个人所得税修正草案全文

1、一、第六条第一款第一项修改为：“工资、薪金所得，以每 月收入额减除费用3000元后的余额，为应纳税所得额。”同时, 对“个人所得税税率表一”的附注作相应修改。二、 第九条中的“七日内”修改为“日内”。15三、个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）修改为：级数全月应纳税所得额税率（%）1不超过1500元的52超过1500元至4500元的部分103超过4500元至9000元的部分204超过9000元至35000元的部分255超过35000 元至55000 元的部分306超过55000 元至80000 元的部分357超过80000元的部分45（注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，

2、以每月收入额减除费用3000元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。）四、个人所得税税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对 企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）修改为：级1数全年应纳税所得额税率（%）1不超过15000元的52超过15000 元至30000 元的部分103超过30000元至60000元的部分204超过60000元至100000 元的部分305超过100000元的部分35（注：本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规 定，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的 余额。）本修正案自年月日起施行。中华人民共和国个人所得税法根据本修正案作相应的修 正，重新公布

3、。中华人民共和国个人所得税法有关条文修正前后对照表（条文中黑体字部分是对原法条文所作的修改或者补充内容。）修正前修正后第六条 应纳税所得额的计算：一、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用二千元后的余额，为应纳税所得额。第六条 应纳税所得额的计算：一、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3000元后的余额，为应纳税所得额。第九条 扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应 纳的税款，都应当在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳 税申报表。工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者 纳税义务人在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报 表。特定行业的工资、 薪金所得应纳的税款，

4、 可以实行按年计算、 分月预缴的方式计征，具体办法由国务院规定。个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月 预缴，由纳税义务人在次月七日内预缴，年度终了后三个月内汇 算清缴，多退少补。第九条 扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应 纳的税款，都应当在次月 15 日内缴入国库，并向税务机关报送 纳税申报表。工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者 纳税义务人在次月 15 日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申 报表。特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计 算、分月预缴的方式计征，具体办法由国务院规定。个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月 预

5、缴，由纳税义务人在次月 15 日内预缴，年度终了后 3 个月内 汇算清缴，多退少补。对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年 计算，由纳税义务人在年度终了后三十日内缴入国库，并向税务 机关报送纳税申报表。纳税义务人在一年内分次取得承包经营、 承租经营所得的，应当在取得每次所得后的七日内预缴，年度终 了后三个月内汇算清缴，多退少补。对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年 计算，由纳税义务人在年度终了后 30日内缴入国库，并向税务 机关报送纳税申报表。纳税义务人在 1年内分次取得承包经营、 承租经营所得的，应当在取得每次所得后的 15日内预缴，年度 终了后3个月内汇算清缴

6、，多退少补。附：个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）级数全月应纳税所得额税率(% )1不超过500元的52超过500元至2000元的部分103超过2000元至5000元的部分154超过5000元至20000元的部分205超过20000元至40000元的部分256超过40000元至60000元的部分307超过60000元至80000元的部分358超过80000 元至100000 元的部分409超过100000元的部分45（注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规 定，以每月收入额减除费用二千元后的余额或者减除附加减除费 用后的余额。）附：个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）级数

7、全月应纳税所得额税率（%）1不超过1500元的52超过1500元至4500元的部分10 13超过4500元至9000元的部分204超过9000元至35000元的部分255超过35000 元至55000 元的部分306超过55000 元至80000 元的部分357超过80000元的部分45（注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费用3000元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。）个人所得税税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）级数全年应纳税所得额税率（%）1不超过5000元的52超过5000元至10000元的部分103超

8、过10000元至30000元的部分204超过30000 元至50000 元的部分305超过50000元的部分35（注：本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规 定，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的 余额。）个人所得税税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对企 事业单位的承包经营、承租经营所得适用）级数全年应纳税所得额税率（%）不超过15000元的52超过15000元至30000元的部分103超过30000元至60000元的部分204超过60000 元至100000 元的部分305超过100000元的部分35（注：本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规 定，以每

9、一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的 余额。）修正案（草案）的说明我国现行个人所得税法自1994年实施以来，按照“高收入 者多缴税，中等收入者少缴税，低收入者不纳税”的原则，在调 节收入分配、组织财政收入等方面发挥了重要作用。2010年个人所得税收入为4837亿元，占全国税收收入的6.3%。为了贯彻中央关于加强税收对居民收入分配调节的要求，降 低中低收入者税收负担，加大对高收入者的调节，并考虑到居民基本生活消费支出增长的实际情况，有必要修订个人所得税法， 进一步提高工资薪金所得减除费用标准，同时调整工薪所得税率 结构和个体工商户及承包承租经营所得税率结构。 为此，财政部、 税务总局

10、在认真调查研究的基础上，起草了中华人民共和国个 人所得税法修正案 （草案 ）（以下简称草案 ）。草案已经国务院常务 会议讨论通过。现将有关问题说明如下：一、关于提高工资薪金所得减除费用标准个人所得税法规定，个人工资薪金所得以每月收入减除一定 费用后的余额为应纳税所得额。规定工薪所得减除费用的目的， 是为了体现居民基本生活费用不纳税的原则。当居民维持基本生 活所需的费用发生较大变化时，减除费用标准也应相应调整。现 行个人所得税法施行以来，已按照法律修改程序先后两次调整工 薪所得减除费用标准： 2006 年 1 月 1 日起由 800 元 / 月提高到 1600 元/月，2008 年3月1日起由1

11、600元/月提高到 2000 元/ 月。据国家统计局资料， 2010 年度我国城镇居民人均消费性支 出（包括基本生活支出和非基本生活必需品支出 ）为 1123 元/ 月， 按平均每一就业者负担 1.93 人计算，城镇就业者人均负担的消费 性支出为 2167 元/月。 2011 年按城镇就业者人均负担的消费性 支出增长 10% 测算，约为 2384 元/ 月。综合考虑各方面因素， 草案拟将减除费用标准由现行的 2000 元/月提高到 3000 元/ 月。 调整后，工薪所得纳税人占全部工薪收入人群的比重，由目前的 28% ，下降到 12% 左右。二、关于调整工资薪金所得税率级次级距现行个人所得税法

12、规定，工资薪金所得适用 9 级超额累进税 率。为了有效地发挥税收对收入分配的调节作用，草案拟将现行 工薪所得 9级超额累进税率修改为 7 级，取消了 15%和 40%两 档税率，扩大了5%和10%两个低档税率的适用范围。 第一级5% 税率对应的月应纳税所得额由现行不超过 500 元扩大到 1500 元，第二级 10% 税率对应的月应纳税所得额由现行的 500 元至 2000 元扩大为 1500 元至 4500 元。同时， 草案还扩大了最高税 率 45% 的覆盖范围，将现行适用 40% 税率的应纳税所得额，并 入了 45% 税率，加大了对高收入者的调节力度。这次修改个人所得税法，实行提高工薪所得

13、减除费用标准与 调整工薪所得税率结构联动，其目的除简化和完善税制外，主要 是使绝大多数工薪所得纳税人能享受因提高减除费用标准和调整 税率结构带来的双重税收优惠，使高收入者适当增加一些税负。三、关于相应调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营 所得税率级距工薪所得税率级次级距调整后，为平衡个体工商户生产经营 所得纳税人和承包承租经营所得纳税人与工薪所得纳税人的税负 水平，草案维持现行 5 级税率级次不变，对个体工商户生产经营 所得和承包承租经营所得 （以下统称生产经营所得 ）税率表的级距 作了相应调整，将生产经营所得税率表第一级级距由年应纳税所 得额 5000 元调整为 15000 元，其他各档

14、的级距也相应作了调整。四、关于延长申报缴纳税款时间现行个人所得税法规定，扣缴义务人和纳税人每月申报缴纳 税款的时间为次月 7 日内。而缴纳企业所得税、增值税、营业税 等其他税种的申报缴纳税款的时间一般为次月 15 日内。由于申 报缴纳税款的时间不一致，造成了有些扣缴义务人、纳税人在一 个月内要办理两次申报缴纳税款手续，增加了扣缴义务人和纳税 人的负担。 为方便扣缴义务人和纳税人办税， 草案将扣缴义务人、 纳税人申报缴纳税款的时限由现行的次月 7日内延长至 15 日内， 与企业所得税、 增值税、营业税等税种申报缴纳税款的时间一致。五、关于对财政收入的影响经测算， 与 2010 年相比， 提高工资薪金所得减除费用标准， 约减少