财务检查标准(终极版)

1、第 1 页，共 9 页会计基础工作规范化考核标准检查单位： 检查人： 检查日期：考核具体内容标准分值检查资料扣分标准检查情况考核得分备注一、会计机构和会计人员（15分）1、根据会计业务需要设置会计机构，配备会计人员；或者在有关机构中配备会计人员，并制定会计主管人员。1有关文件、资料（1）未按规定设置会计机构，或在有关机构中未配备会计人员的，扣1分。1有关文件、资料（2）未指定会计机构负责人或会计主管人员的，扣1分。会计主管人员：指不设会计机构、只在其他机构中设置专职会计人员的单位行使会计机构负责人职权的人员。2、会计人员必须持会计证上岗2会计从业资格证无会计从业资格证的，有1人扣1分，扣完2分

2、为限。3、会计机构负责人、会计主管人员必须具备财会专业知识，能胜任本职工作1会计师以上资格证书、毕业证书、培训证书或有关证明（1）无专业学历又未经过专业培训的，有1人扣1分。应具备会计从业资格，具备会计师以上专业技术职称或者从事会计工作三年以上经历。1（2）无会计员及以上专业技术资格的，有1人扣1分。4、单位应当按年组织会计人员进行继续教育1继续教育成绩单、会计从业资格证记载情况从业资格证未按年登记继续教育事项的，有1人扣1分，扣完为限。考核年度前三年规定的继续教育内容，安排、计划情况。5、建立会计人员岗位责任制，岗位牵制制度和内部稽核制度并认真执行2有关制度、账簿、凭证（1）会计工作岗位分工

3、、职责不明确的，扣2分。2有关制度、账簿、凭证（2）出纳人员兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目登记工作的，扣2分。1有关制度、账簿、凭证（3）会计岗位具备轮岗条件，单位未建立轮岗制度或未进行轮岗的，扣1分。1有关制度、账簿、凭证（4）无内部稽核制度或有制度不执行的，扣1分。6、会计人员调动工作或离职必须按规定办理交接手续1移交纪录及账簿（1）会计人员离职（包括临时离职、非正常离职）未按规定办理移交手续的，扣1分。非正常离职包括：擅自离职、死亡、失踪。1移交纪录及账簿（2）移交手续、资料不全,不符合规定的，扣1分。二、会计核算的一般规定（15分）第 2 页，共 9 页会计基础工作规

4、范化考核标准检查单位： 检查人： 检查日期：考核具体内容标准分值检查资料扣分标准检查情况考核得分备注1、按照会计法和国家统一会计制度的规定建立会计账册，确保单位所发生的所有经济业务必须取得或填制合法原始凭证，办理会计手续。3账簿及会计凭证设置账外账或私设小金库的，扣3分。2、按照实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标口径一致、相互可比。2账簿及会计凭证会计政策的选择和处理方法违反可比性原则，随意变更会计政策，情节严重的，扣2分。、随意调整会计政策；、无特殊原因，单位内部不同部门、相同业务政策不一致。3、按照统一核算要求，对所发生的经济业务进行统一核算1账簿及会计凭证

5、（1）单位经济事项不纳入统一核算，发现1处扣0.2分,扣完1分为限。1账簿及会计凭证（2）财物的收发、增减核算不完整、不规范的，扣1分。1、虚列、多列、不列或者少列的；2、随意改变确认方法的。1账簿及会计凭证（3）债权、债务的发生和结算，资本、基金的增减和处理不规范的，扣1分。1、长期挂账（超过3年的）不清理的；2、虚列、多列、不列或者少列债权、债务的。1账簿及会计凭证（4）收入、支出、费用、成本核算不规范的，扣1分。1、随意改变确认标准或者计量方法；2、虚列、多列、不列或者少列的；3、推迟或者提前确认的。1账簿及会计凭证（5）款项和有价证券的收付处理不合规的，扣1分。1账簿及会计凭证（6）财

6、务成果（包括结余、利润）核算不规范的，扣1分。随意调整利润（结余）的计算、分配方法。4、会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的内容和要求必须符合规定，不得伪造、变造会计凭证和会计账簿，不得报送虚假会计报表3账簿、会计凭证、会计报表伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假会计报表的，扣3分。5、其他会计核算一般规定1账簿、会计凭证、会计报表其它需要办理会计手续和会计核算的事项，未按规定办理的，发现1处扣0.2分，扣完1分为限。三、会计核算的具体规定（20分）第 3 页，共 9 页会计基础工作规范化考核标准检查单位： 检查人： 检查日期：考核具体内容标准分值检查资料扣分标准检查情况考核得分备注

7、1、原始凭证的内容要素要完整有效，真实规范1自制原始凭证，包括收付款凭证、财务验收单据等。原始凭证内容要素不完整、不真实、不规范的发现1处,扣0.2分，扣完1分为限。附填制单位盖章清单：凭证名称、填制日期、填制单位名称、项目、金额、数量、单价或接受凭证单位名称等内容不全的；原始凭证有涂改、挖补等现象的；2、原始凭证应当履行相应的签章、签字程序1发票、收据等从外单位取得、自制和对外开出的原始凭证，未履行有关签章、签字规定的，发现1处扣0.2分，扣完1分为限。3、购买实物的原始凭证必须履行验收程序1购货凭据、购货清单、入库清单购买实物的原始凭证，没有验收人或验收证明的，发现1处扣0.5分,扣完1分

8、为限。4、支付款项的原始凭证不全1收据等支付款项的原始凭证，银行转账支付的无银行回单；现金支付的无收款单位票据的发现一处扣0.5分，扣完为止。5、职工借款凭证、归还借款凭据要按时入账，不得以借款白条抵库。1借款单据职工借款凭证、收回借款凭据不入账的，发现1处扣0.5分,扣完1分为限。6、原始凭证有错误的，应当按照原规定重开或更正1原始凭证原始凭证有错误的，未按照规定重开或更正的，发现1处,扣0.1分，扣完1分为限。7、相关业务有上级部门的批准文件的，应当以凭证文件作为原始凭证，批准文件要存档的，应当以复印件作为原始凭据，并注明原件存档地1上级有关部门批准的经济业务未将上级部门的批准文件作为原始

9、凭证的，或批准文件的复印件不符合规定的，发现1处扣0.5分，扣完1分为准。8、记账凭证必须根据审核无误的原始凭证填制，必须与所附原始凭证的内容、金额相符1记账凭证、原始凭证（1）除结账和更正错误的记账凭证外，其他记账凭证未附原始凭证的，发现1处扣0.5分，扣完1分为限。1记账凭证、原始凭证（2）记账凭证内容要素、所附单据数与所附原始凭证不符的，发现1处扣0.5分,扣完1分为限。第 4 页，共 9 页会计基础工作规范化考核标准检查单位： 检查人： 检查日期：考核具体内容标准分值检查资料扣分标准检查情况考核得分备注9、记帐凭证填制必须正确2记账凭证、原始凭证记账凭证填制发生错误且不按规定方法更正错

10、误，发现1处扣0.5分，扣完1分为限。1、随意涂改记账凭证的；2、红字更正法或补充登记法使用错误的。10、记账凭证内容必须完整，手续必须齐全2记账凭证、原始凭证记账凭证内容要素不齐备；制证、稽核、记帐、会计主管签章不全的；收款和付款记账凭证未经出纳人员签名或者盖章的，发现1处扣0.5分,扣完2分为限。重点检查随意调账，记账无原始凭证或说明的。11、记账凭证处理及时2记账凭证、原始凭证记账凭证填制日期超过原始凭证受理当月的次月5号的，发现1笔扣0.05分，扣完2分为限。12、集团内内部往来、内部交易的核对3会计凭证、会计报表集团内内部往来、内部交易必须相互核对，未核对的发现错误的扣1分，以发起人

11、扣分，有记录证明对方不操作的扣对方单位分；扣完为限。13、集团内内部往来、内部交易产生的现金流量核对2会计凭证、会计报表集团内内部往来、内部交易产生的现金流必须相互核对，未核对的发现错误的扣1分，以发起人扣分，有记录证明对方不操作的扣对方单位分；扣完为限。四、会计账簿（10分）1、按照会计制度的规定设置会计账簿。总账、现金日记账、银行存款日记账必须采用订本式1被检查年度账簿资料（1）未按规定设置总账、日记账的，扣1分。实行电算化的单位应将各类会计账簿打印装订。0.5（2）总账、现金日记账和银行存款日记账未采用订本式账簿的，扣0.5分。0.5（3）未按规定设置备查簿的，扣0.5分。第 5 页，共

12、 9 页会计基础工作规范化考核标准检查单位： 检查人： 检查日期：考核具体内容标准分值检查资料扣分标准检查情况考核得分备注2、必须按照规定正确启用会计账簿1被检查年度账簿资料账簿启用表填制内容、交接手续，不规范、不完整的，发现1处扣0.5分，扣完1分为限。3、按照规定及时对各种账簿进行结帐0.5被检查年度账簿资料（1）现金、银行存款日记账未逐日结出余额的，扣0.5分。实行手工账单位考核项目。1被检查年度账簿资料（2）账页登记完，未按规定结转登记，或未按规定需结计累计发生额未结计结转的，发现1处扣0.5分，扣完1分为限。实行手工账单位考核项目。1被检查年度账簿资料（3）会计期末或年末，未按规定期

13、限登记结账的，发现1处扣0.5分，扣完1分为限。4、发生账簿记录错误，应按规范更正1被检查年度账簿资料（1）涂改、挖补、刮擦等方式更改的，发现1处扣0.5分，扣完1分为限。实行手工账单位考核项目：1、划线更正法使用不正确；2、更正处记账人员未盖章。0.5（2）划线更正的，记帐人员未签字或盖章的，发现一处扣0.5分。5、账簿记录内容完整、字迹工整、账面整洁1被检查年度账簿资料登记账簿要素不齐全、数字不清晰、摘要不清楚、字迹不工整，发现1处扣0.5分，扣完1分为限。6、会计账簿必须按规定进行核对，账证、账账、账表、账实必须相符1被检查年度账簿资料（1）账簿记录与总账、总账与明细账、总账与日记账、会

14、计报表与账簿记录、账表与实物核对不符的，发现1处扣0.5分，扣完1分为限。1（2）未按月编制银行存款余额调节表或调节后金额不符的，发现一项扣0.5分，扣完1分为限。1、核对库存现金盘点表的记录情况。2、核对银行对账单与银行存款余额调节表的记录情况。3、其他资产的盘点记录。五、财务报表（10分）第 6 页，共 9 页会计基础工作规范化考核标准检查单位： 检查人： 检查日期：考核具体内容标准分值检查资料扣分标准检查情况考核得分备注1、应当根据登记完整、审核无误的账簿记录和其他有关资料编制会计报表，做到数字准确、说明清晰、报送及时2会计报表和会计账簿（1）未按国家统一的会计制度规定编制财务报告，或财

15、务报告不完整、报送不及时，扣2分。2（2）会计报表、附注及其说明，项目不全、内容不完整，未按规定披露的，发现1处扣0.5分，扣完2分为限。季度报表须有财务情况及报表说明。1（3）会计账簿和报表不一致的，发现1处扣0.5分,扣完1分为限。1（4）对外报送会计报表未有单位领导、会计主管人员审阅并签章的，扣1分。报表需由法定代表人、财务总监、会计机构负责人签字。2、会计报表应当内容完整、种类齐全、格式正确、应当编制合并报表的单位必须编制合并报表1会计报表（1）会计报表勾稽关系不一致的，发现1处扣0.2分,扣完1分为限。1（2）对外报送的财务报告，未履行相关程序，封面内容不完整、不规范的，发现1处扣0

16、.5分，扣完1分为限。封面内容：单位名称、制表日期、相关人员签字认可。2（3）应当编制但未编制合并报表的，扣2分。至少每季度编制一次合并报表。六、会计档案（5分）1、会计凭证、账簿、报表及其他有关会计资料按照规定定期整理，装订成册，立卷归档1被检查年度的会计档案（1）未按分类顺序装订成册、装订不整齐、不规范的，封面填写不完整的，每本扣0.1分，扣完1分为限。其中包括会计主管及装订人员签字。0.5（2）未按年整理，立卷归档的，每本扣0.1分，扣完0.5分为限。当年的应由相关会计保管，往年应由专人保管并归档。0.5（3）没有档案登记册的，扣0.5分。应由历年凭证清单，并有档案管理人员签字。2、按规

17、定办理会计档案的保管、调阅、移交和销毁手续1被检查年度的会计档案、查阅登记簿（1）未按规定建立会计档案管理制度，扣1分。第 7 页，共 9 页会计基础工作规范化考核标准检查单位： 检查人： 检查日期：考核具体内容标准分值检查资料扣分标准检查情况考核得分备注1（2）会计档案调阅、复制登记不符合规定的，会计人员离职或调岗等为按规定办理档案移交、保管手续的，扣1分。1（3）会计档案销毁不符合规定程序的，扣1分。七、会计监督职责履行情况（10分）1、按规定组织年度财产清查1财产清查表（1）年度内未进行财产清查的，扣1分。固定资产、存货等。1有关资料（2）财产清查的范围、期限、组织程序不明确的，扣1分。

18、2、会计机构、会计人员对发现的不符合规定的行为应当按照规定进行处理2会计账簿、会计凭证（1）会计机构和会计人员发现账实不符，不按国家规定处理或不向本单位负责人报告的，扣2分。0.5会计凭证（2）对审批手续不全的财务收支，不予退回更正的，发现1处扣0.2分,扣完为限。1有关制度（3）对违反财政、财务会计制度规定，不予制止和纠正的，发现1处扣0.5分，扣完1分为限。例如：发票是否存在礼品等。1有关资料（4）对财政、税务、审计等国家机关的监督及社会中介机构的依法审计采取拒绝、隐匿、谎报等手段的，扣1分。1各执法部门的检查决定或结论（5）考核年度财政、税务、审计、物价等部门对单位进行行政处罚的，考核时

19、已整改扣0.2分,未整改扣1分。行政处罚包括：警告、罚款、没收违法所得及非法所得财物、吊销或暂扣许可证（执照）、法律规定的其它行政处罚。2、按规定办理会计档案的保管、调阅、移交和销毁手续被检查年度的会计档案、查阅登记簿第 8 页，共 9 页会计基础工作规范化考核标准检查单位： 检查人： 检查日期：考核具体内容标准分值检查资料扣分标准检查情况考核得分备注3、内部审计部门应当按照要求进行内部检查0.5有关制度内部审计制度不健全的，扣0.5分。内部审计制度：0.2分；内部审计机构0.2分；执行情况0.1分。重点查看设置内审机构但并未履行义务的，若未设立机构的不做要求。4、其他行为2会计账簿、会计凭证

20、、会计报表发生其他对违反财经法规行为的，发现1项扣0.5分，扣完2分为限。1、违反“收支两条线”规定，擅自增设、调整收费项目、内容的；2、滞留、截留、挪用、坐支应缴财政收入；3、截留、挪用、虚报冒领财政资金、国家建设资金的；4、违反规定扩大开支范围，提高开支标准的；5、财政违法行为处罚处分条例提及的其它违规行为。八、内部财务会计管理制度（10分）1、按照相关财会制度，结合本单位实际，制订各项内部财务管理制度，并按照制度认真执行。3单位制度内部财务管理制度不健全的，缺1项制度扣1分，扣完3分为限。财务管理办法、岗位责任分工制等。2、严格执行现金管理制度，规范出纳操作，库存现金帐实相符，无白条抵库

21、。正确使用银行账户，定期与银行对账，现金收入按规定及时入存银行，超过规定限额的现金支出按规定通过银行结算，对支票和银行账户严格管理。3单位制度、会计凭证（1）货币资金业务办理不符合内控制度要求的，发现1处扣1分，扣完3分为限。1、单位由一人办理货币资金业务全过程的；2、大额现金不及时存银行；3、银行存款日记账余额和银行对账单不及时核对；4、不按规定编制银行存款余额调节表的；5、印鉴章及转账UKEY是否分开保管。1（2）存在大额现金交易的，发现1次扣0.5分，扣完1分为限。大额现金交易指支付工资、劳务、差旅、招待费以外单笔金额在5000元以上的现金交易。2（3）支票管理不符合内控制度要求的，发现1处扣0.5分