲江”-"号填已）1如！营蛙外收人J4：豐韭舟芨出J1.制lii电B *需關律繰畀'-&qu

34、ot;号a列*=晞壽甩*用ry”燈*4；列t夕方掴M - ”号瞋胃r F 1 FT说苛淨利刑f .丰V掲M "= ”号輩门二務吐爼甘母利.弭母百掏-丄“-“呼增此）'五、笈他详令吃益的槪号坪谨一】不齟畫舒左进损着的其他$昔收誉1.重斬计#设楚：»掘计划更奇氈乩具fe勰童工典投资L"jU讣ft芟询L强应育#憤附矚险卜耙倚值电动、羁重片*賞进损盤的貳他绛程益1.戢总丘？可转欖左的其他R合收fl2.宦魁檣忸撓霰惶比伸值电趙3.鱼融畜产亶廿越计其隠?合临应的盒.诞feflHW投帯植禺减徵噩5.现蔬量警期制备G. *1甬时13盍折*里 h洋合炊薩总嵌匕鬲胶版避.%

35、J蚤乎毎flftJtS二、瞬釋每用我莹上L位*远修订新增项目说明:信用减值损失”行项目，反映企业按照企业会计准则第22号一一金融工具确认和计量（2017年修订）的要求计提的各项金融工具减值准备科目的发生额分所形成的预期信用损失。该项目应根据“信用减值损失” 析填列。2.“净敞口套期收益”行项目，反映净敞口套期下被套期项目累计公 允价值变动转入当期损益的金额或现金流量套期储备转入当期损益的金额。该项目应根据“净敞口套期损益” 科目的发生额分析填列；如为套期损失, 以“-”号填列。3“其他权益工具投资公允价值变动”行项目，反映企业指定为以公 允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资

36、发生的公 允价值变动。该项目应根据“其他综合收益”科目的相关明细科目的发生 额分析填列。4“企业自身信用风险公允价值变动”行项目，反映企业指定为以公 允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，由企业自身信用风险变动 引起的公允价值变动而计入其他综合收益的金额。该项目应根据“其他综 合收益”科目的相关明细科目的发生额分析填列。5.“其他债权投资公允价值变动”行项目，反映企业分类为以公允价 值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资发生的公允价值变动。企业 将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以 摊余成本计量的金融资产，或重分类为以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融资

37、产时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合 收益中转出的金额作为该项目的减项。该项目应根据“其他综合收益”科 目下的相关明细科目的发生额分析填列。6. “金融资产重分类计入其他综合收益的金额”行项目，反映企业将 一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其 他综合收益的金融资产时，计入其他综合收益的原账面价值与公允价值之 间的差额。该项目应根据“其他综合收益”科目下的相关明细科目的发生 额分析填列。7“其他债权投资信用减值准备”行项目，反映企业按照企业会计准则第22号一一金融工具确认和计量（2017年修订）第十八条分类为 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金

38、融资产的损失准备。该项 目应根据“其他综合收益”科目下的“信用减值准备”明细科目的发生额 分析填列。&“现金流量套期储备”行项目，反映企业套期工具产生的利得或损 失中属于套期有效的部分。该项目应根据“其他综合收益”科目下的“套 期储备”明细科目的发生额分析填列。9“研发费用”行项目，反映企业进行研究与开发过程中发生的费用 化支出。该项目应根据“管理费用”科目下的“研发费用”明细科目的发 生额分析填列。10. “其中：利息费用”行项目，反映企业为筹集生产经营所需资金等 而发生的应予费用化的利息支出。该项目应根据“财务费用”科目的相关 明细科目的发生额分析填列。11. “利息收入”行项目，反映企业确认的利息收入。该项目应根据“财 务费用”科目的相关明细科目的发生额分析填列。12. “其他收益”行项目，反映计入其他收益的政府补助等。该项目应 根据“其他收益”科目的发生额分析填列。13. “资产处置收益”行项目，反映企业出售划分为持有待售的非流动 资产（金融工具、长期股权投资和